Решение № 2А-654/2017 2А-654/2017~М-459/2017 М-459/2017 от 26 апреля 2017 г. по делу № 2А-654/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Тулун 27 апреля 2017 года

Тулунский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Мицкевича А.О., при секретаре Шаховской Е.А., с участием представителя административного ответчика Межрайонной ИФНС России *** по Иркутской области ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело ***а-654/2017 по административному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной ИФНС России *** по Иркутской области об оспаривании действий,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец ФИО2 обратился в суд административным иском о оспаривании действий Межрайонной ИФНС России *** по Иркутской области, указав в обоснование, что ...... он обратился в Межрайонную ИФНС России *** по Иркутской области по вопросу перерасчета земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером *** расположенного по адресу **** за ...... год. В ноябре 2016 года им было получено налоговое уведомления на уплату имущественных налогов: за 2015 год исчисленных налоговым органом, кроме транспортного и налога на имущество налоговым органом исчислен и земельный налог на вышеуказанный земельный участок в сумме ........... Расчет земельного налога был произведен исходя из кадастровой стоимости земельного участка в сумме ........... Данный земельный участок им был приобретен ......,, сумма сделки составила ........... В .......... году в уведомлении об уплате земельного налога за ...... год на тот же земельный участок сумма налога составила ........... ...... он обратился в Управление федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Иркутской области с заявлением об определении стоимости данною земельного участка в размере рыночной. Решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по Иркутской области от ...... установлена величина кадастровой стоимости земельного участка в размере рыночной в сумме .......... ...... на её обращение налоговый орган дал ответ исх. *** в котором сославшись на положения абз. 6 п.1 сг.391 НК РФ и ст.24.18 Федерального закона от ...... *** ФЗ « Об оценочной деятельности в РФ», пояснили что применение кадастровой стоимости, установленной решением Управления Росреестра для исчисления земельного налога будет произведено с ......, а расчет земельного налога произведен за ...... правомерно. С указанными действиями он не согласен, так как взыскание налога не на основе соответствующей действительности стоимости объекта налогообложения ведет к ущемлению его прав как владельца. ФНС России в информационном письме от ...... разъяснила, что физические лица могут направить обращение о перерасчете имущественных налогов (земельный налог, транспортный налог, налог на имущество) в налоговую инспекцию, если в налоговом уведомлении за ......: - содержатся неактуальные сведения, влияющие на величину имущественных налогов. (Например, в связи с принятием нормативных актов, понижающих налоговые ставки, кадастровую стоимость, изменяющих размер налоговых вычетов после направления налоговых уведомлений, либо получением налоговой инспекцией уточненных сведений о налогооблагаемом имуществе из регистрирующих органов). Федеральная налоговая служба письмом от ...... № *** о перерасчетах налогов на имущество физических лиц разъясняет, что независимо от вида налога направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363, пункт 4 статьи 397. пункт 3 статьи 409 Кодекса). Исходя из пункта 5 приказа ФНС России от ...... № ***Об утверждении формы налогового уведомления" при перерасчете суммы налога, указанной в ранее направленном налоговом уведомлении, формируется раздел "Перерасчет налога" по налогу, по которому произошли изменения. При этом перерасчет налога осуществляется в отношении объекта (объектов) налогообложения в целом по каждому: муниципальному образованию - по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц; субъекту Российской Федерации - по транспортном) налогу. Применение вышеперечисленных положений может осуществляться в случае перерасчета налогов, обусловленного, в частности: 1) обращением налогоплательщика о неактуальных сведениях, указанных вналоговом уведомлении, требующем взаимодействия налогового органа сорганами (организациями, должностными лицами), осуществляющимипредоставление сведений в соответствии со ст.85 Кодекса, далеерегистрирующие органы (в т.ч. по основаниям, предусмотренным пунктом101 Административного регламента, утвержденного приказом МинфинаРоссии oт ...... ***н); предоставлением налогоплательщиком документов, подтверждающих право на налоговую льготу, налоговый вычет, освобождение от уплаты налога, за налоговый период, указанный в налоговом уведомлении; изданием нормативных правовых актов, изменяющих элементы налогообложения (размеры налоговых ставок, налоговых льгот, налоговых вычетов и т.п.), распространяющихся с обратной датой на налоговый период, за который было направлено налоговое уведомление; определением кадастровой стоимости объектов недвижимости (налоговой базы) по результатам исправления ошибок либо вследствие оспаривания ее значения после направления налоговых уведомлений за налоговый период, на который распространяется действие вновь определенной кадастровой стоимости; получением налоговыми органами ранее не предоставленных регистрирующими органами сведений о прекращении (возникновении,регистрации) прав на объект налогообложения, об изменении адреса местажительства физического лица и иных сведений, влияющих на формированиеналогового уведомления; иными ошибками (некорректная настройка справочников ПСИ. ошибки в идентификации сведений и т.п.). По общему правилу, в вышеперечисленных случаях налоговому органу требуется проведение проверки на предмет подтверждения наличия/отсутствия установленных законодательством оснований для перерасчета налогов (направление запроса в регистрирующие органы, проверка информации о наличии налоговой льготы, определение даты начала применения актуальной налоговой базы и т.п.), обработка полученных сведений и внесение необходимых изменений в информационные ресурсы (базы данных, карточки расчетов с бюджетом и т.п.). При этом следует понимать, что Кодексом не установлен предельный срок, в течение которого налоговому органу необходимо завершить, перерасчет налогов, влекущий (при наличии оснований) формирование налогового уведомления, за исключением общей нормы о том, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году ею направления. Кроме того, положениями приказов ФНС России от ...... № *** и от ...... *** "Об утверждении Порядка выполнения массовой печати и рассылки налоговых документов в условиях централизованной обработки данных" не исключено направление налоговых уведомлений с перерасчетом налогов как в рамках ежегодного графика массовой печати и отправки налоговых документов, так и в режиме единичного формирования налогового уведомления. С учетом изложенного налоговый орган в срок, установленный законодательством для рассмотрения соответствующего обращения налогоплательщика, принимает исчерпывающие меры, направленные на уточнение сведений, содержащихся в налоговом уведомлении либо на сторнирование налоговых обязательств (при наличии оснований), с запуском необходимых технических процессов в автоматизированной информационной системе, используемой для администрирования налогов. Налоговым органом не были учтены указанные нормы права и разъяснения ФНС России, а так же то обстоятельство, что в решении Управления Росреестра по Иркутской области не указана дата применения величины кадастровой стоимости в размере рыночной в связи, с чем произведен незаконный отказ от перерасчета земельного налога за ...... год. В соответствии со ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иною органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены обязанности. На основании изложенного, руководствуясь статьей 220 КАС РФ.

Просит суд: признать действия должностного лица Межрайонной ИФНС России *** по Иркутской области об отказе в перерасчете земельного налога на земельный участок с кадастровым номером ***, расположенного по адресу 665258, <...> ...... год незаконными.

Обязать Межрайонную ИФНС России *** по Иркутской области произвести перерасчет земельного налога на земельный участок с кадастровым номером ***, расположенного по адресу **** год с учетом кадастровой стоимости, определенной в размере рыночной стоимости в сумме ...........

В судебное заседание административный истец ФИО2 не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен судом надлежащим образом.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России *** по Иркутской области ФИО1 в судебном заседание административные исковые требования ФИО2 не признала, просил суд отказать в их удовлетворении.

Судом явка в судебное заседание административного истца не признана обязательной, стороны уведомлены о времени и месте судебного заседания, в связи с чем, суд считает возможным с учетом положений ч.2 ст.289 КАС РФ рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца, уведомленного о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, явка которого в судебное заседание не признана судом обязательной.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела приходит к следующему.

В соответствии со ст. 3 КАС РФ задачами административного судопроизводства являются обеспечение доступности правосудия в сфере административных и иных публичных правоотношений; защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений; правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел; укрепление законности и предупреждение нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база в отношении объекта налогообложения по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании абзаца 1 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Абзацем 6 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению суда в порядке, установленном статьей 24.18 Закона об оценочной деятельности, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

В силу статьи 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом для земельного налога признается календарный год.

Согласно статье 66 Земельного кодекса РФ для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи. В свою очередь пунктом 3 приведенной нормы установлено, что в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.

Порядок рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости предусмотрен в статье 24.18 Федерального закона от ...... N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации".

В соответствии с абзацем первым указанной нормы права результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены юридическими лицами в случае, если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают права и обязанности этих лиц, а также органами государственной власти, органами местного самоуправления в отношении объектов недвижимости, находящихся в государственной или муниципальной собственности, в суде и комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости (далее - комиссия).

Абзацем четвертым статьи 24.18 данного Закона установлено, что в случае оспаривания результатов определения кадастровой стоимости рыночная стоимость объекта недвижимости должна быть установлена на дату, по состоянию на которую установлена его кадастровая стоимость.

Абзацем десятым той же нормы определено, что заявление о пересмотре кадастровой стоимости может быть подано в комиссию в период с даты внесения в государственный кадастр недвижимости результатов определения кадастровой стоимости по дату внесения в государственный кадастр недвижимости результатов определения кадастровой стоимости, полученных при проведении очередной государственной кадастровой оценки или в соответствии со статьей 24.19 названного Федерального закона, но не позднее чем в течение пяти лет с даты внесения в государственный кадастр недвижимости оспариваемых результатов определения кадастровой стоимости.

Кроме этого, ст. 24.20 Закона установлено, что в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном статьей 24.18 данного Закона, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости.

В пункте 15 Постановления Пленума ВС РФ N 28 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости » разъяснено, что дело о пересмотре кадастровой стоимости должно быть рассмотрено по существу независимо от того, что до принятия судом решения утверждены или внесены в государственный кадастр недвижимости результаты очередной кадастровой оценки, поскольку действующее правовое регулирование предусматривает право заявителя пересчитать сумму налоговой базы с 1-го числа налогового периода, а для иных целей, предусмотренных законодательством, с 1-го числа календарного года, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Как установлено судом, ФИО2 является собственником земельного участка с кадастровым номером 38:30:010603:232, расположенным по адресу: ****

Из представленного налогового уведомления *** от ...... усматривается, что налогоплательщику ФИО2 начислен в том числе земельной налог за земельный участок с кадастровым номером *** в сумме ...........

Из материалов дела усматривается, что ФИО2 ...... в Комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по Иркутской области и ...... по результатам заседании Комиссией была установлена величина кадастровой стоимости кадастровый номер земельного участка *** в размере .........., о чем свидетельствует ответ Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, что и не оспаривалось административном ответчиком в ходе судебного разбирательства.

Вместе с тем, ФИО2 ...... обратился к административному ответчику МИФНС России *** по Иркутской области с заявлением, согласно которому просил сделать перерасчет налога на земельный участок в связи с решением комиссии по рассмотрению споров по результатам определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра с кадастровым номером 38:30:010603:232, Гастелло,11. Указанное заявление принято налоговым органом .......

Межрайонная ИФНС *** по Иркутской области на заявление ФИО2 ему предоставила ответ от ...... ***, согласно которому сообщили, что начисление земельного налога за ...... год проведено правомерно, в ...... году будут проведены начисления за ...... год по сроку уплаты ...... от кадастровой стоимости земельного участка ...........

Кроме того, как установлено судом исходя их представленной административным ответчиком копии выписки о предоставлении от Федеральной кадастровой палаты Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Иркутской области кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером *** по адресу: <...> на ...... (дата утверждения ......) определена в размере .........., на ...... - .........., на ...... ( дата утверждения стоимости ......) – ...........

Таким образом, судом с достоверностью установлено и подтверждено доказательствами по делу, что так же не оспаривалось сторонами, что собственник земельного участка с кадастровым номером *** по адресу: ****, ФИО2 ...... обратился в Комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по Иркутской области и ...... по результатам заседании Комиссией была установлена величина кадастровой стоимости кадастровый номер земельного участка *** в размере ........... Однако просит суд признать незаконным отказ налогового органа в перерасчете налога за ...... год. Вместе с тем, суду не представлено наличия законных оснований для перерасчета начисленного земельного налога произведенного на основании данных Федеральной кадастровой палаты Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Иркутской области кадастровая о стоимость спорного земельного участка, предоставленный в налоговый орган в соответствие с положениями ст.85 НК РФ. Кроме того, по заявлению ФИО2 ...... изменена стоимость спорного участка с установлением ее в размере .........., указанная стоимость земельного участка для начисления земельного налога принята во внимание МИФНС России *** по Иркутской области и, согласно их ответу, будет являться основой для начисление земельного налога да ...... год. Доказательств изменения стоимости спорного земельного участка по состоянию на ...... год суду не представлено, как и не было представлено административному ответчику, в связи с чем им дан обоснованный и мотивированный, основанный на положениях действующего законодательства ответ.

Таким образом, суд не усматривает наличия оснований для удовлетворения настоящий административных исковых требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175 – 180, 227 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО2 к Межрайонной ИФНС России *** по Иркутской области о признании действия должностного лица Межрайонной ИФНС России *** по Иркутской области об отказе в перерасчете земельного налога на земельный участок с кадастровым номером ***, расположенного по адресу **** за ...... год незаконными, обязании Межрайонной ИФНС России *** по Иркутской области произвести перерасчет земельного налога на земельный участок с кадастровым номером *** расположенного по адресу **** за ...... год с учетом кадастровой стоимости, определенной в размере рыночной стоимости в сумме .......... – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Тулунский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Мицкевич А.О.

Мотивированное решение суда составлено 27.04.2017

Судья Мицкевич А.О.