Решение № 2А-3178/2025 2А-3178/2025~М-2470/2025 М-2470/2025 от 27 августа 2025 г. по делу № 2А-3178/2025

61RS0023-01-2025-004120-77

Дело №2а-3178/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 августа 2025 года г. Шахты, Ростовской области

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе судьи Сухова О.А., при секретаре Ефимовой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и по пени ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №12 по Ростовской области обратилась в суд по следующим основаниям: в соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик признается плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 957 руб., за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 1071 руб., за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 1836 руб., за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 1836 руб., за 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 1836 руб. и направлены налоговые уведомления №5862566 от 28.06.2019, №24766425 от 01.09.2021, №4083644 от 01.09.2022, №62166920 от 29.07.2023, №143826031 от 24.07.2024.

Налогоплательщиком пропущен срок уплаты транспортного налога, данная задолженность была включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 №59413, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного ЕНС.

В связи с тем, что задолженность по требованию должником не оплачена и после его формирования образовалась новая задолженность, а также начислены пени, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №5 Шахтинского судебного района Ростовской области.

Мировым судьей судебного участка №5 Шахтинского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № 2а-5-108/2025, однако указанный судебный приказ был отменен определением от 03.03.2025 в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

На основании изложенного, истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 957 руб., по транспортному налогу за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 1071 руб., по транспортному налогу за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 1836 руб., по транспортному налогу за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 1 836 руб., по транспортному налогу за 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 1836 руб., по пени ЕНС в размере 2640 руб. 36 коп., а всего 10176 руб. 36 коп.

Представитель Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области в судебное заседание не явился, письменно просил рассмотреть дело в его отсутствие, требования административного иска поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ в отсутствие административного ответчика.

Изучив предоставленные документы, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать установленные законом налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

В силу п.1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Административному ответчику налоговым органом за 2018г. исчислен транспортный налог за автомобиль марки Лада Гранта, государственный регистрационный знак № в размере 957 руб., и направлено налоговое уведомление №5862566 от 28.06.2019, в котором отмечена необходимость уплаты налога не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (не позднее 02.12.2019).

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование №21379 от 06.02.2020 об уплате в срок до 31.03.2020 транспортного налога в размере 957 руб., пени в размере 13 руб. 07 коп.

За 7 мес. 2020г. исчислен транспортный налог за автомобиль марки Лада Веста, государственный регистрационный знак № в размере 1071 руб., и направлено налоговое уведомление №24766425 от 01.09.2021, в котором отмечена необходимость уплаты налога не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (не позднее 01.12.2021).

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование №111177 от 20.02.2021 об уплате в срок до 14.02.2022 транспортного налога в размере 1071 руб., пени в размере 4 руб. 82 коп.

За 2021г. исчислен транспортный налог за автомобиль марки Лада Веста, государственный регистрационный знак № в размере 1 836 руб., и направлено налоговое уведомление №4083644 от 01.09.2022, в котором отмечена необходимость уплаты налога не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (не позднее 01.12.2022).

Согласно представленной административным истцом информации, на 05.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС составило 5952 руб., из них: 1044 руб. – задолженность по транспортному налогу за 2016г. по сроку уплаты 01.12.2017; 1044 руб. - задолженность по транспортному налогу за 2017г. по сроку уплаты 01.12.2018; 957 руб. – задолженность по транспортному налогу за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019; 1071 руб. - задолженность по транспортному налогу за 2020г. по сроку уплаты 01.12.2021, 1836 руб. - задолженность по транспортному налогу за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022) и пени в размере 992 руб. 48 коп., а всего 6944 руб. 48 коп.

В направленном требовании № 59413 по состоянию на 08.07.2023 за ФИО1 числилась задолженность по уплате транспортного налога в размере 4 908 руб. и пени в размере 1231 руб. 82 коп., а всего 6139 руб. 82 коп., которые предложено уплатить до 28.11.2023.

За 2022г. административному ответчику исчислен транспортный налог за автомобиль марки Лада Веста, государственный регистрационный знак № в размере 1836 руб., и направлено налоговое уведомление №62166920 от 29.07.2023, в котором отмечена необходимость уплаты налога не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (не позднее 01.12.2023).

В связи с неисполнением требования №59413 от 08.07.2023 Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области 10.07.2024 принято решение №55197 о взыскании с административного ответчика задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 7 780 руб. 60 коп.

За 2023г. исчислен транспортный налог за автомобиль марки Лада Веста, государственный регистрационный знак № в размере 1836 руб., и направлено налоговое уведомление №1438226031 от 24.07.2024, в котором отмечена необходимость уплаты налога не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (не позднее 02.12.2024).

Пени для включения в заявление №15784 от 11.12.2024 о вынесении судебного приказа составили 2640 руб. 36 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Шахтинского судебного района Ростовской области от 30.01.2025 вынесен судебный приказ №2а-5108/25 по заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2018-2023 гг. в размере 10176 руб., в том числе по налогам 7536 руб., по пени - 2640 руб. 36 коп.

03.03.2025 вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 27 мая 2021 г. N 1093-О, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Вынесение судебного приказа предполагает, что вопрос о соблюдении (восстановлении) срока налоговым органом мировым судьей был разрешен, а отмена судебного приказа в связи с поступившими возражениями ответчика не влияет на указанный правовой результат.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

Судебный приказ отменен 03.03.2025, с настоящим административным иском административный истец обратился в суд 11.07.2025.

Таким образом, шестимесячный срок на обращение с настоящим административным иском в суд после отмены судебного приказа налоговым органом не пропущен.

Суд, учитывая принцип состязательности, принимает во внимание расчет исковых требований, составленный административным истцом. Расчет задолженности судом проверен, обоснован налоговым органом, сомнений в его правильности у суда не возникает; доказательств оплаты указанной суммы административным ответчиком не представлено.

На основании изложенного, суд полагает с административного ответчика в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 957 руб., за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 1071 руб., за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 1836 руб., за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 1 836 руб., за 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 1836 руб., по пени ЕНС в размере 2640 руб. 36 коп., а всего 10176 руб. 36 коп.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу в размере 4000 руб. подлежит в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН № в доход государства задолженность по транспортному налогу:

за 2018г. по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 957 руб.,

за 2020г. по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 1071 руб.,

за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 1836 руб.,

за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 1 836 руб.,

за 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 1836 руб.,

и по пени ЕНС в размере 2640 руб. 36 коп., а всего 10176 руб. 36 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд в течение месяца, начиная с 28.08.2025.

Судья: