Решение № 2А-1001/2021 2А-1001/2021(2А-6143/2020;)~М-5745/2020 2А-6143/2020 М-5745/2020 от 3 марта 2021 г. по делу № 2А-1001/2021

УИД 59RS0005-01-2020-009632-82

Дело № 2а-1001/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 марта 2021 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Паньковой И.В.,

при секретаре Поздеевой М.Е.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

У с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Мотовилихинскому району г. Перми обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам, указав в обоснование иска. Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми и является плательщиком страховых взносов.

В установленный законом срок ответчик не уплатил страховые взносы, в связи с чем, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени и выставлены требования № со сроком добровольной уплаты до 29.08.2019, № со сроком добровольной уплаты до 19.12.2019, № со сроком добровольной уплаты до 21.02.2020, № со сроком добровольной уплаты до 04.04.2019, которые до настоящего времени не исполнены.

11.08.2020 мировой судья судебного участка № 2 Мотовилихинского судебного района г. Перми, на основании ст. 123.7 КАС РФ отменил судебный приказ от 19.05.2020, поскольку от ответчика поступили возражения относительно его исполнения.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО2 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год в сумме 1340 руб. и за 2019 в сумме 29 354,00 руб., пени за 2017 в сумме 123,34 руб., за 2018 в сумме 157,95 руб., за 2019 в сумме 85,62 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года за 2016 год в сумме 157,18 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год в сумме 6 884,00 руб., пени за 2018 год в сумме 23,55 руб., за 2019 год в сумме 20,08 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми ФИО1 исковые требования поддержал по доводам, изложенным в исковом заявлении, указал, что ответчик имеет статус адвоката, является плательщиком страховых взносов.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался о дате и месте рассмотрения дела надлежащим образом путем направления судебных извещений по месту регистрации (жительства), конверт возвращен с истекшим сроком хранения. Также извещен телефонограммой по номеру телефона, который указан ответчиком в рамках административного дела (судебный приказ) №. Об уважительных причинах своей неявки суд не уведомил, возражений по иску не представил.

Судом в соответствии со ст. 150 КАС РФ определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению частично.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО2 имеет статус адвоката, является плательщиком страховых взносов.

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени и направлены требования:

№ по состоянию на 26.02.2019 об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 1340 руб., пени, начисленных на данную недоимку в сумме 79,67 руб. за период с 03.07.2018 по 25.02.2019, по сроку добровольной уплаты до 04.04.2019;

№ по состоянию на 28.06.2019 со сроком добровольной уплаты до 29.08.2019 об уплате пени, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2016, 2017, 2018 гг. в общей сумме 338,68 руб. в том числе пени за 2016 год 157,18 руб., за 2017 год - 42,10 руб. за период с 26.02.2019 по 27.06.2019, за 2018 год 23,55 руб. - пени на недоимку по ОМС, 115,85 руб. - пени на недоимку по ОПС;

№ по состоянию на 12.11.2019 со сроком добровольной уплаты до 19.12.2019 об уплате пени в размере 43,67 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам за 2017 год за период с 28.06.2019 по 11.11.2019;

№ по состоянию на 15.01.2020 об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 29 354,00 руб., пени 85,62 руб. за период 01.01.2020 по 14.01.2020, недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 6884,00 руб., пени 20,08 руб. также за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 по сроку добровольной уплаты до 21.02.2020;

19.05.2020 мировым судьей судебного участка № 2 Мотовилихинского судебного района г.Перми был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам в размере 38 145,72 руб., который 11.08.2020 был отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с административным иском. Исковое заявление подано в районный суд 15.12.2020.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО2 являясь плательщиком указанных выше налогов, не исполнил свою обязанность по уплате налогов в установленный законодательством срок, доказательства отсутствия задолженности не представил.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст. 48 КК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом того, что срок уплаты страховых взносов за 2019 год по требованию № был установлен до 21.02.2020, соответственно с заявлением о взыскании недоимки налоговый орган должен был обратиться к мировому судье не позднее 21.08.2020, судебный приказ вынесен 19.05.2020, отменен 11.08.2020, дата подачи административного иска 15.12.2020, срок обращения в суд, установленный статьей 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

На основании изложенного, с ФИО2 по требованию № подлежат взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019 в сумме 29 354,00 руб., пени на указанную недоимку 85,62 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год в сумме 6 884,00 руб., пени на указанную недоимку в сумме 20,08 руб.

При разрешении требований о взыскании пени начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 115,85 руб. и пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 в сумме 23,55 руб. по требованию № суд учитывает, что пенеобразующая недоимка была взыскана с ФИО2 решением Мотовилихинского районного суда г.Перми от 25.02.2020 по административному делу №. Решение суда вступило в законную силу 03.04.2020. Таким образом, исковые требования в данной части также признаются судом законными и подлежащими удовлетворению.

Кроме того истцом заявлены требования о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) за 2017 год в размере 1340 руб. (недоимка выставлена в требовании № от 26.02.2019) и начисленных на данную недоимку пени в общей сумме 165,44 руб. (требование № – 79,67 руб., № – 42,10 руб., № - 43,67 руб.).

Данные требования подлежат удовлетворению, срок, установленный ст. 48 НК РФ для обращения в суд налоговым органом соблюден, так как общая сумма по вышеуказанным требованиям не превышала 3000 руб. Размер недоимки 3000 руб. был превышен при выставлении налоговым органом при выставлении требования №, соответственно, сроки обращения в суд необходимо исчислять с момента истечения срока для добровольного погашения долга именно по данному требованию, т.е. с 21.02.2020.

При разрешении требований о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года за 2016 год в сумме 157,18 руб., суд учитывает, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате основной задолженности. Доказательств, подтверждающих взыскание с налогоплательщика основной недоимки по страховым взносам на ОМС за 2016 год, административным истцом в материалы дела не представлено. В связи с чем, оснований для взыскания пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2016 год не имеется.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 1 299,45 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО2 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 в сумме 29 354,00 рубля, пени на указанную недоимку в сумме 85 рублей 62 копейки;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год в сумме 6 884,00 рубля, пени на указанную недоимку в сумме 20 рублей 08 копеек;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) за 2017 год в размере 1340 рублей, пени, начисленные на указанную недоимку в общей сумме 165 рублей 44 копейки;

пени за 2018 год начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 115 рублей 85 копеек, на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 23 рубля 55 копеек.

В удовлетворении остальной части требований Инспекции Федеральной налоговой службы по Мотовилихинскому району г. Перми к ФИО2 - отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в местный бюджет в размере 1 299 рублей 45 копеек.

Решение может быть обжалован в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 15.03.2021.

Судья: подпись. Копия верна. Судья:

Решение не вступило в законную силу.

Секретарь: