Решение № 2А-626(1)/2025 2А-626/2025 2А-626/2025~М-180/2025 М-180/2025 от 23 июня 2025 г. по делу № 2А-626(1)/2025

Производство № 2а-626(1)/2025

Дело № 64RS0034-01-2025-000340-89


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16.06.2025 года п. Дубки

Саратовский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Корсаковой Н.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

установил:

административный истец обратился в суд с исковыми требованиями к ответчику о взыскании недоимки по пени в общей сумме 43 700,31 руб., из них:

- страховые взносы в фонд ОМС за 2022 год в сумме 7022,05 руб.;

- страховые взносы в ПФ РФ за 2022 год в сумме 31667,18 руб.;

-пени на 01.01.2023 в размере 411,02 руб., из них:

-пени по НДФЛ на недоимку за 2017 в сумме 7703,00 руб. (срок уплаты 03.12.2018) с 25.12.2018 г. по 31.12.2022 г. в размере 216,19 руб.

-пени по транспортному налогу на недоимку за 2018 г. в размере 3400 руб. за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в сумме 45,86 руб.;

-пени по страховым взносам в ФОМС на недоимку за 2022 г. в размере 8059,06 руб. за период с 17.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 30,22 руб.;

-пени по страховым взносам в ПФ РФ на недоимку за 2022 в размере 31667,18 руб. за период с 17.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 118,75 руб.

-пени на совокупную обязанность налогов с 01.01.2023 но 06.11.2023 в размере 4600,06 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО2 являлся собственником автомобиля.В 2018 г. ФИО2 начислен транспортный налог в сумме 3400 руб. Учитывая, что налогоплательщиком в установленный срок налог не оплачен, в соответствии со ст.75 НК РФ ему начислены пени по транспортному налогу в размере 3400 руб., за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 45,86 руб. ФИО2 при расчете налога на доходы физических лиц за 2017 год был начислен налог согласно представленным сведениям ПАО СК РОСГОССТРАХ, в которой отражена общая сумма дохода - 59254,39 руб., налогооблагаемая база - 59254,39 руб. Сумма не удержанного налога по ставке 13% - 7703,00 руб. В установленный законом срок суммы налога на доходы физических лиц не оплачены, ввиду чего на недоимку начислены суммы НДФЛ. Сумма НДФЛ списана по решению от 14.12.2023 №. Пени по НДФЛ начислены на недоимку за 2017 в сумме 7703.00 руб. (срок уплаты 03.12.2018) с 25.12.2018 по 31.12.2022-216,19 руб. ФИО2, по сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, с 10.11.2021 г. по 01.12.2022 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Задолженность по страховым взносам за 2022 год в ФОМС составляет 7022,05 руб., вПФ РФ 31667,18 руб. За не перечисление налогов в установленный законодательством Российской Федерации срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляются пени. Однако административным ответчиком не уплачены в полном объеме налоги, в связи с чем административный истец обратился в суд.

Административный истец в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ)

В соответствии со ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Как следует из ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25.11.2002 №-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее - Закон №-ЗСО).

Статьей 2 Закона №-ЗСО закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.

Налогоплательщиками данного налога положениями ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Как следует из материалов дела, по сведениям регистрирующих органов ФИО2 на праве собственности принадлежат транспортные средства: БМВ 735, государственный регистрационный номер №,мощность 272,00 л. с., ЛАДА 210740, государственный регистрационный номер №,мощность 72 л. с.

В 2018 г. ФИО2 начислен транспортный налог в сумме 3400 руб.

Учитывая, что налогоплательщиком в установленный срок налог не оплачен, в соответствии со ст.75 НК РФ ему начислены пени.

Пени по транспортному налогу на 01.01.2023 г. начислены на недоимку за 2018 г. в размере 3400 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 45,86 руб.

Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Приказ ФНС России от 30.10.2015 N <данные изъяты> "Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме" предусматривает, что сообщение о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представляется в налоговый орган в электронной форме.

ФИО2 при расчете налога на доходы физических лиц за 2017 год был начислен налог согласно представленным сведениям ПАО СК РОСГОССТРАХ в отношении ФИО2, в которой отражена общая сумма дохода - 59254,39 руб., налогооблагаемая база - 59254,39 руб. Сумма не удержанного налога по ставке 13% - 7703,00 руб.

Согласно нормам действующего законодательства основанием для формирования налоговых обязательств налогоплательщиков по НДФЛ, подлежащих включению в налоговые уведомления на основании п.6 ст.228 Кодекса, являются исключительно сведения о доходах физических лиц, представленные в налоговые органы налоговыми агентами в порядке п.5 ст.226 Кодекса.

На основании справки инспекцией сформировано налоговое уведомление № от 14.07.2018 г.

В установленный законом срок суммы налога на доходы физических лиц не оплачены, ввиду чего на недоимку начислены суммы НДФЛ. Сумма НДФЛ списана по решению от 14.12.2023 г. №.

Пени по НДФЛ: начислены на недоимку за 2017 в сумме 7703.00 руб. (срок уплаты 03.12.2018) с 25.12.2018 по 31.12.2022-216,19 руб.

ФИО2, по сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, с 10.11.2021 по 01.12.2022 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Индивидуальный предприниматель самостоятельно производит исчисление сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (п. 1 ст. 432 НК РФ), а также производит соответствующую уплату не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 НК РФ, пп. 1 п. 1 статьи 430 НК РФ).

Положениями ст.430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, адвокатов исходя из их дохода, который заключается в следующем:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34445 рубля за расчетный период 2022 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 руб. за расчетный период 2022 года.

Расчет суммы страховых взносов при прекращении статуса ИП производится по формуле СВ = ФРСВ /12 х (М + Д* / Д), где СВ - сумма страховых взносов, подлежащая уплате; ФРСВ - фиксированный размер страхового взноса за год (статья 430 НК РФ); М - количество полных месяцев, предшествующих месяцу прекращения; количество дней с начала месяца прекращения деятельности по день внесения записи в реестр; Д* - количество дней с начала месяца прекращения деятельности по день внесения записи в реестр; Д - количество дней в месяце прекращения статуса.

ПФ РФ: 34445 (фиксированный платеж за 2022)/12 (месяцев в году)=2870,42 руб. (оплата за месяц).

С 02.12.2022 отсутствует статус=2870,42*11 (количество полных месяцев в году в качестве ИП)=31574,62 руб.

2870,42/31 (дней в декабре)=92,60 руб. (оплата за один день)

92,60+31574,62=31667,18 руб. (по фактически отработанному времени в 2022 в качестве ИП).

ФОМС: 8766 (фиксированный платеж за 2022)/12 (месяцев в году)=730,50 руб. (оплата за месяц).

С 02.12.2022 отсутствует статус=730.50*11 (количество полных месяцев в году в качестве ИП)=8035,50 руб.

730,50/31 (дней в декабре)=23,56 руб. (оплата за один день)

8035,50+23,56=8059,06 руб. (по фактически отработанному времени в 2022 в качестве ИП). ФИО2 начислены в автоматическом режиме ПК АИС Налог-3 страховые взносы в фиксированном размере в ПФ РФ за период 2022 в сумме 31667,18 руб. по сроку уплаты 16.12.2022, в ФОМС за период 2022 в сумме 8059.06 руб. по сроку уплаты 16.12.2022.

Задолженность по страховым взносам за 2022 год в ФОМС составляет 7022,05 руб., вПФ РФ 31667,18 руб.

За не перечисление налогов в установленный законодательством Российской Федерации срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляются пени.

Пени по страховым взносам в ФОМС на 01.01.2023 г. начислены на недоимку за 2022 в размере 8059,06 руб. за период с 17.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 30,22 руб.

Пени по страховым взносам в ПФ РФ на 01.01.2023 г. начислены на недоимку за 2022 в размере 31667,18 руб. за период с 17.12.2022 по 31:12.2022 в сумме 118,75 руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 г.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по : телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Постановлением Правительства РФ от 20.10.2022 г. № предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов увеличены на 6 месяцев.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 г. № в 2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Отрицательное сальдо ЕНС сформировано у ответчика на 04.01.2023 г.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 г. № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у ответчика отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Пенями признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с и. 8 ст. 45 НК РФ (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Пеня рассчитывается по формуле Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период).

За период с 01.01.2023 по 06.11.2023 общая сумма пеней в совокупности по всем налоговым обязательствам составляет 4600,06 руб., которая включает в себя пени по транспортному налогу, страховым взносам, НДФЛ согласно прилагаемым сведениям сальдо ЕНС.

2521,71 руб. за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 за 204 дн. по ставке ЦБ 7,5% по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 49445,24 руб.

308,21 руб. за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 за 22 дн. по ставке ЦБ 8.5% по формуле Г1 = Н х 1/300Сцб х КД. на недоимку в сумме 49445,24 руб.

672,46 руб. за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 за 34 дн. по ставке ЦБ 12% по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 49445,24 руб.

899,90 руб. за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 за 42дн. по ставке ЦБ 13% по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 49445,24 руб.

197.78 руб. за период с 30.10.2023 по 06.11.2023 за 8 дн. по ставке ЦБ 15% по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД. на недоимку в сумме 49445,24 руб.

Налоговым органом применялись меры ко взысканию сумм недоимки, на которые начислены подлежащие ко взысканию суммы пени согласно прилагаемым сведениям.

В адрес ФИО2 решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 01.11.2023 направлено заказной почтовой корреспонденцией.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от 23.07.2023, и было предложено добровольно уплатить задолженность.

В нарушение данного требования задолженность и соответствующие суммы пени ФИО2 не оплачены.

На основании заявления Налогоплательщика, определением мирового судьи судебного участка № Гагаринского административного района Саратовской области от 27.11.2023 вынесенный судебный приказ № отменен.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Доказательств, свидетельствующих об уплате ФИО2 задолженности по заявленным в административном исковом заявлении налогам и пени, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты недоимки за спорный налоговый период, суду не представлено.

Поскольку налоговым органом соблюдён предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, исковые требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО2 задолженности подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области задолженность по налогам и пени в размере 43 700,31 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Саратовский районный суд Саратовской области. (24.06.2025 года).

Судья: