Решение № 2А-100/2017 2А-100/2017~М-13/2017 М-13/2017 от 19 марта 2017 г. по делу № 2А-100/2017

Дело № 2а-100/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2017 года п. Шушенское

Шушенский районный суд Красноярского края в составе:

Председательствующего судьи Кононова С.С.

с участием административного ответчика ФИО1

при секретаре Черемных Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России №10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного, земельного налогов и пени, ссылаясь на то, что налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2014 год на общую сумму 187 рублей, а также земельный налог за 2013 год в сумме 1032,47 рублей (с учетом частичной оплаты) и за 2014 год в сумме 2121 рубль. В адрес плательщика были направлены налоговые уведомления 681723, 613673 по почте заказными письмами, в которых были исчислены налоги за 2013-2014 годы. В установленный законодательством срок недоимка по вышеуказанным налогам налогоплательщиком не уплачена в полном объеме. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, в адрес плательщика направлены: требование об уплате налогов № со сроком исполнения 29.12.2014, требование об уплате налогов № со сроком исполнения 28.01.2016. Суммы недоимки по вышеуказанным налогам и пени не уплачены в полном объеме в сроки, указанные в требовании. Определением мирового судьи судебного участка № 143 в Шушенском районе отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам.

Административный истец, с учетом уточнений исковых требований от 27.02.2017, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 187 рублей, пени по транспортному налогу за период с 11.11.2014 по 15.04.2015 в сумме 8,01 рублей, задолженность по земельному налогу за 2013 год в сумме 1096,47 рублей, за 2014 год в сумме 1868 рублей, пени по земельному налогу за период с 07.11.2014 по 01.10.2015 в сумме 163,24 рубля.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что согласен, что не платил налоги за 2013-2014 годы, т.к. не приходили уведомления, в связи с чем, требования налогового органа незаконны, для уплаты налогов прошли сроки, налоговый орган специально не направлял уведомления, чтобы начислить пени.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 1 Закона Красноярского края от 08.11.2007 № 3-676 «О транспортном налоге» на территории Красноярского края вводится транспортный налог.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическим лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 № 3-676 «О транспортном налоге», налоговая ставка установлена с 01 января 2013 года (в ред. Закона Красноярского края от 11.10.2012 № 3-592): для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 5 рублей; для мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно – 2 рубля.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ) транспортный налог и земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 и 4 статьи 409 НК РФ установлено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов.

По данным ГУВД по Красноярскому краю, ФИО1 является собственником транспортных средств: с 25.05.2002 года легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; с 11.05.1985 года легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; с 03.06.2009 года мотоциклом <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

Согласно данным ГУ ФРС по Красноярскому краю, ФИО1 является единственным правообладателем земельных участков: с 01.01.1995 года с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с актуальной кадастровой стоимостью на 01.01.2013 – 15905 рублей; с 17.06.2008 года с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с актуальной кадастровой стоимостью на 01.01.2013 – 500485,48 рублей; с 10.12.2009 года с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с актуальной кадастровой стоимостью на 01.01.2013 – 19414,20 рублей.

Данные сведения не оспариваются административным ответчиком.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- № об уплате транспортного налога за 2013 года на общую сумму 187 рублей со сроком уплаты до 10.11.2014; земельного налога за 2011-2013 годы на общую сумму 3 127 рублей, со сроком уплаты до 05.11.2014 в размере 2951 рубль;

- № от 24.03.2015 об уплате не позднее 01.10.2015, с учетом перерасчета налога по налоговому уведомлению №: транспортного налога за 2013-2014 годы на общую сумму 187 рублей; земельного налога за 2014 года на общую сумму 2121 рубль.

Направление налоговых уведомлений №, № подтверждаются списками о направлении заказных писем, согласно почтовому штемпелю - 26.04.2014, 26.03.2015 соответственно.

Налоговым органом за плательщиком ФИО1 выявлены недоимки по транспортному налогу и земельному налогу.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно Спискам о направлении заказных писем от 21.11.2014 и от 23.10.2015, что подтверждается почтовым штемпелем, в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налогов и пени по истечении сроков для их уплаты:

- № по состоянию на 17.11.2014 - транспортного налога в размере 187 рублей, земельного налога в размере 2950,92 рублей и пени по земельному налогу в размере 4,06 рубля. Срок для уплаты установлен до 29.12.2014 года;

- № по состоянию на 20.10.2015 - транспортного налога в размере 187 рублей и пени в размере 8,09 рублей, земельного налога в размере 2121 рубль и пени в размере 160,53 рублей. Срок для уплаты установлен до 28.01.2016 года.

Однако суммы исчисленных налогов и пени не уплачены в полном объеме в сроки, указанные в требованиях.

Определением мирового судьи судебного участка № 133 в Шушенском районе от 19 августа 2016 года, отменен судебный приказ № от 01.08.2016 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам в сумме 3 258 рублей 72 копейки.

Истцом представлен расчет, в котором просят взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 187 рублей, пени по транспортному налогу за период с 11.11.2014 по 15.04.2015 в сумме 8,01 рублей, задолженность по земельному налогу за 2013 год в сумме 1096,47 рублей, за 2014 год в сумме 1868 рублей, пени по земельному налогу за период с 07.11.2014 по 01.10.2015 в сумме 163,24 рубля.

Административный ответчик не согласился с расчетом истца, представив суду свои возражения и чеки-ордеры об уплате налогов: 16.04.2015 на сумму 2121 рубль (операция 7020) и 187 рублей (операция 7022); 21.10.2016 на сумму 187 рублей (операция 198) и 1868 рублей (операция 197).

Административный истец на возражения ФИО1 указал, что сумма транспортного налога в размере 187 руб. по квитанции № 7022 от 16.04.2015, зачтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2013, т.к. на момент оплаты, сумма транспортного налога за 2013 по сроку уплаты 10.11.2014 оплачена не была, а срок уплаты транспортного налога за 2014 год – 01.10.2015 не наступил.

Сумма транспортного налога в размере 187 руб. по квитанции № 198 от 21.10.2015, зачтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2015, т.к. оплата произведена по индексу документа №, указанного в квитанции № 105782796 к налоговому уведомлению № 59740741 от 27.08.2016 по сроку уплаты 01.12.2016.

Сумма земельного налога в размере 2121 руб. по квитанции № 7020 от 16.04.2015, зачтена в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2011 год в сумме 937,05 руб., за 2012 – 956,42 руб., за 2013 – 227,53 руб., т.к. на момент оплаты, сумма земельного налога за 2011-2013 годы оплачена не была, а срок уплаты земельного налога за 2014 год – 01.10.2015 не наступил.

Сумма земельного налога в размере 1868 руб. по квитанции № 197 от 21.10.2015, зачтена в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2015, т.к. оплата произведена по индексу документа №, указанного в квитанции № 105782791 к налоговому уведомлению № 59740741 от 27.08.2016 по сроку уплаты 01.12.2016.

При таких обстоятельствах, доказательств уплаты недоимки по транспортному налогу за 2014 год в сумме 187 руб., по земельному налогу за 2013 год в сумме 1096,47 рублей, за 2014 год в сумме 1868 рублей, и начисленных пеней по указанным налогам, административным ответчиком суду не представлено.

В связи с неисполнением ФИО1 требований в части указанных недоимок и пени в указанных размерах, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рубля – 4%, но не менее 400 рублей.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.о

\
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю удовлетворить полностью.

Взыскать в пользу государства с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ годарождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по транспортному налогу за 2014 год в сумме 187 рублей, пени по транспортному налогу за период с 11.11.2014 по 15.04.2015 в сумме 8 рублей 01 коп., недоимку по земельному налогу за 2013 год в сумме 1096 рублей 47 коп., недоимку по земельному налогу за 2014 года в сумме 1868 рублей, пени по земельному налогу за период с 07.11.2014 по 01.10.2015 в сумме 163 рубля 24 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, с подачей жалобы через Шушенский районный суд Красноярского края.

Председательствующий С.С. Кононов

Решение суда в окончательной форме изготовлено 21 марта 2017 года.

Решение на 23.03.2017 не вступило в законную силу.