Решение № 2-А1076/17 2А-1076/2017 2А-1076/2017~М-270/2017 М-270/2017 от 19 июня 2017 г. по делу № 2А-1076/2017

№ 2-а 1076/17


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июня 2017 года г. Ростов-на-Дону

Советский районный суд г.Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Кузьминовой И.И.

при секретаре Литвиновой Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России по городу курорту <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 78570 рублей 31 копейку.

УСТАНОВИЛ

Административный истец обратился в суд с иском, ссылаясь на то обстоятельство, что ФИО1, 10.02.1949г.,проживающая по адресу <адрес>, является плательщиком земельного налога. В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена Конституцией РФ (ст. 57), а также Налоговым кодексом РФ (ст. 23) и иными нормативными актами. Согласно статьи 391 главы 31 части второй НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы в электронном виде органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налогоплательщику принадлежит объект налогообложения указанный в выписке из сведений Геленджикского отдела Управления Росреестра по <адрес> о регистрации имущества. В частности ФИО1 принадлежит следующее имущество :земельный участок, кадастровый номер- № расположенный по адресу : <адрес>(дата возникновения собственности- ДД.ММ.ГГГГ), за который налоговым органом произведено начисление налога. Расчет земельного налога за 2014год произведен в налоговом уведомлении налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ и составляет 73441рубль.В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для начисление пени. В связи с тем, что по сроку уплаты налогов налогоплательщиком в бюджет уплачен не был, налоговым органом начислены пени в размере 5129,31 руб. В соответствии с требованиями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок, должнику предлагалось добровольно оплатить задолженность по уплате налога и пени. Оплата задолженности по налогу произведена не была. Ранее инспекция обращалась с заявлением на выдачу судебного приказа в судебный участок № Железнодорожного судебного района, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии данного заявления, определение суда поступило в адрес налогового органа ДД.ММ.ГГГГ. Пропуск срока для обращения в суд с административным исковым заявлением объясняется ограничением в работе с имущественными налогами и временном ограничении в программе АИС налог-3, что явилось причиной пропуска срока.

В ходе судебного заседания, представителем истца были уточнены требования в части наименования земельного участка, в своем письме от ДД.ММ.ГГГГ исх.№ представитель истца пояснил, что согласно сведений, поступивших в Инспекцию в электронном виде из органов Росреестра, ответчику ФИО4 в 2014году принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер- №, номер права-№, площадь 1980,00кв.м., категория земельного участка –земельные участки домов отдыха, санаториев для размещения объектов рекрационного назначения, разрешенное использование-для эксплуатации базы отдыха, дата регистрации права- ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения- ДД.ММ.ГГГГ, за который налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2014год, подлежащий взысканию.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сделан запрос в Федеральную кадастровую палату Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии». На основании поступившего ответа налоговым органом произведена корректировка адреса земельного участка с : <адрес>,»Сосновая щель».

При этом данные о кадастровом номере- №, номер права-№, площадь 1980,00кв.м. категория земельного участка –земельные участки домов отдыха, санаториев для размещения объектов рекрационного назначения, разрешенное использование-для эксплуатации базы отдыха, дата регистрации права- ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения- ДД.ММ.ГГГГ являются корректными и совпадают с информацией, поступившей в налоговый орган из регистрирующего органа в письменном виде.

В связи с чем, Инспекция ФНС по городу-курорту <адрес> просит взыскать с ФИО1 задолженность за неуплату земельного налога в размере 78570,31 рублей, в том числе налог-73441рублей, пени- 5129,31 рублей за вышеуказанный участок.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в материалах дела имеется заявление с просьбой рассмотреть дело в их отсутствие.

ФИО1 в судебное заседание явилась,просила в иске отказать, пояснила, что она своевременно уплачивала налоги, однако квитанции были переданы новому собственнику земельного участка и в настоящее время представить не может.

Выслушав ответчика, исследовав имеющиеся в административном деле письменные доказательства по делу, оценив их в совокупности, суд находит заявленные требования подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 3 НК Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Исходя из абз. 1 п. 1 ст. 388 НК Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ч. 1 ст. 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

В силу ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в ст. 286 КАС Российской Федерации.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.3 ч.1 ст. 48 НК Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3 ч.2 ст. 48 НК Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ч.3 ст.48 НК Российской Федерации.

По общему правилу, установленному ч.1 ст.70 НК Российской Федерации в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 137-ФЗ, срок направления требования об уплате налога составляет 3 месяца, срок его исполнения - 8 дней (абз.4 ч.4 ст.69 НК Российской Федерации в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 137-ФЗ, в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ).

Срок добровольного исполнения по самому раннему требованию, направленному ФИО1, истекал ДД.ММ.ГГГГ. Заявление о вынесении судебного приказа было направлено налоговым органом мировому судье в мае 2016 года, то есть в установленный законом срок. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.3 ст. 48 НК Российской Федерации). В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Действующим законодательством не урегулирован вопрос о сроках обращения налогового органа за отысканием недоимки в порядке искового производства при наличии определения мирового судьи об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Учитывая, что налоговая инспекция своевременно обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а также срок обращения в суд с административным иском (ДД.ММ.ГГГГ) после вынесения определения мирового судьи об отказе в вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ)( л.д.№),суд усматривает основания для восстановления срока обращения в суд для отыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу.

Анализируя вышеизложенное суд приходит к выводу, что ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока подлежит удовлетворению.

Согласно с п. 2 ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а следовательно, неполучение государством денежных средств.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником земельного участка в <адрес>, «Сосновая щель», кадастровый номер- №, площадь 1980,00кв.м., вид разрешенного использования –для эксплуатации базы отдыха, что то отражено в соответствующих выписках из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество.

В соответствии с требованиями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок, должнику предлагалось добровольно оплатить задолженность по уплате налога и пени. Оплата задолженности по налогу произведена не была.

Материалами дела подтверждается, что требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ направлены ФИО1 по адресу ее регистрации по месту жительства. Указанное обстоятельство подтверждается реестром отправки заказных писем (л. <...> ). Таким образом, ФИО1 считается надлежащим образом извещенной об имеющейся у нее обязанности по уплате земельного налога, и имела достаточный срок для добровольного исполнения налоговой обязанности.

По состоянию на дату составления искового заявления за данным налогоплательщиком числится задолженность по земельному налогу в сумме 78570рублей 31 копейка, в том числе налог- 73441рублей 00копеек, пени- 5129 рублей 31 копейка и до настоящего времени не оплачено.

Таким образом, юридически значимым обстоятельством по делу является владение административным ответчиком объектом налогообложения на вещном праве, указанном в ст. 388 НК Российской Федерации.Являясь плательщиком земельного налога, ФИО1 не исполнила свою обязанность по его уплате в бюджет, в связи с чем, заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению.

В силу ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы ответчика о том, что она оплатила налоги в полном объеме суд отклоняет, поскольку в материалы дела не представлено доказательств оплаты налога. Утверждения ФИО1 о том, что иск предъявлен за земельный участок по адресу : <адрес>, а не за участок расположенный по адресу : <адрес>,»Сосновая щель» судом отклоняются, поскольку как сообщил административный истец в письме на судебный запрос, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сделан запрос в Федеральную кадастровую палату Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии». На основании поступившего ответа налоговым органом произведена корректировка адреса земельного участка с : <адрес>,»Сосновая щель». При этом данные о кадастровом номере- №, номер права-№, площадь 1980,00кв.м. категория земельного участка –земельные участки домов отдыха, санаториев для размещения объектов рекрационного назначения, разрешенное использование-для эксплуатации базы отдыха, дата регистрации права- ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения- ДД.ММ.ГГГГ являются корректными и совпадают с информацией, поступившей в налоговый орган из регистрирующего органа в письменном виде. Принадлежность данного объекта в налогооблагаемый период административному ответчику, равно как и правильность произведенного налоговым органом расчета подтверждены материалами дела. Мнение административного ответчика о необоснованности исчисления налога и то, что истец должен предъявить новое исковое заявление за спорный земельный участок в данном случае является ошибочным и не может быть принято во внимание.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по городу курорту <адрес> задолженность по земельному налогу в размере 78570рублей 31 копейка, в том числе налог- 73441рублей 00копеек, пени- 5129 рублей 31 копейка.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2557рублей 11 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 22 июня 2017года

Судья