Решение № 2А-189/2025 2А-189/2025~М-190/2025 М-190/2025 от 11 сентября 2025 г. по делу № 2А-189/2025

Дело № 2а-189/2025

УИД: 41RS0008-01-2025-000285-73


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Усть-Большерецк Камчатского края 12 сентября 2025 года

Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края в составе председательствующего судьи Кротовой Е.С., при секретаре Боковой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее - УФНС России по Камчатскому краю, Управление) обратилось в суд с настоящим административным иском к ФИО1, в обосновании которого с учетом уточнения (л.д. 36-41) указало, что при осуществлении контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах Управление установило факт неуплаты ФИО1 в бюджет сумм по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 29 540,32 руб. за расчетный период с 01.01.2024 по 05.08.2024 по сроку уплаты 20.08.2024 года; а также пени, начисленные за период с 26.07.2022 по 29.09.2024 в размере 13 433,22 руб. При этом в иске указано, что в соответствии со ст.430 НК РФ обязанность по уплате фиксированных страховых взносов возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно Единому государственному реестру индивидуальных предпринимателей ФИО1 находилась в статусе индивидуального предпринимателя с 18.01.2021 по 05.08.2024. Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 в Налоговый кодекс Российской Федерации введены понятия: единый налоговый счет (далее - ЕНС), единый налоговый платеж (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности по уплате налогов. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Административному ответчику направлялось требование № от 09.06.2023 года об уплате задолженности, которое до настоящего времени не исполнено. В связи с неисполнением ФИО1 данного требования, Управлением в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, а также Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пене за 2024 г. на общую сумму 42 973 руб. 54 коп. 15 января 2025 года и.о. мирового судьи судебного участка № 27 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края вынес определение об отказе в принятии заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, в связи с пропуском срока на обращение в суд. По состоянию на 03.01.2023 года у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 8 745,25 руб., которое до настоящего времени не погашено. На основании изложенного, Управление просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 29 540,32 руб. за период с 01.01.2024 по 05.08.2024; пени, начисленные за период с 26.07.2022 по 29.09.2024 в размере 13 425,65 руб., а всего - 42 965 руб. 97 коп.

Административный истец УФНС России по Камчатскому краю о рассмотрении административного иска извещен, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещалась, в суд не явилась.

Руководствуясь ст. ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, административное дело №9А-20/2025, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно подпункту 1 пункта 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исходя из пункта 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В то же время статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 18.01.2021 по 05.08.2024, то есть являлась плательщиком страховых взносов.

В связи с прекращением деятельности, ФИО1 исчислен размер страховых взносов в размере, пропорциональном количеству месяцев осуществления предпринимательской деятельности с учетом вышеназванных положений подпункта 1 пункта 1.2 ст. 430 НК РФ из расчета: (49500 руб./12 мес.* 7 мес.) + (49500 руб./12 мес./31 день * 5 дней) = 29 540,32 руб.

ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от 09.06.2023 № на следующие суммы: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 52 073 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года – 8 766 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года – 34 445 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов – 71 216 руб. со сроком исполнения до 01 августа 2023 года.

В связи с неисполнением указанного требования, 29 сентября 2023 года налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности по требованию № с ФИО1 за счет денежных средств налогоплательщика.

С целью принудительного взыскания образовавшейся по указанному требованию задолженности налоговый орган 09 января 2025 года обратился к мировому судье судебного участка №27 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края с заявлением № от 30.09.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налогов, пени. В обоснование заявления указано, что по состоянию на 30.09.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 42 973,54 руб., в т.ч. налог – 29 540,32 руб., пени – 13 433,22 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховых взносов за 2024 год и пени за период 01.01.2023 по 30.09.2024.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка N 27 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края от 15.01.2025 заявителю отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку заявителем пропущен срок для обращения с указанным заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с пропуском срока обращения в суд, следовательно, требования заявления не являются бесспорными.

С настоящим административным иском УФНС России по Камчатскому краю обратилось в Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края 28.05.2025 года (штамп на конверте), то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии вышеназванного заявления.

Разрешая вопрос о соблюдении налоговым органом срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении задолженности, указанной в требовании, суд приходит к выводу, что оно подано с нарушением установленного срока, поскольку последним днем на обращение к мировому судье было 02 февраля 2024 года - именно в отношении задолженности, указанной в требовании. Однако, принимая во внимание обязательность уплаты гражданами Российский Федерации налогов в силу положений Конституции Российский Федерации, суд приходит к выводу о возможности восстановления налоговому органу срока на взыскание указанной задолженности.

Кроме того, суд принимает во внимание, что действующим с 01 января 2023 года порядком взыскания недоимки по обязательным платежам в бюджет не предусмотрено выставление уточненного требования при изменении размера отрицательного сальдо, в связи с чем, задолженность по страховым взносам за 2024 год не включена в какое-либо требование и исчисляется отдельно. При этом, не может быть признан нарушением тот факт, что право на взыскание задолженности, образованной за 2023 год реализовано налоговым органом одновременно с взысканием задолженности за 2024 год при подаче настоящего административного иска.

Как следует из уточненного административного иска, за ФИО1 по заявлению о вынесении судебного приказа № от 30.09.2024 сумма пени составила 13 425,65 рублей. Пеня, образованная до 01 января 2023 года (за 2 квартал 2022 года) составила 1 190,12 рублей, с 01 января 2023 по 29 сентября 2024 года пеня составила 49 341,13 рублей. Остаток непогашенной пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 37 098,04 рублей. Общий размер пени составляет 13 425,65 руб. = 49 341,13 руб. +1 190,12 руб. - 37 098,04 руб. – 7,56 руб. (уменьшена пеня по расчету).

Рассматривая представленный УФНС России по Камчатскому краю расчет пени, заявленной к взысканию в административном иске, судом проверен, административным ответчиком не оспорен, оснований для изменения размера пени судом не установлено.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В судебное заседание административным ответчиком не представлено доказательств уплаты имеющейся задолженности, в связи с чем имеющаяся недоимка подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, части 2 статьи 61.1 БК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН: №, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 29 540,32 руб. за период с 01.01.2024 по 05.08.2024; пени, начисленные за период с 26.07.2022 по 29.09.2024 в размере 13 425,65 руб., а всего взыскать 42 965 (сорок две тысячи девятьсот шестьдесят пять) рублей 97 копеек.

Взысканную сумму перечислять по следующим реквизитам:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула

БИК банка: 017003983

Счет получателя: 03100643000000018500

Кор.счет получателя: 40102810445370000059

Наименование получателя денежных средств: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН/КПП получателя денежных средств: 7727406020/770801001

КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН: №, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Камчатского краевого суда через Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края в течение месяца.

Председательствующий судья Е.С. Кротова