Решение № 2А-280/2024 2А-280/2024~М-280/2024 М-280/2024 от 5 сентября 2024 г. по делу № 2А-280/2024

УИД № 17RS0008-01-2024-000507-88

Дело №2а-280/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Туран 6 сентября 2024 года

Пий-Хемский районный суд Республики Тыва в составе: председательствующего Монгуша А.С., с участием административного ответчика ФИО1, при секретаре Хертек А.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, штрафа,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Тыва (далее по тексту УФНС по РТ) обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1. В обоснование иска указало, что мировым судьей судебного участка Пий-Хемского кожууна на основании заявления УФНС по РТ выдан судебный приказ №2а-3695/2023 от 12 декабря 2023 года о взыскании с ФИО1 недоимок по налогам, сборам и страховым взносам. В соответствии с ч.1 ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ отменен 9 февраля 2024 года. По данным, представленным Адвокатской палатой Республики Тыва ФИО1 является физическим лицом обладающим статусом адвоката. Налоговым органом произведен расчет суммы страховых взносов за период 2020 года. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в размере 3552,90 руб. на 19 июня 2024 года в связи с уплатой 25 декабря 2023 года на сумму 3552,90 руб., остаток задолженности составляет 0 руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 5490 руб. 53 коп. Штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 девять месяцев в размере 1000 руб. Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) за прочие налоговые периоды в размере 200 руб. Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в размере 61011 руб. 74 коп. На 19 июня 2024 года в связи с уплатой 4 декабря 2023 года на сумму 61011,74 руб., остаток задолженности составляет 0 руб.

Налоговым уведомлением от 1 сентября 2022 года № 4823316 произведен расчет транспортного налога за следующие объекты: автомобиль легковой, с регистрационным знаком № марки <данные изъяты> 2.0 comfort, 2001 года выпуска, дата регистрации права 18 ноября 2006 года; автомобиль легковой, с государственным регистрационным знаком №, марки <данные изъяты>, 2010 года выпуска, дата регистрации права 7 августа 2010 года. Общая сумма налога 2441 руб., транспортный налог за 2021 года не был уплачен в установленные законом сроки.

Налоговым уведомлением от 1 сентября 2022 года № 4823316 произведен расчет земельного налога за следующие объекты: земельный участок, адрес: 668510, <адрес> кВ.2, кадастровый номер №, площадь 650, дата регистрации права 1 января 2000 г.; земельный участок, адрес: 668510, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 851, дата регистрации права 27 ноября 2024 г.; земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 600, дата регистрации права 8 июля 2019 года. Общая сумма земельного налога 989 руб., налог в установленные законом сроки не уплачен.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 25 мая 2023 года №3373 на сумму 203029,84 руб. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в котором сообщалось о наличии задолженности, направленное заказным письмом, согласно почтовых отправлений через личный кабинет налогоплательщиков. В установленный срок ответчик требование не исполнил, не уплатил в бюджет сумму недоимки, пени и штрафа. Задолженность составляет – земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2021 год в размере 740 руб., земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2021 год размере 249 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 5490,53 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 22072,84 руб. На 19 июня 2024 года в связи с частичной уплатой на сумму 8031,82 руб., остаток задолженности составляет 14041,02 руб. Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2441 руб. Штраф за налоговые правонарушения, установленные за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2020 девять месяцев в размере 1000 руб. Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) за прочие налоговые периоды в размере 200 руб.

Просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу за счет имущества физического лица в размере 24161,55 руб., в том числе: по налогам – 8920,53 руб., пени подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 14041,02 руб., штраф - 1200 руб.

Представитель административного истца Управления ФНС по РТ Ондар А-Х.Ш. в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском не согласился, подал письменное возражение, согласно которому в январе 2021 года инспектор ФНС по Пий-Хемскому району выписала ему все суммы налогов за 2020 год на общую сумму 57 775 руб. Так как в ФНС единый счет для платы налогов он разделил общую сумму на 4 платежа и заплатил налоги квитанциями от 15 февраля 2021 года на сумму 14443,75 руб. с наименованием «налог НДФЛ», 25 марта 2021 года на сумму 14443,75 руб. с наименованием «налоговый платеж», 8 ноября 2021 года 14443,75 руб. с наименованием с наименованием «налог НДФЛ», 8 ноября 2021 года 14443,75 руб. с наименованием с наименованием «налог НДФЛ», всего 57 775 руб. 12 июля 2021 года УФНС по Республике Тыва в Пий-Хемский районный суд было подано административное исковое заявление о взыскании с него налога в сумме 30 226 руб. Решением от 29 ноября 2022 года в удовлетворении иска на сумму 30225 руб. отказано, основанием явилось факт уплаты налогов, остаток уплаченной суммы составляет 27 550 руб. Иск подан на сумму 3430 руб. В связи с уплатой данной суммы по имеющимися квитанциям просит в удовлетворении иска отказать в полном объеме.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (на дату выставления требования и истечения трехлетнего срока) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу положений статьи 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 состоит на учете в Управление ФНС по РТ, зарегистрирован в качестве адвоката.

Как следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, у ФИО1 в собственности имеются:

- автомобили <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком №, 2001 года выпуска, дата регистрации права собственности 18 ноября 2006 года, <данные изъяты>, 2010 года выпуска, дата регистрации права собственности 7 августа 2010 года;

- земельный участок, адрес: 668510, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 650, дата регистрации права 1 января 2000 г.; земельный участок, адрес: 668510, <адрес>, кадастровый номер № площадь 851, дата регистрации права 27 ноября 2024 г.; земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 600, дата регистрации права 8 июля 2019 года.

25 мая 2023 года ФИО1 было направлено требование № 3373 об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 со сроком исполнения до 17 июля 2023 года.

Мировым судьей судебного участка Пий-Хемского кожууна Республики Тыва судебный приказ № 2а-3695/2023 от 12 декабря 2023 года о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогам отменен 9 февраля 2024 года в связи с поступлением от ФИО1 возражения.

Таким образом, суд приходит выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и обязательным платежам, пени, штрафа, поскольку административным ответчиком обязанность по уплате транспортного и земельного налога за 2021 год, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год, пени, штрафа в установленный срок не исполнены, порядок и сроки взыскания налога соблюдены.

С доводами административного ответчика ФИО1 об отказе в удовлетворении административного иска, поскольку им налоги за 2020 год уплачены полностью, о чем свидетельствуют квитанции об оплате налога в сумме 57 775 руб., суд согласиться не может.

Так, решением Пий-Хемского районного суда от 29 ноября 2022 года в удовлетворении административного иска УФНС по Республике Тыва о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в сумме 30 225 руб. отказано в связи с уплатой им налогов за 2020 год.

По настоящему административному иску истцом заявлены требования о взыскании земельного, транспортного налога за 2021 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год, пени и штрафа.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 924,85 руб., от уплаты которых административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, обязательным платежам, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва недоимку по налогам, пени, штраф в размере 24161 (двадцать четыре тысячи сто шестьдесят один) руб. 55 копеек.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 924 (девятьсот двадцать четыре) рубля 85 копеек в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва в течение месяца через Пий-Хемский районный суд со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 19 сентября 2024 года (7,8,14,15 сентября 2024 года выходные дни).

Председательствующий А.С. Монгуш