Решение № 2А-662/2023 2А-662/2023~М-608/2023 М-608/2023 от 18 декабря 2023 г. по делу № 2А-662/2023

2а-662/2023

55RS0008-01-2023-000694-16


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 декабря 2023 г. с. Азово Омская область

Азовский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Кулешова А.А., при секретаре Грановской Л.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к Г.С.А. о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области обратилась в суд с административным иском к Г.С.А. о взыскании обязательного платежа страховых взносов, пени, указывая на то, что Г.С.А. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в МИФНС №8 по Омской области, является собственником следующих объектов:

- прочие самоходные транспортные средства: ....; регистрация права с .... по ....;

- автобус: ....; регистрация права с .... по ....;

- автомобиль легковой: ....; регистрация права с .... по ....;

- автомобиль грузовой: ....; регистрация права с .... по ....;

- автобус: ....; регистрация права с .... по ....;

- автобус: ....; регистрация права с .... по ....;

- автобус: ....; регистрация права с .... по настоящее время;

- автобус: ....; регистрация права с .... по ....;

- земельный участок: кадастровый №; ....; доля в праве - 1; регистрация права с .... по настоящее время;

- жилой дом: кадастровый №; ....; доля в праве - 1; регистрация права с .... по настоящее время.

В отношении данных объектов налоговым органом исчислены налоги и с учетом положений ст. 52 НК РФ, ст. 362 НК РФ, ст. 408 НК РФ и ст. 396 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, содержащее расчет налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании положений ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа и процентов.

Как указывает административный истец, судебный приказ от 23.08.2019г. (....

Просят взыскать с административного ответчика Г.С.А.:

- пени по транспортному налогу с физических лиц в общем размере 2713.91 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, применяемому к объектам налогообложения, расположенным в границах сельскихпоселений, в общем размере 39.92 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в общеем размере 32.29 руб.

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год -15068 руб.

- пени по транспортному налогу с физических лиц - 212.46 руб.(за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019);

- налог на имущество физических лиц, применяемый к объектам налогооблоэжения, расположенным в границах сельских поселений за 2017г. – 102 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, применяемому к объектам налогообложения, расположеным в границах сельских поселений – 1,44 руб. (за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год – 313 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 4,42 руб. (за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019).

В дальнейшем административный истец уточнил исковые требования, просил взыскать с Г.С.А.

транспортный налог с физических лиц за 2017 год – 13598 руб.;

пени по транспортному налогу с физических лиц – 39,21 руб. (за 2017 год за период с 04.12.2018г. по 27.01.2019г.);

налог на имущество физических лиц, применяемый ку объектам налообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год – 102 руб.

пени по налогу на имущество физических лиц, применяемому к объектам налогообложения, расположеным в границах сельских поселений – 1,44 руб. (за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019);

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год – 313 руб.;

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 4,42 руб. (за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019);

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области в судебное заседание не явился, надлежаще извещены, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик Г.С.А. в судебном заседании исковые требования не признал.

Выслушав административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик, согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 8 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов.,

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, а именно автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с положениями ст. 52 НК РФ и ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, содержащее расчет налога. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество,

признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, а именно расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с положениями ст. 52 и ст. 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами отдельно в отношении каждого объекта налогообложения, в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, содержащее расчет налога. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении:

- жилых домов, частей жил"ых домов, квартир, частей квартир, комнат;

- объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;- единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

- хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости вследствие изменения характеристик объекта налогообложения исчисление суммы налога в отношении такого объекта налогообложения производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному пунктом 5 настоящей статьи.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога (глава 31 НК РФ) признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с положениями ст. 52 и ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, содержащее расчет налога. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии сост. 389НК РФ. Согласно ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических, лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям, сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и. огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев,, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Г.С.А. является собственником следующих объектов:

- прочие самоходные транспортные средства: ....; регистрация права с .... по ....;

- автобус: ....; регистрация права с .... по ....;

- автомобиль легковой: ....; регистрация права с .... по ....;

- автомобиль грузовой: ....; регистрация права с .... по ....;

- автобус: ....; регистрация права с .... по ....;

- автобус: ....; регистрация права с .... по ....;

- автобус: ....; регистрация права с .... по настоящее время;

- автобус: ....; регистрация права с .... по ....;

- земельный участок: кадастровый №; ....; доля в праве - 1; регистрация права с .... по настоящее время;

- жилой дом: кадастровый №; ....; доля в праве - 1; регистрация права с .... по настоящее время.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, содержащее расчет налога.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа и процентов№ 8815 по состоянию на 21.06.2018г. по сроку уплаты до 06.08.2018г., №760 по состоянию на 28.91.2019г. по сроку уплатиы до 11.03.2019г.

На основании п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с аб. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора и пеней в порядке искового производства может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьёй судебного участка № 1 в Азовском немецком национальном судебном районе Омской области 23.08.2019 г. был вынесен судебный приказ, который 16.06.2021г. по заявлению административного ответчика был отменен.

При этом требования налогоплательщиком в полном объеме не исполнены.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Административное исковое заявление предъявлено Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области в суд в пределах указанного срока.

В связи с чем заявленные требования административного иска подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по .... к Г.С.А. о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с Г.С.А. ....), проживающего по адресу: .... немецкого национального района ....

транспортный налог с физических лиц за 2017 год – 13598 руб.;

пени по транспортному налогу с физических лиц – 39,21 руб. (за 2017 год за период с 04.12.2018г. по 27.01.2019г.);

налог на имущество физических лиц, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год – 102 руб.

пени по налогу на имущество физических лиц, применяемому к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – 1,44 руб. (за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019);

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год – 313 руб.;

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 4,42 руб. (за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019);

всего 14058,07 руб.

Взыскать с Г.С.А. .... в Азовском немецком национальном районе), проживающего по адресу: .... немецкого национального района .... государственную пошлину в бюджет Азовского немецкого национального муниципального района .... в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Азовский районный суд в месячный срок.

Судья А.А. Кулешов