Решение № 2А-90/2024 2А-90/2024~М-50/2024 М-50/2024 от 2 апреля 2024 г. по делу № 2А-90/2024

Дело №2а-90/2024

УИД: <данные изъяты>


Р Е Ш Е Н И Е ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 апреля 2024 г. село Яшалта

Яшалтинский районный суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего – судьи Лиджиева М.А.,

при секретаре - Карагодиной Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее по тексту – УФНС России по РК) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя следующим. ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты налогообложения: трактор <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ; трактор <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ, здание хлебопекарни, расположенное по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ; здание машинно-тракторной мастерской, расположенной по адресу: <адрес>, здание <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем в его адрес налоговым органом направлялись уведомления об уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ года №<данные изъяты> на общую сумму 38840 рублей сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок обязанность по уплате налога в полном размере ФИО1 исполнена не была. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование <данные изъяты> об уплате задолженности по обязательным платежам в размере 26517 рублей 36 копеек и пени в размере 2772 рубля 95 копеек. Срок исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогового органа административным ответчиком не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Яшалтинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени за <данные изъяты> годы в общем размере 30107 рублей 66 копеек. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, в связи с подачей ФИО1 возражений. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 32485 рублей 64 копейки, из них 26517 рублей 36 копеек налоги, 5968 рублей 28 копеек пени. В связи с чем, просит суд взыскать с ФИО1 пени по налогам за период <данные изъяты> года в сумме 5968 рублей 28 копеек.

До рассмотрения административного дела по существу ФИО1 представлены возражения, в которых он просит в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по РК отказать, указывая на отсутствие основания для подачи административного искового заявления, по причине оплаты им ДД.ММ.ГГГГ задолженности в размере 5968 рублей 28 копеек согласно копии платежного поручения от ДД.ММ.ГГГГ №<данные изъяты>

Представитель УФНС России по РК ФИО2 просил рассмотреть дело в его отсутствие, административные исковые требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1, просил рассмотреть дело в его отсутствие, в удовлетворении административных исковых требований отказать, по доводам, изложенным в возражении.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ)).

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

В соответствии со статьей 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 названного кодекса, на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом.

Положениями статьи 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 4 статьи 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Исходя из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 363, пункта 1 статьи 409 НК РФ

налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат:

-<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ УФНС по РК направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление <данные изъяты> об уплате налога за <данные изъяты> год на общую сумму 38840 рублей, из них транспортный налог 35429 рублей, земельный налог 401 рубль, налог на имущество физических лиц 3010 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требованиями статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно частям 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим кодексом.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1 статьи 45); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4 статьи 69).

В связи с неоплатой в установленный в уведомлении срок транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц в полном размере ФИО1 налоговым органом направлено требование <данные изъяты> об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 29290 рублей 31 копейка, из них сумма задолженности по налогу 26517 рублей 36 копеек, пени 2772 рубля 95 копеек, которое получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Таким образом, для правильного определения продолжительности сроков совершения налоговым органом действий, направленных на принудительное взыскание недоимки по налогу следует установить временные пределы осуществления мер государственного принуждения, исходной точкой которых является уведомление налогоплательщика о размере налоговой обязанности, сроке ее исполнения и дате выявления недоимки.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд. При этом право на обращение в суд возникает, когда размер недоимки превысит 10 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пунктом 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (расчеты пени прилагаются).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени исходя из процентной ставки ЦБ, что подтверждается представленным «расчетом сумм пени» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее по тексту ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 32485 рублей 64 копеек. Согласно детализации сведений сумма отрицательного сальдо по налогам (транспортному и налогу на имущество физического лица) составило 26517 рублей 36 копеек, по пеням 5968 рублей 28 копеек, которое административным ответчиком не погашено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Яшалтинского судебного района Республики Калмыкия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налоговым платежам, не уплаченным по требованию № <данные изъяты> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Городовиковского судебного района Республики Калмыкия, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка Яшалтинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам в общей сумме 30 107 рублей 66 копеек и пени в размере 3590 рублей 30 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка Яшалтинского судебного района Республики Калмыкия от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки за <данные изъяты> год в общем размере 30107 рублей 66 копеек по транспортному налогу в сумме 24111 рублей 13 копеек, земельному налогу в сумме 282 рублей 86 копеек, налог на имущество физических лиц в сумме 2123 рубля 37 копеек, пени в размере 3590 рублей 30 копеек, и государственной пошлины в размере 552 рубля отменен.

Административное исковое заявление направлено УФНС по РК в районный суд посредством отделения «Почта России» согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором <данные изъяты> – ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, административным истцом сроки для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1 соблюдены.

Доводы административного ответчика ФИО1 об отсутствии задолженности по пени в размере 5968 рублей 28 копеек и представленное в подтверждение данного факта платежное поручение № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, суд не принимает во внимание, поскольку по сведениям УФНС России по РК от ДД.ММ.ГГГГ №<данные изъяты> с учетом платежей, произведенных ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в размере 19672 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 801 рубля, ДД.ММ.ГГГГ в размере 2058 рублей 51 копейка, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет – 10537 рублей 37 копеек, из них налог – 3985 рублей 85 копеек, пени – 6551 рубль 5 копейки. Сведения об уплате ЕНП ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5968 рублей 28 копеек в карточке ЕНС ФИО1 отсутствуют.

Оплата в размере 5968 рублей 28 копеек по платежному поручению <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ от имени ФИО1, произведена ФИО10 на свой личный счет ЕНС, в связи с чем у ФИО10 имеется положительное сальдо в размере 5968 рублей 28 копеек.

Каких-либо иных сведений, свидетельствующих об отсутствии взыскиваемой задолженности на счету ЕНС ФИО1, в материалах дела не имеется, суду сторонами не представлено.

Доказательств опровергающих, имеющиеся в материалах дела сведения, либо подтверждающих оплату суммы задолженности по пеням административным ответчиком суду не представлено, в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах, суд считает, что административным истцом представлено достаточно доказательств обоснованности иска, так как судом установлено, что ФИО1, не выполнены требования по оплате обязательных платежей и санкций, административные исковые требования УФНС по РК являются законными и обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей (4% от 5968,28 = 238,7)

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ рождения, (паспорт серии <данные изъяты> №<данные изъяты>, выдан ДД.ММ.ГГГГ Яшалтинским РОВД Республики Калмыкия, код подразделения <данные изъяты>, ИНН: <данные изъяты>), задолженность по пени в размере 5968 рублей 28 копеек.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Яшалтинский районный суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий М.А. Лиджиев