Решение № 2А-2358/2019 2А-2358/2019~М-2260/2019 М-2260/2019 от 18 декабря 2019 г. по делу № 2А-2358/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2019 года г. Тула

Пролетарский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Шаховцева В.В.,

при секретаре Алексеенко С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании № 2 Пролетарского районного суда г. Тулы административное дело № 2а-2358/2019 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской областик ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тульской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с данным административным иском, указывая, что ФИО1,ИНН №,дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области. Адрес постоянного места жительства: <адрес>.

Инспекция указывает, что ФИО1 ИНН № с учета в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец указывает, что согласно п. 1 ст. 419 НК ФИО1 ИНН № является плательщиком страховых взносов.

Административный истец ссылается на пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК) устанавливающий, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 432 НК уплата страховых взносов плательщиками, прекратившим осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Следовательно, в случае если индивидуальный предприниматель снялся с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ, то ему не позднее ДД.ММ.ГГГГ следовало оплатить сумму страховых взносов, рассчитанную как произведение суммы страховых взносов, подлежащей уплате в бюджет государственного внебюджетного фонда за год, и количества календарных дней неполного месяца, в течение которых осуществлялась деятельность, деленное на произведение 12 месяцев и общего количества календарных дней неполного месяца.

Сумма, подлежащая уплате в бюджет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет - налог 23400,00 руб.

Сумма, подлежащая уплате в бюджет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет - налог 21963,26 руб.

Плательщик вправе уплатить взносы частями в течение года или единовременно. Взносы на ОПС и ОМС перечисляются в ИФНС двумя отдельными платежками (п. 2 ст. 432 НК РФ). Сумма начисленных страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ рассчитывается с даты постановки на учет в качестве ИП по дату ликвидации.

Оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за периоды с ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 не производилась.

Сумма, подлежащая уплате в бюджет по страховым взносам на медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет: 4590,00 руб.

Сумма, подлежащая уплате в бюджет по страховым взносам на медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет: 4832,00 руб.

Оплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 не производилась.

Основание взимания налогов (сборов) - невыполнение обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством. Обязанность налогоплательщика (иного обязанного лица) уплатить указанные налоги (сборы) установлена п.1 статьи 23, п.1 статьи 45 части 1 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с п.2 ст.80 НК РФ, лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Следовательно, срок предоставления Единой (упрощенной) налоговой декларации за 6 месяцев 2016 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ

ФИО1 декларация предоставлена ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе проверки Единой (упрощенной) налоговой декларации за 6 месяцев 2016 года ФИО1 установлено нарушение п.2 ст.80 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В ходе проверки Единой (упрощенной) налоговой декларации за 9 месяцев 2016 года ФИО1 установлено нарушение п.2 ст.80 НК РФ.

Фактически ФИО1 декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ, срок представления ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Общая сумма штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах составляет: 2000,00 руб.

Инспекция так же указывает, что для добровольного исполнения обязанности по уплате налога, установленной на основании п.1 ст. 23, п.1 ст. 45, ст.69, ст. 75 НК РФ налогоплательщику направлены:

Требование № № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму:

Налог _____________ 27914,76 руб.

Требование № № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму:

Налог _____________ 27990,00 руб.

Пени ______________ 647,51 руб.

Требование № № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму:

Налог _____________ 26813,39 руб.

Пени ______________ 1584,24 руб.

Требование № № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму:

Налог _____________ 0,01 руб.

Требование № № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму:

Штраф _____________ 1000,00 руб.

Требование № № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму:

Штраф _____________ 1000,00 руб.

Фиксированный платеж за 2017 г. – 27990,00 руб. Он включает в себя взнос на ОПС – 23400,00 руб. и взнос на ОМС – 4590,00 руб. (Письмо ФНС от ДД.ММ.ГГГГ № №).

Срок уплаты фиксированного платежа за 2017 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Плательщик вправе уплатить взносы частями в течение года или единовременно.

Фиксированный платеж за 2018 г. – 26795,26 руб. Он включает в себя взнос на ОПС – 21963,26 руб. и взнос на ОМС – 4832,00 руб. (Письмо ФНС от ДД.ММ.ГГГГ № №).

Срок уплаты фиксированного платежа за 2017 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Плательщик вправе уплатить взносы частями в течение года или единовременно.

Инспекция указывает, что на основании п. 2 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, может быть восстановлен судом.

Инспекция также сообщает, что срок взыскания пропущен в связи с проводившейся реорганизацией налоговых органов и объективными сложностями, связанными с передачей баз данных налогоплательщиков Межрайонной ИФНС РФ № 12 по Тульской области.

Инспекция считает, что предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налога, однако погашение задолженности по уплате налога не произведено. Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке. Порядок взыскания налога производится в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Инспекция просит суд:

восстановить пропущенный срок для подачи заявления о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и пени.

взыскать со ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме: налог –45378,12 руб., пени –1864,89 руб.

- денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные статьями 116, 119.1, 119.2, пунктами 1 и 2 статьи 120, статьями 125,126,126.1, 128, 129, 129.1, 129.4, 132, 133, 134, 135, 135.1, 135.2 Налогового Кодекса Российской Федерации в сумме: штраф – 2000,00 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в сумме: налог – 9425,27 руб., пени – 366,86 руб.

Всего к взысканию: 59035,15 руб.

Административный истец, административный ответчик, извещенные о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд не явились.

Административный истец направил в суд ходатайство, в котором просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

На основании ч. 2 ст. 150 КАС РФ суд счел необходимым рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Изучив административное исковое заявление, письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему. В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена в статье 57 Конституции РФ.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу положений пунктов 1, 2 ст. 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец в обоснование указанных в исковом заявлении требований прикладывает:

1) требование № № об уплате страховых взносов на ОМС и в ПФ РФ в общей сумме 27 914 рублей 76 копеек, которое подлежало исполнению налогоплательщиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что следует из данного требования.

Соответственно, заявление о взыскании недоимки должно быть направлено в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

2) требование об уплате налога и пени № № об уплате страховых взносов на ОМС и в ПФ РФ в общей сумме 27 990 рублей и пени в размере 647 рублей 51 копейка, которое подлежало исполнению до ДД.ММ.ГГГГ, что следует из данного требования.

Соответственно, заявление о взыскании недоимки должно быть направлено в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

3) требование № № об уплате недоимки в размере 26 813 рублей 39 копеек и пени в размере 1 584 рубля 24 копейки, которое подлежало исполнению до ДД.ММ.ГГГГ, что следует из данного требования.

Соответственно, заявление о взыскании недоимки должно быть направлено в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

4) требование № № об уплате недоимки в сумме 0, 01 рубля, которое подлежало исполнению до ДД.ММ.ГГГГ, что следует из данного требования.

Соответственно, заявление о взыскании недоимки должно быть направлено в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

5) требование № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате денежного взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 1 000 рублей;

6) требование № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате денежного взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 1 000 рублей.

Из изученного в судебном заседании определения мирового судьи судебного участка № № Пролетарского судебного района г. Тулы ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ следует, что Инспекции отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание со ФИО1 страховых взносов, пени и штрафа.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области направлено в Пролетарский районный суд г. Тулы ДД.ММ.ГГГГ (что следует из штемпеля на почтовом конверте), в то время, как срок обращения в суд истек.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).

Одно лишь указание Инспекции на реорганизацию налоговых органов и объективные сложности (без приложения каких –либо документов, подтверждающих это), не может являться основанием для восстановления судом пропущенного Инспекцией срока.

Кроме того, внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу административного искового заявления, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска такого срока. Об этом указано в абз. 3 п. 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Суд считает необходимым отметить, что административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с заявлением о взыскании налога. Являясь профессиональным участником налоговых правоотношений, инспекции должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Суд считает, что несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Установив, что на дату обращения с настоящим административным иском в суд, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области к ФИО1 о взыскании с неё в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской областистраховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числепо отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме: налог – 45378,12 руб., пени – 1864,89 руб., денежных взысканий (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме– 2000,00 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в сумме: налог – 9425,27 руб., пени – 366,86 руб., а всего 59 035,15 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г.Тулы в течение месяца.

Председательствующий В.В. Шаховцев.