Решение № 2А-434/2024 2А-434/2024~М-418/2024 М-418/2024 от 22 декабря 2024 г. по делу № 2А-434/2024

№2а-434/2024

УИД 67RS0015-01-2024-000697-31


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пгт.Красный 23 декабря 2024 года

Краснинский районный суд Смоленской области

В составе:

председательствующего судьи Дорофеева В.А.,

при секретаре Масловой О.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Смоленской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Смоленской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, указав, что административный ответчик является собственником транспортных средств и, соответственно, плательщиком транспортного налога. Однако, начисленный транспортный налог в установленный срок, согласно направленным налоговым уведомлениям, налогоплательщик не уплатил, в связи с чем начислены пени.

Уточнив требования, просит суд взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2022 год в размере 1 361 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020, 2021 и 2022 гг. в размере 2 352,78 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, направил в суд ходатайство о рассмотрении административного иска без его участия.

Административный ответчик ФИО1 с исковыми требованиями не согласился, представив документ, подтверждающий оплату транспортного налога в сумме 6 227 рублей, полагая, что все налоги им уплачены своевременно и в полном объеме; в удовлетворении иска просил отказать.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч.2 ст.362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Как это предусмотрено статьями 361, 363 НК РФ, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены п.1 ст.363 НК РФ. Так, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со ст.360 НК РФ признается календарный год.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату транспортного налога на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Кодексом в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

В силу п.4 ст.85, п.1 ст.362 НК РФ суммы транспортного налога исчисляются налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

По данным органов Госавтоинспекции МВД России по состоянию на 11.12.2024 за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: с <данные изъяты>

Данные обстоятельства административным ответчиком не оспаривались.

В соответствии с п.4 ст.52 и п.4 ст.69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления уведомления или требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено указанным Кодексом.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены следующие налоговые уведомления:

- №55893213 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 4 867 руб. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года;

- №23846563 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 6 757 руб. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года;

- №85534640 от 01.09.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 6 873 руб. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, с 01 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).

В соответствии с п.4 ст.11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи (инвестиционного товарищества).

В соответствии с п.1 ст.4 указанного Закона, сальдо ЕНС организации или физического лица формируется с 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

В соответствии с п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Начиная с 01 января 2023 года налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствие с п.8 ст.45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика.

Поскольку на едином налоговом счете административного ответчика возникло отрицательное сальдо, и вышеуказанный налог ФИО1 уплачен не был, налоговым органом исчислены пени и 09.07.2023 административному ответчику направлено требование об уплате задолженности и пени №149011 со сроком уплаты до 28 августа 2023 года.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3-5 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл.26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что в установленные Кодексом сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени (расчеты пени приложены к исковому заявлению) в сумме 2 388,07 руб.

По состоянию на 04.06.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 049,07 руб. 07 коп., в т.ч. налог – 7 661 руб., пени – 2 388,07 руб.

Таким образом, налоговым органом были выполнены требования законодательства о налогах и сборах об извещении налогоплательщика о размере и сроках уплаты налога.

В связи с тем, что заявленные в административном иске суммы недоимок по налогам и пени административным ответчиком оплачены не были, УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки по налогам и сборам.

11.09.2024 и.о. мирового судьи судебного участка №37 в МО «Краснинский муниципальный округ» Смоленской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2020 по 2022 годы в размере 10 049,07 руб., в том числе по налогам – 7 661 руб., пени – 2 388,07 руб., а также госпошлины в размере 200,98 руб.

14.10.2024 мировым судьей судебного участка №37 в МО «Краснинский муниципальный округ» Смоленской области указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений относительно его исполнения.

Согласно абз.2 п.4 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск УФНС по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности направлен в суд 31.10.2024, срок для обращения в суд административным истцом не нарушен.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Административным истцом представлена уточненная информация об уплате транспортного налога ФИО1 за период 2020-2022 гг., согласно которой поступили следующие платежи: от 10.01.2022 на сумму 4 337 руб., зачтен в отчетный период 2020 год; от 16.12.2022 на сумму 6 227 руб., зачтен в отчетный период 2021 год.

За период с 01.01.2023 по 09.12.2024 из средств перечисленных и/или признаваемых в качестве единого налогового платежа в счет уплаты транспортного налога с физических лиц зачтены следующие суммы: из платежа от 06.12.2023 на сумму 7 000 руб. зачтено 4 795 руб. по дате операции/списания 01.12.2020 (за 2019 год.); 272 руб. по дате операции/списания 01.12.2021 (за 2020 год); из платежа от 25.11.2024 на сумму 6 300 руб. зачтено: 258 руб. по дате операции/списания 01.12.2021 за 2020 год; 530 руб. по дате операции/списания 01.12.2022 (за 2021 год); 5 512 руб. по дате операции/списания 01.12.2023 (за 2022 год).

Актуальная задолженность по транспортному налогу физических лиц, заявленная ко взысканию налоговым органом составляет: за 2022 год в сумме 1 361 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020, 2021, 2022 гг. в сумме 2 352,79 руб. (с учетом уменьшения по расчету пени 03.12.2024 в сумме 35,28 руб.), а всего – 3 713,79 руб.

Представленный расчет задолженности суд признает не противоречащим закону и математически верным.

В свою очередь, административным ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих об отсутствии задолженности по уплате транспортного налога и пени в обозначенном размере, поскольку представленный ФИО1 платежный документ ПАО Сбербанк по оплате налога в сумме 6 227 руб. уже зачтен налоговым органом в погашение задолженности по налогам и учтен при расчете уточненных исковых требований.

С учетом указанных обстоятельств, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени в испрашиваемом размере.

Поскольку в силу абз.3 п.п.7 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, государственная пошлина на основании ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования УФНС России по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 361 руб., задолженность по пени в размере 2 352,79 руб.

Взысканную сумму налоговой задолженности перечислить в доход бюджета по следующим реквизитам:

Получатель: ИНН <***> КПП 770801001, УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ / УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, Единый казначейский счет: 40102810445370000059, Казначейский счет: 031006430000000, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Краснинский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Судья В.А. Дорофеев

Мотивированное решение составлено 15 января 2025 года