Решение № 2А-942/2025 2А-942/2025~М-958/2025 М-958/2025 от 14 октября 2025 г. по делу № 2А-942/2025

2а-1-942/2025

64RS0007-01-2025-002048-82


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 октября 2025 года город Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Тарараксиной С.Э.,

при секретаре Лахметкиной Ю.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени за неуплату налогов в установленном законом порядке,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 пени за просрочку исполнения обязательства по уплате налога в размере 28131 руб. 42 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований административный истец указывает, что ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога. ФИО2 осуществляла экономическую деятельность и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 исчислялись страховые взносы в совокупном фиксированном размере обязательное пенсионное, медицинское страхование за налоговый отчетный период 2022г. ФИО2 являлась владельцем транспортного средства ЛЕКСУС RX350, 2007 г. выпуска, государственный регистрационный знак <***> (по ДД.ММ.ГГГГг.). В связи с неуплатой в установленный законом срок в добровольном порядке страховых взносов и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, будучи своевременно и надлежащим образом уведомленным о необходимости уплаты налогов, вопреки требованиям положений Налогового кодекса Российской Федерации, уклонился от исполнения установленной законом обязанности, в том числе по ранее принятым мерам взыскания. Мировому судье подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам, отказано в принятии заявления ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец не обеспечил своей явки на разбирательство дела. Административный иск содержит просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом. Почтовые уведомления возвращаются по истечении срока хранения.

Исследовав предоставленные материалы, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По смыслу приведенных процессуальных норм, право на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по обязательным платежам в принудительном порядке возникает у компетентного органа при наличии такой задолженности у налогоплательщика.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

По общему правилу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. При этом уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, которое не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Однако в ряде случаев (в частности, при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3).

Согласно статьям 45 и 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Как следует из материалов дела, ФИО2 осуществляла экономическую деятельность и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 являлась владельцем транспортного средства ЛЕКСУС RX350, 2007 г. выпуска, государственный регистрационный знак <***> ( окончание регистрации ДД.ММ.ГГГГг.).

ФИО2 исчислялись страховые взносы в совокупном фиксированном размере обязательное пенсионное, медицинское страхование за налоговый отчетный период 2022г. В связи с неуплатой в установленный законом срок в добровольном порядке страховых взносов и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, будучи своевременно и надлежащим образом уведомленным о необходимости уплаты налогов, вопреки требованиям положений Налогового кодекса Российской Федерации, уклонился от исполнения установленной законом обязанности, в том числе по ранее принятым мерам взыскания.

Так, мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-558/2019г., которым взыскана с ФИО2 недоимка по транспортному налогу за 2015-2017г.г. в размере 124200 руб., пени за просрочку исполнения обязательства за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1815 руб. 39 коп.

Судебный приказ не был отменен, находится на исполнении судебных приставов - исполнителей ОСП по Балашовскому, Романовскому, <адрес>м. Возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ<адрес> о движении денежных средств не имеется.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-1190/2020г., которым взыскана с ФИО2 недоимка по транспортному налогу за 2018г. в размере 41400 руб., пени за просрочку исполнения обязательства за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 418 руб. 49 коп.,

Судебный приказ не был отменен, находился на исполнении судебных приставов - исполнителей ОСП по Балашовскому, Романовскому, <адрес>м. Возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ<адрес> фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ. Согласно движению денежных средств учтены платежи поступившие ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 41 818 руб. 49 коп.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-1399/2020г., которым взыскана с ФИО2 недоимка по транспортному налогу за 2019г. в размере 17250 руб., пени за просрочку исполнения обязательства за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГг. в размере 153 руб. 96 коп.,

Судебный приказ не был отменен, находился на исполнении судебных приставов - исполнителей ОСП по Балашовскому, Романовскому, <адрес>м. Возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ<адрес> фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ. Согласно движению денежных средств учтены платежи поступившие ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 17 403 руб. 96 коп.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-137/2024г., которым с ФИО2 взыскана задолженность за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 154758 руб. 04 коп., в том числе по налогам 40771 руб. 67 коп, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанностей по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки ( за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 113986 руб. 38 коп.

Судебный приказ не был отменен, находится на исполнении судебных приставов - исполнителей ОСП по Балашовскому, Романовскому, <адрес>м. Возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ<адрес> о движении денежных средств не имеется.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС сформировано ДД.ММ.ГГГГ в сумме 388860 руб. 38 коп., в том числе пени 217248 руб. 40 коп., и поскольку ФИО2 в установленный частью 3 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ уплачены не были, налоговым органом в срок, установленный частью 6 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ направлено налогоплательщику требование № об уплате задолженности налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 578 229 руб. 79 коп., пени в размере 147 118 руб. 80 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено без исполнения налогоплательщиком.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось (ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

По смыслу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п.5ст.11.3 НК РФ.

С приведенным расчетом пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд не может согласиться.

Оснований к включению в расчет совокупной стартовой задолженности выставленной недоимки по транспортному налогу за периоды 2018-2019 г.г. по основаниям окончания исполнительного производства по ранее принятым мерам взысканию по судебным приказам №а-1399/2021 г. (удержано с налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ), №а-1190/2020 г. ( удержано с налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ).

Произвольное перераспределение истцом уплаченных административным ответчиком денежных средств, не позволяет дать оценку последовательности действий, совершенных налоговым органом по взысканию пени.

При наличии в производстве ОСП по Балашовскому, Романовскому и <адрес>м судебных актов о взыскании обязательных платежей и санкций уплата задолженности по исполнительному документу должна приводить к окончанию исполнительного производства, а не вести к множественности судебных споров.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>