Решение № 2А-1365/2017 2А-1365/2017 ~ М-1396/2017 М-1396/2017 от 27 декабря 2017 г. по делу № 2А-1365/2017

Дело № 2а-1365/2017


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

г. Чусовой 28 декабря 2017 года

Чусовской городской судПермского края в составе судьи Азановой С.В., рассмотрев в г. Чусовомв порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России№ 14 по Пермскому краюк ФИО1 о взыскании пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Пермскому краю (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 14 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу в размере 148 руб. 17 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 687 руб. 60 коп., земельного налога в сумме 6500 руб., пени по земельному налогу в размере 1047 руб. 10 коп.

В обоснование иска, с учетом заявления от .... ..., указано, что ФИО1 имеет в собственности транспортные средства. На основании пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Пермской области от 30.08.2001 № 1685-296 «О налогообложении в Пермском крае» ФИО1 начислен транспортный налог за 2013 год в размере 1700 руб. 00 коп., за 2014 год – 618 руб. 75 коп., за 2015 год – 412 руб. В связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации ей начислены пени в размере 687 руб. 60 коп. (сумма пени уточнена согласно ходатайства истца от .... ...).

В собственности ФИО1 имеется недвижимое имущество, в связи с чем она обязана уплачивать налог на имущество физических лиц, в соответствии с требованиями статьей 1, 2, 3 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и статьи 3 Решения Думы Чусовского городского поселения от 31.05.2006 № 98 «Об установлении налога на имущество физических лиц». В установленный срок налог на имущество физических лиц ФИО1 уплачен не был, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ей начислены пени в размере 148 руб. 17 коп. (сумма пени уточнена согласно ходатайства от .... ...).

Также ФИО1 является плательщиком земельного налога, в связи с нахождением в ее собственности земельного участка. За 2015 год ей начислен земельный налог на основании пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 2 Решения Думы Чусовского городского поселения от 31.05.2006 № 97 «О порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории Чусовского городского поселения» в размере 18849 руб. 00 коп. В связи с неполной уплатой земельного налога (согласно административному иску ответчиком произведена частичная оплата в размере 12349 руб. 00 коп., недоимка на момент подачи иска составляла 6500 руб. 00 коп., которая в установленный срок не уплачена). ФИО1 начислены пени в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 1047 руб. 10 коп.

Требования пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом при обращении в суд с административным исковым заявлением соблюдены.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Пермскому краю просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Согласно ходатайства от ...., в связи с частичной уплатой административным ответчиком земельного налога в размере 6500 руб., административным истцом уменьшены исковые требования на указанную сумму. Просят взыскать со ФИО1 (с учетом ходатайства от ...., в связи с допущенной в исковом заявлении описки, в части указания сумм пени относительно видов налогов) пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2013, 2014, 2015 годы в размере 687 руб. 60 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2012, 2013, 2014, 2015 годы в размере 148 руб. 17 коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год в размере 1047 руб. 10 коп., итого в общей сумме 1882 руб. 87 коп.

Административный ответчик ФИО1 согласна с административным иском, в части взыскания пени за несвоевременную уплату земельного налога, в остальной части считает исковые требования необоснованными, так как налоги были уплачены ее своевременно. Просит применить к исковым требованиям срок исковой давности, полагает, что сроки предъявления налогов и пени ко взысканию пропущены.

Исследовав материалы дела, в том числе письменные доказательства, суд приходит к следующему.

ФИО1, являясь собственником транспортных средств, обязана уплачивать транспортный налог в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (пункт 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям Закона Пермской области от 30.08.2001 № 1685-296 «О налогообложении в Пермском крае» в 2013 году налоговая ставка для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, составляет т 25 руб., для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно – 25 руб., соответственно за 2013 год начислен налог в размере 1700 руб. 00 коп., из расчета:

FORD-TRANZIT: 70 л.с. х 25 руб. (6 месяцев)=875 руб.;

ВАЗ-11113: 33 л.с. х 25 руб. (10 месяцев)=687 руб. 50 коп.;

ВАЗ-11113: 33 л.с. х 25 руб. (2 месяца)=137 руб. 50 коп., итого 1700 руб. 00 коп.

За 2014 год: ВАЗ-11113: 33 л.с. х 25 руб.=826 руб. 00 коп. Применены налоговые льготы в размере 206 руб. 25 коп. 862-206,25=618 руб. 75 коп.

За 2015 год: ВАЗ-11113: 33 л.с. х 25 руб.=826 руб. 00 коп. Применены налоговые льготы в размере 413 руб. 00 коп. 862-413=412 руб. 00 коп.

По представленным ФИО1 платежному поручению ... от .... (л.д. 50) ею уплачен транспортный налог за 2013 год в сумме 1700 руб. – ... (то есть в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, действовавшим в период спорных отношений, в ред. ФЗ ... от ...); кассовому чеку ... от .... (л.д. 53) уплачен транспортный налог за 2014 в размере 618 руб. 75 коп. – .... (в ред. ФЗ ... от ... транспортный налог должен быть уплачен не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом); кассовому чеку ... от .... (л.д. 55) уплачен транспортный налог за 2015 год в размере 412 руб. 00 коп. - .... (в ред. ФЗ № 164 от 29.12.2014 транспортный налог подлежит уплате не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, однако в налоговом уведомлении ... от .... срок уплаты налога указан не позднее 01.12.2016). Следовательно, суд приходит к выводу о своевременности уплаты ФИО1 всех указанных выше транспортных налогов.

В соответствии со статьями 1, 2, 3 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц и статьи 3 Решения Думы Чусовского городского поселения от 31.05.2006 № 98 «Об установлении налога на имущество физических лиц», ФИО1 начислен налог на имущество за 2012 год в размере 7679 руб. 33 коп., из расчета: - жилой дом, расположенный по адресу: ..., кадастровый ... (658071х1 долю х 0,8%=5264 руб. 57 коп.); - жилой дом, расположенный по адресу: ..., кадастровый ... (301845х1 долю х 0,8%=2414 руб. 76 коп.).

За 2013 год: - кадастровый ... (658071х1 долю х 0,8%=5264 руб. 57 коп.); - кадастровый ... (252226х1 долю х 0,8%=2017 руб. 81 коп.).

За 2014 год: - кадастровый ... (658071х1 долю х 0,8%=5264 руб. 57 коп.) Применены налоговые льготы в размере 2632 руб. 28 коп. 5264,57-2632,28=2632 руб. 29 коп. - кадастровый ... (252226х1 долю х 0,8%=2017 руб. 81 коп.). Применены налоговые льготы в размере 672 руб. 60 коп. 2017,81-672,6=1008 руб. 91 коп.

Согласно представленным административным ответчиком платежному поручению ... от .... (л.д. 57) уплачен налог на имущество физических лиц за 2012 и 2013 годы в размере 6534 руб. 87 коп. (такая сумма подлежала уплате согласно налоговому уведомлению ... – л.д. 21) – ....; платежному поручению ... от .... уплачен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 3641 руб. 20 коп. – ....; платежному поручению ... от .... (л.д. 61) уплачен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 6038 руб. 00 коп. – ..... В силу налогового уведомления ... от .... ФИО1 надлежало уплатить налог на имущество физических лиц в срок не позднее .... (л.д. 25). То есть, налоги за 2012, 2013, 2014, 2015 год уплачены в срок.

На основании статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Решения Думы Чусовского городского поселения Пермского края от 31.05.2006 № 97 «О порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории Чусовского городского поселения» произведен расчет земельного налога за 2015 год в сумме 18849 руб. 00 коп. Расчет налога следующий:

- земельный участок, расположенный по адресу: ..., ..., кадастровый ... (1256578 руб. х 1 долю ) х 1,5% = 18849 руб. 00 коп.

ФИО1 произведена уплата земельного налога ...., ...., ...., ...., ...., ...., ...., ...., 24,07.2017, 28,07.2017 – л.д. 63-66 квитанции). Таким образом, ответчиком несвоевременно в полном объеме уплачен в бюджет земельный налог за 2015 ( фактически в срок уплачено 1000 руб., остальные суммы внесены несвоевременно).

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В материалы дела представлено налоговое уведомление ..., согласно которому ФИО1 должна была уплатить транспортный налог за 2013 год в размере 1700 руб. 00 коп. в срок до ...., налог на имущество физических лиц за 2012, 2013 годы в размере 6534 руб. 87 коп. в срок до .....

На основании налогового уведомления ... от .... – транспортный налог за 2014 год в размере 618 руб. 75 коп. в срок до ...., налога на имущество физических ли за 2014 год в размере 3641 руб. 20 коп. в срок до .....

В силу налогового уведомления ... от .... – в срок до .... транспортный налог за 2015 год в размере 412 руб., земельный налог за 2015 год в размере 18846 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 6038 руб. 00 коп.

С учетом предоставленных ответчиком квитанций об уплате налогов, суд делает вывод, что налоги, указанные в налоговых уведомлениях уплачены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, за исключением земельного налога за 2015 год (в установленный срок ею уплачен земельный налог не в полном объеме в сумме 1000 руб.. Следовательно, земельный налог за 2015 год в полном объеме уплачен с нарушением установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование ... от .... об уплате недоимки по земельному налогу за 2015 год со сроком уплаты – до .....

Суд приходит к выводу, что процедура взыскания земельного налога за 2015 год соблюдена. Расчет налога, пени административным ответчиком не оспорен. Исковые требования о взыскании со ФИО1 пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год подлежат удовлетворению, поскольку процедура взыскания указанного налога налоговым органом соблюдена, ответчиком недоимка по налогу в полном объеме не уплачена в установленный срок.

Требования административного истца о взыскании со ФИО1 пени по транспортному налогу за 2013-2015 годы, пени по налогу на имущество физических лиц за 2012, 2013, 2014, 2015 годы не подлежат удовлетворению, так как судом не установлено нарушения сроков уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за указанные периоды, с учетом представленных ФИО1 доказательств.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается, в том числе пеней. В случае уплаты налога или сбора в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплаты, или при неуплате налогов и сборов, налогоплательщику начисляются пени (денежная сумма) за каждый день просрочки в размере 1/300 от действующей ставки рефинансирования (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и не оспорено ответчиком ФИО1 в установленный законом срок – ...., земельный налог за 2015 год в полном объеме не уплачен.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате земельного налога, ответчику начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год в размере 383 руб. 87 коп. за период с .... по .... (в данном периоде истцом учтена сумма уплаченного ФИО1 земельного налога .... в сумме 1000 руб.), .... - 1349 руб. Период начисления пени ограничен .....

Кроме того, административным ответчиком ФИО1 также несвоевременно уплачен земельный налог за 2014 год в размере 19325 руб. 77 коп., земельный налог за 2013 год в размере 15998 руб. 12 коп., что подтверждается карточками «Расчеты с бюджетом» (л.д. 76, 38), в связи с чем ФИО1 за несвоевременную уплату земельного налога за 2013, 2014 годы были начислены пени в размере 82 руб. 49 коп. за период с .... по .... и 189 руб. 84 коп. за период с .... по ...., соответственно.

Пени подлежат взысканию с административного ответчика, расчет пени не оспорен, проверен, признан правильным (расчет л.д. 14, 16). Таким образом, со ФИО1 надлежит взыскать пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2013, 2014, 2015 годы в размере 656 руб. 20 коп.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Истец своевременно обратился в суд в сроки, предусмотренные пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, установленные законодательством о налогах и сборах сроки для обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судье .... (срок уплаты по требованию ... истек ....), судебный приказ выдан ...., .... - судебный приказ отменен по заявлению ФИО1, .... в суд поступило исковое заявлении о взыскании недоимки и пени.

Довод административного ответчика о применении к исковым требованиям последствий пропуска срока исковой давности является ошибочным, так как нормы Гражданского кодекса Российской Федерации к правоотношениям, вытекающим из публичных правоотношений, в том числе, в части, касающейся уплаты налогов, не применяются. Судом процедура взыскания налогов проверена в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

ре ш и л:

административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, проживающей по адресу: ... а пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2013, 2014, 2015 годы в размере 656 (шестьсот пятьдесят шесть) руб. 20 коп., в удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения лицами, участвующими в деле.

Судья: С.В. Азанова