Решение № 2А-467/2025 2А-467/2025~М-360/2025 М-360/2025 от 24 августа 2025 г. по делу № 2А-467/2025

Дело (УИД) № 19RS0010-01-2025-000688-84

Производство № 2а-467/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 августа 2025 года с. Шира

Ширинский районный суд Республики Хакасия в составе: председательствующий – судья Укачикова Д.Г., при секретаре ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя требования тем, что ФИО1 (ИНН №) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем (статус прекращен с ДД.ММ.ГГГГ), а потому являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) и обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС). За 2018 год налоговым органом налогоплательщику начислены страховые взносы: на ОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5123,06 руб., на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 20599,96 руб. В связи с тем, что страховые взносы налогоплательщиком не были оплачены, в соответствии со ст. 70 НК РФ, административному ответчику были начислены пени. По истечении срока по уплате страховых взносов за 2018 год ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что административным ответчиком в добровольном порядке требование исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> Республики Хакасия с заявлением о взыскании задолженности. Вынесенный мировым судьей судебный приказ №а-1-1452/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от ответчика. На основании изложенного, налоговый орган просит восстановить срок для обращения в суд с настоящим заявлением, взыскать с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженность в сумме 27836,54 руб., из них: задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 5123 руб., задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 20599,96 руб., пени в сумме 2113,52 руб.

В судебном заседании представители административного истца отсутствовали, при подаче иска ходатайствовали о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, отсутствовала. Представила суду ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, в удовлетворении иска просила отказать.

Руководствуясь положениями ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из содержания п. 1 ст. 30 НК РФ, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп.9 п.1 ст. 31 НК РФ).

Следовательно, УФНС России по <адрес> обладает полномочиями по обращению в суд с такими требованиями.

В силу п. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с пп. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пп. 1 и 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательные страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного да, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 2 ст. 432 НК РФ) (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 335-ФЗ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (ч. 5 ст. 432 НК РФ).

За заявленный период налоговым законодательством предусматривались следующие размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышала 300000 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определялись в фиксированном размере: 26545 руб. за расчетный период 2018 г.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2018 год – 5840 руб.

Как видно из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, ОГРНИП №, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Как установлено судом, налоговым органом налогоплательщику за 2018 год начислены страховые взносы в соответствии с пп. 1 и 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей в момент спорных правоотношений) в фиксированном размере: на ОМС – 5840 руб., на ОПС – 26545 руб.

Вместе с тем, ФИО1 в сроки, установленные законодательством, не уплатила указанные страховые взносы за 2018 год.

Порядок и сроки взыскания налога, пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определены статьей 48 НК РФ (здесь и далее указание на ст. 48 НК РФ в редакциях, действовавших в период спорных правоотношений).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Проверив соблюдение инспекцией указанного порядка и сроков взыскания задолженности по налогу и пени, суд приходит к следующему.

В связи с не поступлением платежей по страховым взносам на ОПС и ОМС налоговым органом административному ответчику выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2018 год в сумме 26545 руб., и страховых взносов на ОМС в фиксированном размере – 5840 руб., пени в размере 2600,76 руб. В требовании указан срок его исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательства направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика в материалы дела административным истцом не представлены в связи с их уничтожением.

ДД.ММ.ГГГГ ответчику выставлено требование № об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС – 29354 руб., на ОМС – 6884 руб., пени – 120,80 руб. В требовании указан срок его исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательства направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика в материалы дела административным истцом не представлены в связи с их уничтожением.

Учитывая, что сумма налогов, пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 10000 руб., после направления самого раннего требования со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения инспекции в суд с заявлением о взыскании налогов и пени истекал ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Хакасия был вынесен судебный приказ №а-1-1452/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени: на ОПС – 20599,96 руб., пени – 1775,85 руб., на ОМС – 5123,06 руб., пени – 337,67 руб.

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что налоговой орган обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 заявленной задолженности за пределами установленного законом срока.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по <адрес> обратилось в Ширинский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного законом срока.

При подаче настоящего административного искового заявления, налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ №, Пленума ВАС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с ведением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Уважительность причины пропуска срока налоговым органом не доказана и судом не установлена.

Оценив имеющиеся доказательства в их совокупности, в соответствии с положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении ходатайства истца о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с заявлением о взыскании суммы заявленной задолженности.

В Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации разъяснил, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Также Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П отметил, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Изложенное указывает, что нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Таким образом, основания для удовлетворения требований налогового органа к ФИО1 отсутствуют.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 95, 286 – 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, о взыскании в доход бюджета задолженности в размере 27836,54 руб. (страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 5123,06 руб., страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 20599,96 руб., пени в сумме 2113,52 руб.) – отказать.

На данное решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия через Ширинский районный суд в течение месяца со дня вынесения окончательного решения.

Председательствующий Д.Г. Укачикова

Мотивированное решение составлено и подписано (с учетом выходных дней) 25.08.2025

Председательствующий Д.Г. Укачикова