Решение № 2А-1084/2018 2А-58/2019 2А-58/2019(2А-1084/2018;)~М-1115/2018 М-1115/2018 от 14 января 2019 г. по делу № 2А-1084/2018

Дело №2а-58/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Усть-Джегута 15 января 2019 года

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: председательствующего судьи Джазаевой Ф.А.,

при секретаре судебного заседания – Закриевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по КЧР к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике (далее – налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН (номер обезличен), дата рождения (дата обезличена), место рождения Россия, (адрес обезличен )) (далее – Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать налоги в установленном законном порядке. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом уведомлении. Налоговый орган исчислил налоги на основании сведений, полученных в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; (пп. 2 в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ) 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ). Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Ставка налога на имущество за 2016 год установлена Решением Совета Красногорского сельского поселения Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики от 25.11.2014г. (номер обезличен) «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Красногорского сельского поселения».

В Перечень объектов собственности, зарегистрированных за должником входит:

- жилой дом, адрес: 369323, Россия, КЧР, (адрес обезличен ) (кадастровый (номер обезличен), площадь 153,40 кв.м., дата регистрации 05.12.2009г.);

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 369323, Россия, КЧР, (адрес обезличен ), (кадастровый (номер обезличен), площадь 562,50 кв.м., дата регистрации права 05.12.2009г.).

Сумма налога на имущество за 2016 года, согласно расчётам, составляет:

- на жилой дом, расположенный по адресу: 369323, Россия, КЧР, (адрес обезличен ) (Налоговая база 726 492, доля 1, налоговая ставка 0,30%, количество месяцев, за которые производится расчёт, перерасчёт к году 12/12, сумма налоговых льгот 827,00 руб., исчисленная сумма налога отсутствует);

- на иные строения помещения и сооружения, расположенные по адресу: 369323, Россия, КЧР, (адрес обезличен ) (Налоговая база 7 724 812, доля 1, налоговая ставка 0,50%, количество месяцев, за которые производится расчёт, перерасчёт к году 12/12, сумма налоговых льгот (руб.) 0,4, исчисленная сумма налога 15 450 руб.).

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налогоплательщику (дата обезличена) было направлено налоговое уведомление об уплате начисленных налогов за (дата обезличена) год от (дата обезличена) (номер обезличен). По правилам п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ, налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от (дата обезличена). (номер обезличен) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пений. До настоящего времени сумма задолженности в полном объёме в бюджет не поступала. Задолженность налогоплательщика ФИО1 на 01.11.2018г. составляет 13 905 руб.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3.1 ст.1 КАС РФ предусмотрено, что заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании с граждан обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, установленном КАС РФ.

И.о. мирового судьи судебного участка (номер обезличен) Усть-Джегутинского судебного района, (дата обезличена) вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 в пользу МИ ФНС (номер обезличен) суммы задолженности в размере 15 450 руб. и государственной пошлины в доход государства в сумме 309 руб.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка (номер обезличен) Усть-Джегутинского судебного района КЧР от (дата обезличена) судебный приказ отменён.

На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по КЧР просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 13 905 руб.

Представитель административного истца МИФНС России (номер обезличен) по КЧР, будучи надлежащим образом, извещённым о слушании дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о рассмотрении дела извещена своевременно и надлежащим образом, однако в судебное заседание не явилась и о причинах своей неявки не уведомила.

Вместе с тем от административного ответчика ФИО1, в суд поступило письменное возражение, из которого следует, что требования административного истца не подлежат удовлетворению по причине недостоверности расчётов налога на имущество физических лиц, а именно завышение налоговой базы (инвентаризационной стоимости). В период с 2013 года на 2015 год инвентаризационная стоимость объекта недвижимости, иные строения, помещения и сооружения по адресу: 369323, Россия, КЧР, (адрес обезличен ), кадастровый (номер обезличен) возросла с 20 000 до 7 724 812 руб. Объективных оснований для такого повышения стоимости объекта, а также налоговой базы, как то ремонт, реконструкция, переоснащение и т.д. нет. Пояснить, по какой причине было вышеуказанное повышение в налоговом органе ей не смогли, сославшись, что они работают с готовыми данными, полученными ими из Волгограда.

В соответствии с ч.1 ст.140 КАС РФ судебное разбирательство административного дела происходит устно, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное. В случае разбирательства административного дела в судебном заседании о времени и месте судебного заседания обязательно извещаются лица, участвующие в деле, иные участники судебного разбирательства.

В соответствии с ч.6 ст.226 КАС РФ, лица, участвующие в деле об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, их представители, а также иные участники судебного разбирательства извещаются о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с ч.2 ст.140 КАС РФ в случаях, установленных настоящим Кодексом, судебное разбирательство административного дела может осуществляться без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 настоящего Кодекса.

С учётом положений ст.ст.96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика, и заинтересованных лиц, присутствие которых в судебном заседании не признавалось судом обязательным, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд приходит к следующим выводам.

Изучив материалы дела, исследовав обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных обязанностей налогоплательщик несёт ответственность в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно сведениям, представленным Управлением ФГБУ Федеральной кадастровой палаты Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Карачаево-Черкесской Республики, ФИО1 владеет недвижимым имуществом (Иные строения, помещения и сооружения), расположенным по адресу: 369323, Россия, (адрес обезличен ) (кадастровый (номер обезличен)).

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу:

1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень);

2) направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации (пп.2 в ред. Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ);

3) размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В силу ст.403 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Изменение кадастровой стоимости объекта имущества вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

С 01 января 2015 года, после принятия главы 32 Налогового кодекса РФ, на территории Карачаево-Черкесской Республики введён в действие новый порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, регламентированный Законом Карачаево-Черкесской Республики от 19.11.2014 г. №67-РЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Карачаево-Черкесской Республики порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения».

В соответствии с решением Совета Красногорского сельского поселения Усть-Джегутинского муниципального района от 16.11.2015г. №94 «О внесении изменений в решение Совета Красногорского сельского поселения от 25.11.2014 года №65 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Красногорского сельского поселения »», решено:

Установить на территории Красногорского сельского поселения налог на имущество физических лиц.

Установить, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости.

Установить следующие налоговые ставки (с учётом внесённых изменений) :

1) 0,1 процента в отношении: жилых помещений; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 0,3 процента в отношении жилых домов;

3) 2 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п.10 ст.378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

4) 0,5 процентов в отношении прочих объектов налогообложения.

Решение вступило в силу 01 января 2016 года.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из материалов дела следует, что административным истцом МИФНС России (номер обезличен) по КЧР административному ответчику ФИО1 направлялось налоговое уведомление от (дата обезличена) (номер обезличен) о необходимости оплатить не позднее (дата обезличена) земельный налог в сумме 1 151 руб., и налог на имущество физических лиц в сумме 15 450 руб.

Согласно требованию (номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена). за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, принимаемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за (дата обезличена) год в размере 15 450 руб., пени 25,49 руб.

В соответствии со ст.52 НК РФ, если предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган, в таком случае налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляется налогоплательщику налоговое уведомление, где указана сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога.

На основании того, что ФИО1 данные суммы не были своевременно оплачены и в соответствии со ст.ст.69 и 70 НК РФ, должнику направлялось по почте заказной корреспонденцией требование об уплате налога, пени (номер обезличен), которое на сегодняшний день не исполнено в полном объёме.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным, как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд являются основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Срок уплаты налога за (дата обезличена) год в требовании (номер обезличен) от (дата обезличена) установлен до (дата обезличена), следовательно, в соответствии с положениями ч.2 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога на имущество физических лиц в течение шести месяцев со дня истечения указанного срока, то есть до (дата обезличена).

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (дата обезличена), судебный приказ вынесен (дата обезличена), то есть с пропуском установленного законом срока. При этом, со стороны налогового органа не заявлено ходатайства о восстановлении данного срока и не указаны уважительные причины его пропуска.

Как следует из материалов дела, судебный приказ от (дата обезличена) о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по имущественному налогу за 2016 годы, отменён (дата обезличена) определением мирового судьи судебного участка (номер обезличен) Усть-Джегутинского судебного района КЧР и.о. мирового судьи судебного участка (номер обезличен) Усть-Джегутинского судебного района КЧР.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от (дата обезличена) N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Налоговый орган, обратившись к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском установленного законом срока, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание с собственника спорного налога.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, а о восстановлении пропущенного срока на момент обращения за выдачей судебного приказа налоговый орган при рассмотрении дела мировым судьёй не просил, оснований для удовлетворения заявленных требований у суда не имеется.

Частью 5 ст.180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административных исковых требованиях Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по КЧР к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий – судья подпись Ф.А. Джазаева