Решение № 2А-156/2025 2А-156/2025(2А-1708/2024;)~М-1450/2024 2А-1708/2024 А-156/2025 А-1708/2024 М-1450/2024 от 24 февраля 2025 г. по делу № 2А-156/2025

Дело №а-156/2025 (№а-1708/2024)

УИД 26RS0№-54


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОСИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 февраля 2025 года <адрес>

Железноводский городской суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Бобровского С.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и земельному налогу.

В обосновании заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сборавозникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НКРФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В связи с наличием на праве собственности земельного участка, налоговым органом по месту учета произведен расчет налога за 2021-2022 годы, отраженный в налоговых уведомлениях от 01.09.2022г. №, от 03.08.2023г. №.

Обязанность по уплате налога за 2021 год исполнена частично, текущий остаток задолженности составляет 2 017,42 рублей, обязанность по уплате налога за 2022 год не исполнена в полном объеме, остаток задолженности 3 780,00 рублей.

В связи с наличием на праве собственности недвижимого имущества, налоговым органом по месту учета произведен расчет налога за 2021-2022 годы, отраженный в налоговых уведомлениях от 01.09.2022г. №, от 03.08.2023г. №.

Обязанность по уплате налога за 2021 год исполнена частично, текущий остаток задолженности составляет 496,58 рублей, обязанность по уплате налога за 2022 год не исполнена в полном объеме, остаток задолженности 984,00 рублей.

В цену иска включены пени в размере 995,34 рублей, которая состоит из пени в размере 32,94 руб., начисленные до 01.01.2023г., а также пени в размере 962,4 руб. начисленные после 01.01.2023г..

Пени в размере 32.94 руб. начислены за неуплату земельного налога за 2021 год в срок до 01.12.2022г. в размере 3 502,00 руб. начислены пени в размере 26,25 руб. и за неуплату налога на имущество за 2021 год в срок до 01.12.2022г. в размере 895,00 руб. начислены пени в размере 6,69 руб..

Пени в размере 962.40 руб. начислены в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов, на основании ст. 75 НК РФ, начислены за период с 01.01.2023г. по 13.03.2024г. пени в размере 12 602,98 руб. на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС.

У административного ответчика отрицательное сальдо ЕНС образовано ДД.ММ.ГГГГ год.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ и с учетом Постановления Правительства от 29.03.2023г. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», согласно которому предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023г. № на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 4 654,28 рублей со сроком добровольной уплаты до 11.09.2023г., налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по Требованию № не исполнена в полном объеме. Требование № направлено посредством личного кабинета. Актуальная сумма задолженности в Требовании № на 19.11.2024г. составляет 9 485,40 руб..

В силу ст. 46 НК РФ и с учетом Постановления Правительства от 29.03.2023г. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», согласно которому предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев, налоговым органом вынесено решение от 09.03.2024г. № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 10 131,93 рублей, направленное в адрес налогоплательщика посредством услуг Почты России.

Размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика 10 000,00 рублей превысило 10.02.2024г., соответственно, налоговый орган обратился в суд в течение шести месяцев со дня, когда отрицательное сальдо ЕНС превысило 10 000,00 рублей.

Определением от 08.08.2024г. мирового судьи судебного участка № <адрес>, и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №а-153-10-435/2024 от 26.04.2024г. о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 12 602,98 руб.. Остаток задолженности по данному судебному приказу 10 156,36 руб..

По состоянию на 19.11.2024г. налогоплательщик имеет неисполненные обязательства перед бюджетом РФ.

На основании вышеизложенного и принимая во внимания тот факт, что в добровольном порядке налоги должником не уплачены, просит суд, взыскать ФИО1, задолженность по: Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным, участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2021 год в размере 2 017,42 рублей, налог за 2022 год в размере 3780,00 рублей; Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2021 год в размере 496,58 рублей, налог за 2022 год в размере 984,00 рублей; Пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 995,34 рублей, возложив на административного ответчика расходы по уплате госпошлины.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, судебная заказная корреспонденция, направленная по месту регистрации административного ответчика, возвращена в суд с отметкой об истечении срока хранения.

В связи с этим суд, считает административного ответчика, надлежащим образом извещенным, о времени и месте рассмотрения дела и полагает возможным рассмотреть административное дело в его отсутствие.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ, суд приходит к выводу о возможности начать и окончить рассмотрение дела в отсутствие не явившегося в судебное заседание представителя административного истца, административного ответчика, уведомленных надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела, по имеющимся в деле материалам.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, не платит налоги, определенные Налоговым Кодексом РФ.

Согласно части 1 статьи 70 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации письменными доказательствами являются содержащие сведения об обстоятельствах, имеющих значение для административного дела, акты, договоры, справки, деловая корреспонденция, иные документы и материалы, выполненные в форме цифровой и графической записи, полученные посредством факсимильной, электронной или другой связи, в том числе с использованием информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», по каналу видеоконференцсвязи (при наличии технической возможности для такой передачи документов и материалов) либо иным способом, позволяющим установить достоверность документа.

Одним из принципов административного судопроизводства является законность и справедливость при рассмотрении и разрешении административных дел, которые обеспечиваются не только соблюдением положений, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, точным и соответствующим обстоятельствам административного дела правильным толкованием и применением законов и иных нормативных правовых актов, в том числе регулирующих отношения, связанные с осуществлением государственных и иных публичных полномочий, но и получением гражданами и организациями судебной защиты путем восстановления их нарушенных прав и свобод (пункт 3 статьи 6 и статья 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Положениями статьи 59 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, ФИО1 является собственником имущества: земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>:2206, расположенный по адресу: <адрес>, пер.Северный участок 4, площадь 526440 кв.м, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; квартира с кадастровым номером <данные изъяты>:373, расположенная по адресу: <адрес>, площадь 69,2 кв.м, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налогапризнаются организации и физические лица, обладающие земельными участками,признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на правесобственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненногонаследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что у ФИО1, как у налогоплательщика, имеется задолженность по налогам: Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным, участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2021 год в размере 2 017,42 рублей, налог за 2022 год в размере 3780,00 рублей; Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2021 год в размере 496,58 рублей, налог за 2022 год в размере 984,00 рублей.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога на имущество в общей сумме 4 764,00 рублей.

По правилам п.4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об обязанности по уплате числящейся задолженности по недоимке в сумме 4 397,00 рублей, пеней в сумме 257,28 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> края, заявление Межрайонной ИФНС удовлетворено, вынесен судебный приказ в отношении ФИО1.

08.08.2024г. судебный приказ, определением мирового судьи судебного участка № по делу №а-<данные изъяты>/2024, отменен по заявлению должника.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Срок на подачу административного искового заявления в данном случае не пропущен, поскольку определение об отмене судебного приказа от 26.04.2024г., вынесено 08.08.2024г., а в суд с настоящим иском Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась 09.12.2024г..

В соответствии с частями 1 - 5 и 8 статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Поскольку судом установлено, что административный ответчик ФИО1 уклоняется от исполнения обязанности по уплате обязательных платежей, чем нарушил налоговое законодательство об обязанности уплачивать самостоятельно и в установленный срок, налоги и сборы, предусмотренные налоговым законодательством, доказательств исполнения обязательств, равно как и доказательств о наличии задолженности в ином размере, административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> обоснованы и подлежат удовлетворению.

В силу п. 1 ч. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, взысканию с ФИО1 подлежит государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и земельному налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт: серия 0723 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по <адрес>, ИНН <данные изъяты>, адрес регистрации: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> сумму задолженности по: - Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным, участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2021 год в размере 2 017,42 рублей, налог за 2022 год в размере 3780,00 рублей; - Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2021 год в размере 496,58 рублей, налог за 2022 год в размере 984,00 рублей; - Пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 995,34 рублей, всего на общую сумму 8 273,34 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт: серия 0723 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по <адрес>, ИНН <данные изъяты>, адрес регистрации: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

Налоги подлежат уплате на Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет № отделение Тула Банка России, казначейский счет 03№, БИК 017003983, КБК 18№, код ОКТМО 0, УИН 18№.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Железноводский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий, судья С.А. Бобровский