Решение № 2А-80/2020 2А-80/2020~М-46/2020 М-46/2020 от 1 июля 2020 г. по делу № 2А-80/2020

№ 2а-80


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

02 июля 2020 года г. Первомайск

Первомайский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Красненкова Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО2,

при секретаре Петруниной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Нижегородской области (далее по тексту - ИФНС) обратились в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени и в обосновании своих требований указали, что на налоговом учете в ИФНС состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, который является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как является собственником имущества: жилой дом, адрес - <адрес> площадь 42,50 кв.м, дата регистрация права 04.10.2012 года; жилой дом, адрес - <адрес> площадь 45,10 кв.м, дата регистрация права 02.08.2011 года, дата утраты права 17.07.2015 года. Также ответчик является плательщиком налога на землю, так как является собственником земельного участка, адрес - <адрес>, площадь 881 кв.м, дата регистрация права 04.10.2012 года; земельного участка, адрес - <адрес> площадь 3250 кв.м, дата регистрация права 02.08.2011 года, дата утраты права 17.07.2015 года. Кроме того, ФИО2 является плательщиком ЕНВД (единого налога на вмененный доход). Ответчик предоставил в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2014 года - 16.02.2017 года по сроку предоставления не позднее 20.10.2014 года, то есть декларация предоставлена с нарушениями, за что должник привлечен к налоговой ответственности по результатам камеральной налоговой проверки, однако сумма штрафа должником не перечислена в бюджет. Ответчик был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем с 18.09.2014 года по 06.09.2016 года, срок оплаты страховых взносов у ответчика наступил 21.09.2016 года, но в установленный срок ответчик страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размер не оплатил. Налоги были исчислены налоговым органом и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налоговых уведомлений от 23.08.2018 года № №. Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик налог не оплатил, поэтому на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ответчика были выставлены требования от 18.09.2017 года № №, от 13.02.2018 года № № от 245.04.2018 года № № от 19.09.2018 года № № от 04.02.2019 года № № в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. 11.10.2019 года мировым судьей судебного участка Первомайского судебного района Нижегородской области был выдан судебный приказ № 2а-247/2019 о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени, который был отменен 18.10.2019 года в связи с возражениями ответчика. По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки и пени по налогам не оплачены и за налогоплательщиком числится задолженность всего в размере 2978,30 рублей, из них: налог - 883 рублей, пени - 1095,30 рублей. Поэтому просят взыскать с ФИО2 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фона обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2007 года в размере 1080,30 рублей; единый налог не вмененный доход для отдельных видов деятельности, штраф в размере 1000 рублей (решение № № от 17.07.2017 года); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, налог в размере 883 рублей (за 2017 год), пеня в размере 15 рублей (за 2017 год), а всего на общую сумму 2978,30 рублей.

16.06.2020 года в Первомайский районный суд Нижегородской области от административного истца поступило заявление, в порядке ст. 46 КАС РФ, об уменьшении размера исковых требований, согласно которого ИФНС просят взыскать с ФИО2 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды до 1 января 2017 года, пеня в размере 1080,30 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, пеня в размере 14,96 рублей; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, штраф в размере 1000 рублей, а всего на общую сумму 2095 рублей 26 копеек, а всего на общую сумму 2095,26 рублей (л.д. 108-109).

Представитель административного истца ИФНС в судебное заседание не явился, хотя о дате и времени рассмотрения дела были извещены надлежащим образом судебной повесткой (л.д. 63, 67, 95, 103-104, 106).

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 иск не признал и дополнительно пояснил, что согласен уплатить только пени по земельному налогу в размер 14,96 рублей, с оплатой страховых взносов не согласен, так как задолженность подлежала списанию, а в части уплаты штрафа административный истец пропустил срок на обращение в суд, поэтому просит в иске отказать.

Свидетель ФИО1. показала, что работает бухгалтером и проживает совместно с ФИО2. Полагает, что недоимка по страховым взносам полежала списания с административного ответчика, а срок давности по уплате штрафа истек.

Выслушав объяснения административного ответчика, допросив свидетеля, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 4 статьи 432 НК РФ).

Аналогичный порядок предусматривался Федеральным законом от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования», регулирующим вопросы уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями до 01 января 2017 года.

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 21.01.2020 года ФИО2 с 18.09.2014 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя - плательщика страховых взносов, а 06.09.2016 года утратил статус индивидуального предпринимателя и прекратил деятельность (л.д. 57-60).

Таким образом, действующим законодательством на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате страховых взносов в пенсионный фонд, а также в фонд обязательного медицинского страхования. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими статуса индивидуального предпринимателя, не зависит от фактического осуществления (неосуществления) предпринимателем хозяйственной деятельности и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в качестве предпринимателя.

При этом положениями главы 34 НК РФ основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.

Пунктом 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 является плательщиком земельного налога в связи с наличием в собственности в спорный налоговый период следующего объекта налогообложения: земельный участок, площадью 881 кв.м, по адресу: <адрес> (л.д. 49).

Налоговым органом в адрес ФИО2 были направлены требования № № от 18.09.2017 года, № № от 25.04.2018 года, № № от 19.09.2018 года и № № от 04.02.2019 года, об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в которых сообщалось о наличии за административным ответчиком задолженности по страховым взносам и пени (л.д. 12-14, 15-19, 24-26, 30-31, 33), однако, как установлено в судебном заседании, до настоящего времени возложенную на нее законом обязанность по уплате страховых взносов и пени ФИО2 не исполнил.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов, земельного налога обеспечивается пенями.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За неисполнение обязанности по оплате страховых взносов за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года и за неисполнение обязанности по уплате земельного налога за налоговый период 2017 года, налоговым органом ФИО2 насчитаны пени: 1080,30 рублей и 14,96 рублей соответственно.

Расчет пени, представленный истцом, (л.д. 8-9, 20-23, 27-29, 32, 35-44), судом проверен, каких-либо оснований не доверять указанному расчету по задолженности не имеется, данный расчет является арифметически правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела, расчет административным ответчиком не оспорен.

Требования налогового органа, до настоящего времени, оставлены административным ответчиком без исполнения.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени за неисполнение обязанности по оплате страховых взносов за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года и за неисполнение обязанности по уплате земельного налога за налоговый период 2017 года, в заявленном налоговым органом размере в сумме 1095,26 рублей.

Решением и.о. начальника ИФНС от 17.07.2017 года ФИО2 привлечен к ответственности - штраф в размере 1000 рублей, за не своевременное предоставление налоговой декларации по единому налогу на вменный доход за 3 квартал 2014 года, предоставлена 16.02.2017 года, тогда как срок предоставления не позднее 20.10.2014 года (л.д. 50-56).

Согласно п. 8 ст. 101 НК РФ в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

В силу п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю) в отношении которого было вынесено соответствующее решение. При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после его вынесения. В случае, если решение вручить невозможно, оно направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу (п. 1 ст. 101.3 НК РФ). С этого момента начинается исполнение решения по взысканию налога (сбора), пеней и штрафа.

Учитывая, что решение налогового органа от 17.07.2017 года о взыскании с ФИО2 штрафа обжаловано не было, вступило в законную силу, до настоящего времени не исполнено, следовательно, указанное требование является правомерным и подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Однако каких-либо доказательств в обосновании того, что административный ответчик уплатил задолженность (пени, штраф) и возражений по расчету административного истца в судебном заседании не представлено.

Доводы ответчика о пропуске истцом срока на обращение в суд, суд признает несостоятельными, поскольку порядок и срок обращения с административным исковым заявлением налоговым органом соблюден.

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Исходя из положений ч. ч. 7, 8 ст. 219 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании ч. 1 ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, в соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган должен обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока, который исчисляется со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, и сумма налогов, пеней, не превысила 3000 рублей, то есть в срок до 15.10.2021 года, исходя из требования № № со сроком уплаты до 15.10.2018 года (по страховым взносам), в срок до 21.03.2022 года, исходя из требования № 9180 со сроком уплаты до 21.03.2019 года (по земельному налогу) и в срок до 17.07.2020 года, исходя из решения № № от 17.07.2017 года (штраф по ЕНВД), административный истец обратился в суд, согласно штемпеля на титульном листе, 10.02.2020 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка Первомайского судебного района Нижегородской области от 18.10.2019 года судебный приказ № 2а-247/2019 от 11.10.2019 года о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу и пени в сумме 3038,30 рублей, из которых: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды до 1 января 2017 года, пеня в размере 1080,30 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, налог в размере 943 рубля и пеня в размере 15 рублей, а также единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, штраф в размере 1000 рублей, отменен на основании заявления должника (л.д. 47-48), после отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 10.02.2020 года в установленный законом шестимесячный срок.

Перечень категорий граждан, которым предоставлены налоговые льготы, установлен ст. 407 НК РФ, данный перечень категорий налогоплательщиков, имеющих налоговую льготу, является исчерпывающим и расширенному толкованию не подлежит, при этом для административного ответчика налоговая льгота не предусмотрена.

Таким образом, определенная законом обязанность по оплате налогов административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, что является основанием для взыскания заявленных сумм недоимки по налогу и пени за просрочку его уплаты.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Нижегородской области недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды до 1 января 2017 года, пеня в размере 1080,30 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, пеня в размере 14,96 рублей; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, штраф в размере 1000 рублей, а всего на общую сумму 2095 рублей 26 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа город Первомайск Нижегородской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А.Красненков