Решение № 2А-763/2020 2А-763/2020~М-702/2020 М-702/2020 от 9 июля 2020 г. по делу № 2А-763/2020

Дело № 2а-763/20

УИД 12RS0001-01-2020-001168-89


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Волжск 10 июля 2020 года

Волжский городской суд Республики Марий Эл в составе судьи Тукмановой Л.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу,

Установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Марий Эл (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 6260,65 рублей, пени по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 27 января 2019 года в размере 92,50 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенными в границах сельских поселений за 2017 год в размере 2109 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 139 рублей, пени по земельному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 27 января 2019 года в размере 1,96 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного, имущественного и земельного налогов, поскольку ему на праве собственности принадлежат транспортное средство Ford-Scorpio государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> государственный регистрационный знак <***>; земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> Эл, <адрес>; жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес> Эл, <адрес>. В связи с тем, что исчисленная налоговым органом указанная задолженность по налоговым платежам в добровольном порядке налогоплательщиком не уплачена, несмотря на направление ему требований об уплате налога № от 28.01.2019, заявлены указанные требования.

На основании части 3 ст. 291 КАС РФ рассмотрение административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства возможно, в случае если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

При этом, судом учитывается то, что согласно ч.4 ст.2 КАС РФ в случае отсутствия нормы процессуального права, регулирующей отношения, возникшие в ходе административного судопроизводства, суд применяет норму, регулирующие сходные отношения (аналогия закона).

Таким образом, ответчик извещен надлежащим образом о принятии к производству суда настоящего иска и возможности предоставить возражения, в силу п.67 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года №25.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему:

Пунктом 1 ч.1 ст.23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст.387 НК РФ Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно норме статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с пунктом 4 данной статьи налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента: в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (ч.1 ст.394 НК РФ).

Из материалов дела следует, что в период 2017 года ФИО1 принадлежал земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> Эл, <адрес>.

Сумма земельного налога за 2017 года составила 139 рублей, поскольку требование об уплате в срок исполнено ФИО1 не было, Инспекцией за период с 04 декабря 2018 года по 27 января 2019 года начислены пени в соответствии со статьей 75 НК Российской Федерации в размере 1,96 рублей.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию в бюджет земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 139 рублей, пени по земельному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 27 января 2019 года в размере 1,96 рублей.

Согласно статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 НК РФ).

Из части 1 статьи 358 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 части 1, части 2 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (части 1 статьи 361 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.5 Закона Республики Марий Эл № 59-З от 27 октября 2011 года «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются настоящим Законом соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 25 рублей, выше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно -35 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -75 руб.

Из материалов дела следует, что в 2017 году ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства Ford-Scorpio государственный регистрационный знак № (налоговая база -100), CitroenC-Elysee государственный регистрационный знак № (налоговая база -116).

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2017 год составила 6260,65 рублей, поскольку требование об уплате в срок исполнено ФИО1 не было, Инспекцией начислены пени за период с 04 декабря 2018 года по 27 января 2019 года в соответствии со статьей 75 НК Российской Федерации в размере 92,50 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию в бюджет задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 6260,65 рублей, пени по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 27 января 2019 года в размере 92,50 рублей.

Согласно ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

Из п.1 ч.1 ст.401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в виде жилого дома.

Согласно ч.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из части 2 статьи 406 НК РФ следует, что в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, квартир, комнат.

Из материалов дела следует, что в 2017 году ФИО1 принадлежал на праве собственности жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес> Эл, <адрес>, с кадастровой стоимостью 2108646 руб.

Сумма недоимки по налогу на имущество за 2017 год составляет 2109 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию в бюджет налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенными в границах сельских поселений за 2017 год в размере 2109 рублей;

Согласно статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

В связи с удовлетворением административного искового заявления госпошлина, от уплаты которой истец был освобожден при подаче административного искового заявления, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175 - 180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

Решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№), в бюджет недоимки:

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 6260,65 рублей, пени по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 27 января 2019 года в размере 92,50 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенными в границах сельских поселений за 2017 год в размере 2109 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 139 рублей, пени по земельному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 27 января 2019 года в размере 1,96 рублей.

Взысканные платежи подлежат перечислению на счет получателя платежа Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Марий Эл, с указанием вида взысканных налогов и пени.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в доход бюджета городского округа «Город Волжск».

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Марий Эл через Волжский городской суд Республики Марий Эл в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле копии решения суда.

Судья Л.И.Тукманова