Решение № 2А-1777/2025 2А-1777/2025~М-1648/2025 М-1648/2025 от 11 декабря 2025 г. по делу № 2А-1777/2025

Дело № 2а-1777/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 ноября 2025 года г. Вязьма Смоленской области

Вяземский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего – судьи Вяземского районного суда Смоленской области

Красногирь Т.Н.,

при секретаре Зуевой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании штрафа,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании штрафа.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с чем им была представлена налоговая декларация по указанному налогу за 2020 год (регистрационный номер ХХХ) с отражением дохода от продажи гаража по адресу: <адрес> находившийся в собственности менее пяти лет. Размер полученного дохода не превышает размера имущественного налогового вычета, установленного п.п. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ, налоговая база отсутствует, сумма налога, подлежащая уплате на основании данной декларации равна нулю.

В соответствии с законом, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц е позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2020 год не позднее 30 апреля 2021 года.

Срок представления налоговой декларации нарушен на 3 месяца (2 полных и 1 неполный), что подтверждается записью за номером ХХХ в Реестре регистрации бухгалтерской и налоговой отчетности.

Размер штрафа в данном случае составляет 1 000 рублей. Письменные возражения по материалам камеральной налоговой проверки не поступали. Обстоятельства, отягчающие ответственность или исключающие вину налогоплательщика за совершение налогового правонарушения, не установлены. В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки были установлены смягчающие обстоятельства, а именно несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла на совершение налогового правонарушения, налогоплательщик привлекается к ответственности впервые. В связи с указанным размер штрафа уменьшен в два раза до 500 рублей (1000:2).

Ссылаясь на данные обстоятельства, нормы права, просит: взыскать с административного ответчика штрафа в размере 500 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Смоленской области не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом по адресу регистрации.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В статье 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Порядок исчисления налогов установлен статьей 52 НК РФ, согласно которой налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В статье 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с абзацем первым пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Согласно абзацу третьему пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из приведенных положений закона следует, что минимальная сумма для обращения налоговых органов в суд определяется исходя из общей суммы недоимок и задолженностей по всем налогам, указанных в налоговых требованиях.

В пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Как следует из материалов дела, решением № 2357 межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Смоленской области от 28 декабря 2021 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с уплатой штрафа в размере 500 рублей (л.д. 21-23).

Из указанного решения следует, то ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (регистрационный номер ХХХ), с отражением дохода от продажи гаража по адресу: <адрес> находившийся в собственности менее пяти лет. Размер полученного дохода не превышает размера имущественного налогового вычета установленного п.п. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ, налоговая база отсутствует, сумма налога, подлежащая уплате на основании данной декларации равна нулю. В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2020 год не позднее 30 апреля 2021 года. Срок представления налоговой декларации нарушен на 3 месяца (2 полных и 1 неполный), что подтверждается записью за номером 1256376834 в Реестре регистрации бухгалтерской и налоговой отчетности. Размер штрафа в данном случае составляет 1 000 рублей. Обстоятельства, отягчающие ответственность или исключающие вину налогоплательщика за совершение налогового правонарушения, не установлены. В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки были установлены смягчающие обстоятельства: несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла на совершение налогового правонарушения, налогоплательщик привлекается к ответственности впервые). Учитывая изложенное, размере штрафа уменьшен в 2 (два) раза и составил 500 рублей (1000:2).

Указанное решение ФИО1 не обжаловалось.

В связи с неуплатой указанного штрафа, административному ответчику направлялось требование № 5443 от 16 марта 2022 года об уплате в срок до 13 апреля 2022 года штрафа в сумме 500 рублей (л.д. 32).

Кроме того, в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления: № 8325343 от 28 июня 2019 года об уплате не позднее 02 декабря 2019 года транспортного налога за 2018 год в размере 7 280 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц за 2018 год – 112 рублей 00 копеек; № 44002069 от 01 сентября 2020 года об уплате в установленный законом срок транспортного налога за 2019 год в размере 7 280 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц за 2019 год – 6 рублей 00 копеек.

В соответствии с положениями ст. 70 НК РФ административному ответчику направлялись требования: № 85419 от 25 июня 2019 года об уплате в срок до 27 сентября 2019 года пени – 23 рубля 22 копейки; № 29715 от 26 июня 2020 года об уплате в срок до 27 ноября 2020 года недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 112 рублей 00 копеек, пени – 4 рубля 57 копеек; № 46881 от 27 июня 2020 года об уплате в срок до 30 ноября 2020 года пени – 0 рублей 01 копейку; № 76874 от 30 июня 2020 года об уплате в срок до 17 ноября 2020 года пени – 0 рублей 05 копеек; № 3715 от 03 февраля 2021 года об уплате в срок до 24 марта 2021 года недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 7 286 рублей 00 копеек, налогу на имущество физических лиц – 6 рублей 00 копеек, пени – 65 рублей 02 копейки.

Таким образом, общая сумма налогов и пени превысила 3 000 рублей после требования № 3715 от 03 февраля 2021 года, срок исполнения которого – до 24 марта 2021 года.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращения в суд в рассматриваемом случае подлежит исчислению со дня истечения срока исполнения требования №3715 от 03 февраля 2021 года, то есть 24 марта 2021 года и истекает 24 сентября 2021 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 54 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области от 22 ноября 2022 года отказано Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области в выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1

В пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Настоящее административное исковое заявление подано посредством электронного обращения 10 октября 2025 года, то есть по истечении установленного законом шестимесячного срока.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования заявлены истцом за пределами срока их предъявления и не подлежат удовлетворению, поскольку установление данного обстоятельства является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований налогового органа о взыскании обязательных платежей и санкций.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании штрафа отказать.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Вяземский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.Н. Красногирь

28.11.2025 – объявлена резолютивная часть решения,

12.12.2025 – составлено мотивированное решение,

13.01.2026 – вступает в законную силу