Решение № 2А-1002/2025 2А-1002/2025(2А-7037/2024;)~М-6752/2024 2А-7037/2024 М-6752/2024 от 2 февраля 2025 г. по делу № 2А-1002/2025

Дело №2а-1002/2025 (№2А-7037/2024)

03RS0007-01-2024-010754-14


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

3 февраля 2025 года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Мухаметьяновой Г.М.,

при секретаре Хасановой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование административных исковых требований на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете, является плательщиком земельного, имущественного и транспортного налогов, и за ним числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на 05.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 195 383,73 рублей, которое не погашено. По состоянию на 13.12.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности, в иные заявления о взыскании, составляет 32431,69 рублей, в том числе налог в размере 25 123,00 рублей, пени в размере 7308,69 рублей.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по:

-земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 974,00 рублей;

-налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 3249,00 рублей;

-транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 20900,00 рублей;

-пени в размере 7308,69 рублей по состоянию на 18.01.2024,

всего задолженность на общую сумму 32 431,69 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, своевременно и надлежаще извещен о времени, дате и месте судебного заседания.

Суд, руководствуясь ч.7 ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, не явившихся в судебное заседание, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 26 ноября 2014 года №37/4 «О налоге на имущество физических лиц» на территории городского округа город Уфа Республики Башкортостан установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлены ставки налога.

В отношении жилых домов, жилых помещений 0,11% от кадастровой стоимости объекта налогообложения, при кадастровой стоимости объекта свыше 4 000 000 руб. – 0,165%, свыше 7 000 000 руб. – 0,198%, свыше 10 000 000 руб. – 0,22%, по объектам незавершенного строительства (жилым домам) – 0,3% и т.д.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК Российской Федерации), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

При этом, ст.362 НК РФ предусмотрено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Кроме того, в силу ч. 1 ст. 388 НК РФ и ст. 401 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком и земельного налога.

Согласно 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 и 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующего имущества:

-гаражи, адрес: ... кадастровый номер: ..., площадь 18,2, дата регистрации права 07.04.2014;

-гаражи, адрес: ... ..., кадастровый ..., площадь 72,7, дата регистрации права 12.08.2020;

-иные строения, помещения и сооружения, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 1416,1, дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-машино-место, адрес: ... переоформлено через снятие, маш.-место, номер на этаже ... кадастровый ..., площадь 3618, дата регистрации права < дата >;

-машино-место, адрес: ..., номер этаже ... кадастровый ..., площадь 56,8, дата регистрации права < дата >;

-машино-место, адрес: ..., машино-место ..., кадастровый ..., площадь 18,6, дата регистрации права < дата >;

-машино-место, адрес: ..., машино-место ..., кадастровый ..., площадь 18,5, дата регистрации права < дата >;

-машино-место, адрес: ..., машино-место ..., кадастровый ..., площадь 18,2, дата регистрации права < дата >;

-машино-место, адрес: ..., машино-место ..., кадастровый ..., площадь 17,8, дата регистрации права < дата >;

-земельный участок, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 79, дата регистрации права < дата >;

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ..., марка ... VIN: ..., год выпуска 1994, дата регистрации права < дата >;

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ..., марка ..., VIN: ..., год выпуска 2012, дата регистрации права < дата >;

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ..., марка ... VIN: ..., год выпуска 2013, дата регистрации права < дата >.

В силу вышеизложенных положений Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принудительное взыскание налога и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Судом установлено и следует из материалов дела, что по состоянию на 05.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 195 383,73 рублей.

По состоянию на 13.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включая части задолженности в иные заявления о взыскания составила 32 431,69 рублей, в том числе налог 25123,00 рублей, пени 7 308,69 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений по:

-земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 974,00 рублей;

-налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 3249,00 рублей;

-транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 20 900,00 рублей;

-пени в размере 7308,69 рублей по состоянию на 18.01.2024.

Налоговым органом в порядке статьи 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления от 20.09.2017 ..., от 28.08.2018 ..., от 25.09.2019 ..., от 01.09.2020 ..., от 01.09.2021 ..., от 01.09.2022 ..., от 10.08.2023 ... на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

Реестр почтовых отправлений, подтверждающий направление административному ответчику налоговых уведомлений за 2016-2019 годы административным истцом не представлен в связи с уничтожением в связи с истечением срока хранения. Срок хранения почтовой документации согласно Перечню документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, её территориальных органов и подведомственных организаций с указанием срока хранения, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.02.2012 №ММВ-7-10/88@, составляет 2 года. Налоговым органом представлены акты о выделении к уничтожению за №1 от 15.06.2022, №1 от 02.05.2023, №1 от 03.05.2023.

В связи с несвоевременной оплатой налогов, штрафов, налогоплательщиком, в адрес административного ответчика направлено требование ... от 25.05.2023 о необходимости уплаты недоимки по налогу и пени в размере 201 367,86 рублей, сроком уплаты до 20.07.2023. Требование направлено налогоплательщику почтовым отправлением заказным письмом ШПИ ...

Требование административным ответчиком исполнено не было, в связи с чем у административного истца возникло право на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика налога и пени.

Сумма отрицательного сальдо по состоянию на дату выставления требования ... от 25.05.2023г. составила 201 367,86 руб., то есть более 10 000 рублей, срок исполнения требования установлен до 20.07.2023г., требование добровольно административным ответчиком не исполнено.

По состоянию на 05.01.2023г., как следует из приложенного к иску расчета, сумма отрицательного сальдо по пени составила 28905,12 руб.

С 01.01.2023 по 18.01.2024 г. сумма пени составила 19328,87 руб.

Меры по взысканию пенеобразующей недоимки приняты, по сведениям, содержащимся в административном иске, основная недоимка по предъявленным пеням взыскана:

-налог на имущество физических лиц, взимаемым по объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год, транспортный налог с физических лиц за 2016 год взыскана решением Советского районного суда г. Уфы РБ от 28.10.2019 ...;

-транспортный налог за 2017 год взыскан решением Советского районного суда г. Уфы РБ от 31.01.2023 ...

-транспортный налог за 2019 год взыскан решением Советского районного суда г. Уфы РБ от 27.06.2022 ...

-налог на имущество физических лиц, взимаемым по объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год, налог на имущество физических лиц, взимаемым по объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год, транспортный налог за 2020 год взыскан решением Советского районного суда г. Уфы РБ от 20.03.2023 ...;

-налог на имущество физических лиц, взимаемым по объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год, транспортный налог за 2021 год взыскан решением Советского районного суда г. Уфы РБ от 03.10.2024 ....

Итого пени по состоянию на 18.01.2024 г. составляют:

28905,12 руб. (пени принятая из ОКНО) + 19328,87 руб. (пени с 01.01.2023 по 18.01.2024) – 153,21 руб. (частичная оплата) – 40 772,09 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 7 308,69 руб.

Между тем, административные исковые требования налогового органа о взыскании пени в размере 2664,93 рублей, начисленные на транспортный налог за 2018 год за период с 06.10.2023 по 18.01.2024, удовлетворению не подлежат в связи со следующим.

Судебный приказ ... от 06.03.2020 выданный мировым судьей судебного участка №1 по Советскому району г.Уфы Республики Башкортостан о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 52730 рублей, пени в размере 3932,47 рублей, налог на имущество физических лиц в границах городских округов в размере 65 рублей, пени в размере 0,22 руб., отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 определением от 15.02.2021 года.

Сведений о принятии налоговым органом мер взыскания недоимки по транспортному налогу за 2018 год административным истцом не представлено.

Итого пени по состоянию на 18.01.2024 г. составляют 4643,76 руб.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в период обращения налогового органа в суд с заявление о взыскании, было предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 23.01.2024, мировым судьей судебного участка №1 по Советскому району г.Уфы РБ выдан судебный приказ от 23.01.2024 .... В связи с поступлением возражений от ФИО1 20.06.2024 года мировым судьей судебного участка судебный приказ ... отменен.

Административное исковое заявление подано 17.12.2024 года, то есть в установленный законом 6-месячный срок после отмены судебного приказа.

Административным ответчиком доказательства, опровергающие неуплату им недоимки за указанный налоговый период в полном объеме, предоставлены не были. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не погашено.

Расчет суммы налога и пени судом проверен, признается верным, оснований не доверять правильности расчета не имеется, административным ответчиком расчет не оспорен.

Таким образом, в силу требований налогового законодательства РФ с административного ответчика подлежит взысканию недоимка на общую сумму 29 766,76 рублей в том числе: налог - 25 123,00 рублей, пени в размере 4643,76 рублей по состоянию на 18.01.2024.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден на основании п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в муниципальный бюджет государственная пошлина при подаче иска имущественного характера в размере 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения (ИНН ...), зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан задолженность по:

-земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 974,00 рублей;

-налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 3249,00 рублей;

-транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 20 900,00 рублей;

-пени в размере 4643,76 рублей по состоянию на 18.01.2024,

всего задолженность на общую сумму 29 766,76 рублей.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения (ИНН ...), зарегистрированного по адресу: ..., в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.М. Мухаметьянова

Решение в окончательной форме принято 17.02.2025.