Решение № 2А-133/2021 2А-133/2021~М-123/2021 М-123/2021 от 27 июня 2021 г. по делу № 2А-133/2021

Дело № 2а-133/2021
РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июня 2021г. с.Троицкое

Нанайский районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Литовченко А.Л.

при секретаре Рубцовой М.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании штрафов и пеней,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС №3 по Хабаровскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании штрафов и пеней. В обоснование иска указано, что ответчик с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГг. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), а также страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование. Он же, являлся собственником транспортных средств, и как следствие, плательщиком транспортного налога. За нарушение сроков подачи декларации по НДС за 2014г., первый квартал 2015, полугодие, девять и двенадцать месяцев 2016г. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафов на общую сумму <данные изъяты>. Кроме того, за просрочку уплаты ФИО1 начислены пени: по взносам на пенсионное страхование - <данные изъяты>, по взносам на медицинское страхование - <данные изъяты>, по транспортному налогу - <данные изъяты>. В целях внесудебного урегулирования спора, в адрес ответчика направлялось требования об уплате штрафов и пеней, однако они до настоящего времени не исполнено.

В судебное заседание стороны не явились, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом.

Поскольку явка лиц, участвующих в деле, обязательной не признана, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 143 НК РФ налогоплательщиками НДС признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками НДС, в связи перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.

В соответствии со статьей 163 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал.

Налогоплательщики обязаны предоставить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 5 статьи 173 НК РФ в редакции, действовавшей на момент наступления обстоятельств, явившихся основанием для предъявления иска).

Вышеуказанные сроки ответчиком нарушены в отношении деклараций за 2014г., первый квартал 2015, полугодие, девять и двенадцать месяцев 2016г. В частности, декларации подлежали подаче: за 2014г. - до ДД.ММ.ГГГГг; первый квартал 2015г.-до ДД.ММ.ГГГГг.; полугодие 2016г. - до ДД.ММ.ГГГГг; девять месяцев 2016г. - до ДД.ММ.ГГГГг. за двенадцать месяцев 2016г. - до ДД.ММ.ГГГГг.

Фактически декларации сданы в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГг. Тем самым нарушение срока составило для деклараций: за 2014г. - 25 месяцев; первый квартал 2015г. - 22 месяца; полугодие 2016г. - 7 месяцев; девять месяцев 2016г. - 4 месяца; двенадцать месяцев 2016г. - 1 месяц.

В связи с непредоставлением налоговой в установленный срок, на основании статьи 119 НК РФ, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности. Решениями налогового органа от ДД.ММ.ГГГГг. №, 36014, 36022, 36023,36024 за несвоевременную подачу каждой из деклараций ФИО1 назначен штраф <данные изъяты>

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования

В соответствии с пунктом 7 статьи 431 НК РФ плательщики представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей <данные изъяты> за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия индивидуального предпринимателя с учета в налоговом органе (статья 423, пункты 2,5 статьи 432 НК РФ).

Поскольку в установленный срок взносы не уплачены, ФИО1 начислены пени:

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГг., в сумме <данные изъяты>;

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГг., в сумме <данные изъяты><данные изъяты>.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ)

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, транспортный налог начисляется налоговыми органами, на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок до 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 360, пункт 1 статьи 363 НК РФ).

Ввиду нарушения срока уплаты транспортного налога, ФИО1 начислены пени: за 2016г. - <данные изъяты>, за 2017г. - <данные изъяты>.

В связи с тем, что штрафы и пени самостоятельно не оплачены, ФИО1 направлены налоговые требования:

-№, №, №, №, № от ДД.ММ.ГГГГг. об уплате штрафов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГг.

-№ от ДД.ММ.ГГГГг. об уплате пеней по страховым взносам и транспортному налогу со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГг.

Неисполнение ФИО1 налоговых требований явилось основанием для обращения инспекции в суд.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на день направления налоговых требований) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 той же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что сумма задолженности превысила <данные изъяты> на момент направления требования № от ДД.ММ.ГГГГг., в связи с чем срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании подлежит определению в соответствии с правилами абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Исходя из этого, днем начала течения срока для обращения налогового органа в суд будет являться ДД.ММ.ГГГГг., а днем его окончания - ДД.ММ.ГГГГг.

Из материалов дела видно, что определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГг., налоговому органу отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 штрафов и пеней по требованиям №, 2709, 2710, 2711, 2715 от ДД.ММ.ГГГГг. и № от ДД.ММ.ГГГГг., ввиду наличия спора о праве (пункт 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ).

Исковое заявление налогового органа сдано в организацию почтовой связи ДД.ММ.ГГГГг., то есть за пределами установленного законом срока.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГг. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Заявляя о восстановлении срока для обращения в суд, налоговый орган указывает, что он пропущен ввиду большого объеме работы по взысканию недоимки с физических лиц, так как инспекция осуществляет налоговое администрирование восьми муниципальных районов края.

Вместе с тем данные причины не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд.

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, что предполагает, как осведомленность о правилах обращения в суда, так и наличие у него необходимых организационных и материальных ресурсов.

Таким образом, срок обращения в суд пропущен налоговым органом без уважительной причины.

С учетом изложенного, и поскольку принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании штрафов и пеней отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Хабаровский краевой суд через Нанайский районный суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме то есть с 08 июля 2021 г.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья А.Л. Литовченко

УИД: 27RS№17

Подлинный документ подшит

в деле: №а-133/2021

Находится в Нанайском районном суде

<адрес>