Решение № 2А-1265/2018 2А-1265/2018~М-1143/2018 М-1143/2018 от 20 ноября 2018 г. по делу № 2А-1265/2018

Дело № 2а -1265/2018

24RS0018-001-2018-001443-68


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2018 года г. Зеленогорск

Зеленогорский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи М.А. Чистяковой,

при секретаре Юнишкевич Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014-2016 годы в размере 37 716 рублей и пени в размере 124,47 рубля, о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2014, 2016 годы в размере 156 рублей и пени по налогу на имущество в размере 0,51 рубля, о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 50 рублей мотивируя тем, что ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество, транспортное средство и земельный участок. В установленный законом срок ответчик не уплатил налоги, ввиду чего выданы судебные приказы: о взыскании с должника налоговой недоимки за 2014г. по транспортному налогу в размере 12544,50 рубля и пени в размере 5165,30 рубля, недоимки по налогу на имущество в размере 19,12 рубля и пени в размере 15,35 рубля, недоимки по земельному налогу в размере 50,42 рубля и пени 27,09 рубля; о взыскании недоимки за 2015г. по транспортному налогу в размере 12545 рублей и пени в размере 87,81 рубля, о взыскании недоимки по налогу на имущество в размере 77 рублей и пени в размере 0,54 рубля, о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 50 рублей. Судебные приказы направлены в службу судебных приставов для взыскания. 30.07.2017г. поступили корректирующие данные на транспортные средства ответчика, в связи с чем произведен перерасчет транспортного налога за 2014-2015 годы и налога на имущество за 2014 год. Ввиду уменьшения задолженности в службу судебных приставов направлены уточненные сведения о задолженности. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени по транспортному налогу за 2014-2016 годы и налогу на имущество за 2016г. Поскольку в соответствии со ст. 52 НК РФ произведен перерасчет, а налоговая недоимка ответчиком в полном размере не уплачена, в выдаче судебного приказа административному истцу отказано, МИФНС № просит восстановить пропущенный срок и удовлетворить административное исковое заявление.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Административный ответчик о времени и месте судебного заседания извещался по последнему известному месту жительства и адресу регистрации, судебная корреспонденция возвращена в суд по истечении срока хранения на почте.

Изучив материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подп. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно под. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (абзац 1). Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац 3). Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2).

Из приведённых законоположений следует, что до истечения трёх лет со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании этих платежей за счет имущества физического лица лишь в случае, если общая сумма налога и пеней превышает 3 000 рублей. При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определённого налога, по которым истёк срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Согласно ст. 409 НК РФ уплата налога на имущество физических лиц за 2014г. должна быть произведена до 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог, а за 2016г. - до 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 357 ч. 1 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 363 НК РФ в редакции, действовавшей с 01.01.2015г. до 04.05.2017г., налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ (в редакции ФЗ-320 от 23.11.2015г.), уплата физическими лицами земельного налога должна быть произведена не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником автомобиля марки КАМАЗ 5320, государственный регистрационный знак №, автомобиля марки ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак №

По состоянию на 14.12.2017г. ответчику направлено требование № об уплате транспортного налога за 2014-2016 годы в размере 37 716 рублей в срок до 30.01.2018г.

В судебном заседании установлено, что в 2014-2016г.г. ФИО1 являлся собственником транспортных средств: марки Электрон, государственный регистрационный знак № (мощность двигателя 6 л.с.), марки КАМАЗ 5320, государственный регистрационный знак № (мощность двигателя 210,10 л.с.), марки ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак № (мощность двигателя 69,34 л.с.).

Согласно налоговому уведомлению от 26.03.2015г. №, ФИО1 начислен транспортный налог за 2014 год в размере 12 544,50 рубля со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неуплаты начисленного транспортного налога в установленный срок, ответчику направлено требование по состоянию на 21.10.2015г. №, в котором в срок до 26.01.2016г. предлагалось уплатить транспортный налог за 2014 год в размере 12 544,50 рубля и пени в размере 5165,30 рубля.

Требование налогового органа не исполнено, на основании заявления налогового органа о выдаче судебного приказа 25.10.2016г. выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014г. в размере 12 544,50 рубля, пени в размере 5 165,30 рубля.

Согласно информации начальника отдела – старшего судебного пристава ОСП по г. Зеленогорск от 21.11.2018г., исполнительное производство, возбужденное в отношении ФИО1 на основании судебного приказа №, находится на исполнении, денежные средства от должника не поступали.

Согласно налоговому уведомлению от 27.08.2016г. №, ФИО1 начислен транспортный налог за 2015 год в размере 12 545 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неуплаты начисленного транспортного налога в установленный срок, ответчику направлено требование по состоянию на 23.12.2016г. №, в котором в срок до 14.02.2017г. предлагалось уплатить транспортный налог за 2015 год в размере 12 545 рублей и пени в размере 87,81 рубля.

Требование налогового органа не исполнено, на основании заявления налогового органа о выдаче судебного приказа 26.06.2017г. выдан судебный приказ №а-309/2017 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015г. в размере 12 545 рублей, пени в размере 87,81 рубля.

Согласно информации начальника отдела – старшего судебного пристава ОСП по г. Зеленогорск от 21.11.2018г., исполнительное производство, возбужденное в отношении ФИО1 на основании судебного приказа №а-309/2017, находится на исполнении, денежные средства от должника не поступали.

В 2017г. в налоговый орган из ГИБДД ОМВД России по ЗАТО г. Зеленогорск поступила корректирующая информация по состоянию на 01.01.2017г. на транспортные средства ФИО1, а именно об увеличении мощности двигателя: в отношении ВАЗ 21099 изменена мощность двигателя с 69,34 л.с. на 70 л.с., в отношении ЭЛЕКТРОН изменена мощность двигателя с 6 л.с. на 18 л.с.

Ввиду чего административным истцом произведен перерасчет транспортного налога за 2014-2015г.г., к уплате начислено 25 144 рубля: за 2014г. – 12 572 рубля, за 2015г. – 12 572 рубля. Также административному ответчику начислен транспортный налог за 2016г. в размере 12 572 рубля.

Налоговое уведомление от 10.07.2017г. № об уплате транспортного налога за 2014-2016г.г. в сумме 37 716 рублей до 01.12.2017г. направлено в адрес ФИО1 07.08.2018г.

Ввиду неуплаты транспортного налога в установленный срок в адрес ФИО1 23.01.2018г. направлено требование по состоянию на 14.12.2017г. № об уплате транспортного налога за 2014-2016 годы в сумме 37716 рублей и пени в размере 124,47 рубля.

Поскольку судебные приказы о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2014-2015 годы не отменены, находятся на исполнении в службе судебных приставов, требования административного истца о повторном взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2014-2015 годы являются неправомерными.

Взысканию с административного ответчика подлежит недоимка по транспортному налогу за 2014г. в размере 27,50 рубля (12572-12544,50=27,50), за 2015г. в размере 27 рублей (12572-12545=27), за 2016г. в размере 12 572 рубля, а всего 12 626,50 рубля.

Проверяя расчет пени по транспортному налогу, представленный административным истцом, суд находит его неверным, рассчитанным исходя из недоимки в размере 37 716 рублей.

За период со 02.12.2017г. по 13.12.2017г. (период определен административным истцом) пени по транспортному налогу составляют: (27,50+27+12572)*8,25%/300*12=41,67 рубля.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 в 2014г. являлся собственником гаража, расположенного по адресу: Красноярский край, г. Зеленогорск, автоплощадка №, ул. 248.

Согласно налоговому уведомлению от 26.03.2015г. № ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2014г. в размере 19,12 рубля исходя из налоговой базы в размере 19 314, срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок налог не уплачен, ответчику направлено требование по состоянию на 21.10.2015г. №, в котором в срок до 26.01.2016г. предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за 2014г. в размере 19,12 рубля и пени в размере 15,35 рубля.

Требование налогового органа не исполнено, на основании заявления налогового органа о выдаче судебного приказа 25.10.2016г. выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2014г. в размере 19,12 рубля, пени в размере 15,35 рубля.

Согласно информации начальника отдела – старшего судебного пристава ОСП по г. Зеленогорск от 21.11.2018г., исполнительное производство, возбужденное в отношении ФИО1 на основании судебного приказа №, находится на исполнении, денежные средства от должника не поступали.

В 2017г. в налоговый орган поступила корректирующая информация, согласно которой налоговая база для исчисления налога на имущество – гаража составляет 19 313, а также о том, что в 2014г. ФИО1 являлся собственником жилого дома, расположенного по адресу: Красноярский край, г. Зеленогорск, садоводство №, улица 24, <адрес>.

Ввиду чего административным истцом произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2014г., к уплате начислено 67 рублей. Также административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2016г. (за гараж и жилой дом) в размере 89 рублей.

Налоговое уведомление от 10.07.2017г. № об уплате налога на имущество физических лиц за 2014г., 2016г. в сумме 156 рублей до 01.12.2017г. направлено в адрес ФИО1 07.08.2018г.

Ввиду неуплаты налога в установленный срок в адрес ФИО1 23.01.2018г. направлено требование по состоянию на 14.12.2017г. № об уплате налога на имущество физических лиц за 2014г., 2016г. в сумме 156 рублей и пени в размере 0,51 рубля.

Поскольку судебный приказ о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2014 год не отменен, находится на исполнении в службе судебных приставов, требования административного истца о повторном взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2014 год являются неправомерными.

Взысканию с административного ответчика подлежит недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014г. в размере 47,88 рубля (67-19,12=47,88), за 2016г. в размере 89 рублей, а всего 136,88 рубля.

Проверяя расчет пени по налогу на имущество физических лиц, представленный административным истцом, суд находит его неверным, рассчитанным исходя из недоимки в размере 156 рублей.

За период со 02.12.2017г. по 13.12.2017г. (период определен административным истцом) пени по налогу на имущество физических лиц составляют: (47,88+89)*8,25%/300*12=0,45 рубля.

Также в судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2016г. являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: Красноярский край, г. Зеленогорск, садоводство 1, ул. 24, <адрес> (кадастровый №).

Согласно налоговому уведомлению от 10.07.2017г. № ФИО1 обязан был уплатить до 01.12.2017г. земельный налог за 2016г. в размере 50 рублей.

В установленный срок административным ответчиком указанная обязанность не исполнена, ввиду чего в его адрес направлено требование по состоянию на 14.12.2017г. № об уплате земельного налога за 2016г. в срок до 30.01.2018г.

Указанное требование налогового органа административным ответчиком не исполнено, что является основанием для взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2016г. в размере 50 рублей.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока, суд приходит к следующему.

Согласно п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Срок исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций за 2016г. и перерасчета по налогам за 2014-2015 годы истек 30.07.2018г.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки, включая транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог административный истец обратился 16.04.2018г., в тот же день определением мирового судьи в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано.

Принимая во внимание то обстоятельство, что налоговый орган обратился в суд в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования, иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций законом не предусмотрен, суд считает возможным восстановить срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени по требованию от 14.12.2017г. №.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подп. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождены от уплаты государственной пошлины государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В связи с частичным удовлетворением требований административного истца с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче иска освобожден административный истец, в соответствии с подп. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 514,22 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю удовлетворить частично.

Восстановить пропущенный срок подачи административного искового заявления о взыскании налоговой недоимки с ФИО1.

Взыскать с ФИО1, состоящего на регистрационном учете в Красноярском крае, г. Зеленогорск, <адрес>, недоимку по налогам и пени в общей сумме 12 855,50 рубля, в том числе:

- по земельному налогу за 2016 год в размере 50 рублей (КБК 182 106 060 420 410 00110, ОКТМО 04737000),

- по транспортному налогу за 2014-2016 годы в размере 12 626,50 рубля (КБК 182 106 040 120 210 00110, ОКТМО 04737000),

- по пени по транспортному налогу в размере 41,67 рубля (КБК 182 106 040 120 221 00110, ОКТМО 04737000),

- по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, 2016 год в размере 136,88 рубля (КБК 182 106 010 200 410 00110, ОКТМО 04737000),

- по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,45 рубля (КБК 182 106 010 200 421 00110, ОКТМО 04737000).

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 514 рублей 22 копейки.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Зеленогорский городской суд Красноярского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 28 ноября 2018 года.

Судья М.А. Чистякова