Решение № 2А-1791/2025 2А-1791/2025~М-1357/2025 М-1357/2025 от 4 июня 2025 г. по делу № 2А-1791/2025

Дело № 2а-1791/2025

73RS0001-01-2025-002255-39


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 июня 2025 года город Ульяновск

Ленинский районный суд города Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Киреевой Р.Р.,

при секретаре судебного заседания Леонченко А.П.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области.

У налогоплательщика образовалась задолженность, которая составляет:

налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 609 руб. 00 коп.,

налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 594 руб. 00 коп.

налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 642 руб.

НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 774 руб.

пени в размере 609 руб. 52 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: имущественный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. на недвижимое имущество - иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенное по адресу <адрес> начислен налог в размере 1 609 руб., иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу <адрес> начислен налог в размере 7 594 руб., имущественный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. на недвижимое имущество - иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенное по адресу <адрес> начислен налог в размере 4 873 руб., иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенное по адресу <адрес> начислен налог в размере 1 769 руб., налог на доходы физических лиц на основании сведений, представленных банковскими учреждениями, в виде процентов по вкладам в 2023, начислен налог в размере3 774 руб., пени на ЕНС в размере 609 руб. 52 коп.

Налоговым органом выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №№ об уплате налога должнику. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Судебный приказ № 2а-516/2024 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 8 Ленинского судебного района г.Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ № 2а-176/2024 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 8 Ленинского судебного района г.Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность в сумме 20 228 руб. 52 коп., из которых налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 609 руб. 00 коп., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 594 руб. 00 коп., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 642 руб., НДФЛ за 2023 в размере 3 774 руб., пени в размере 609 руб. 52 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела административный истец извещался, в иске просят о рассмотрении дела без участия своего представителя. В материалы дела представлено пояснения по административному иску.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признала, полагала что освобождена от уплаты налога, поскольку использовала имущество в предпринимательских целях. Считала, что налог на доходы от уплаты процентов по вкладу в банке Россельхозбанк неправомерно начислен, поскольку доход по вкладу «УльтраДоходный» был досрочно расторгнут, и проценты по вкладу получены не были. Кроме того, пояснила что в ДД.ММ.ГГГГ году уже оплачивала налог.

Представитель заинтересованного лица АО «Россельхозбанк» в судебное заседание не явился, представил письменный отзыв о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Суд, с учетом мнения административного ответчика, в соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в силу п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ признается недоимкой.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 2 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений статей 399 и 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ), признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Иные здание, строение, сооружение, помещение в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ относится к объектам налогообложения.

Как установлено пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (далее также - ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).

Пунктом 2 статьи 403 НК РФ предусмотрено, что в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (абзац первый). Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и этим пунктом (абзац второй).

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес> с общей площадью 27,3 кв.м с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, являлась собственником объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес> с общей площадь 97,1 кв.м ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления №№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2022 год не позднее срока ДД.ММ.ГГГГ, в последующем при перерасчете с учетом уменьшения налоговой ставки до 0, 50

- направлено налоговое уведомление №№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество с кадастровым номером №, расположенное по адресу <...> за 2022 в размере 1 609 руб. в срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д.109)

- налоговое уведомление №№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество с кадастровым номером №, расположенное по адресу <адрес> за 2022 в размере 7 594 руб. в срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д.110)

- налоговое уведомление №№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество с кадастровым номером №, расположенное по адресу <адрес> за 2023 в размере 4 873 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, с кадастровым номером №, расположенное по адресу г<адрес> за 2023 в размере 1 769 руб. в срок до 02.12.2024, об уплате налога на доходы физических лиц с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах в банках АО Россельхозбанк, Банк ВТБ (ПАО) за 2023 в размере 3 774 руб. в срок уплаты до 02.12.2024 (том 1 л.д.112)

В связи с неоплатой в установленный срок налогов ДД.ММ.ГГГГ года ответчице было направлено требование №№ об уплате недоимки по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (том 1 л.д.16)

На основании подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В связи с неисполнением требования об уплате налогов и пени УФНС России по Ульяновской области обратилось с заявлением к мировому судье судебного участка №8 Ленинского района г.Ульяновска о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

Выданный ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 50002 руб. 43 коп. по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г., пени (до перерасчета) в связи с поступившими от ФИО1 возражениями был отменен определением мирового судьи от 18.03.2024. (том 1 л.д.53-58)

Выданный ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 20622 руб. 40 коп. по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, пени (после перерасчета) в связи с поступившими от ФИО1 возражениями был отменен определением мирового судьи от 21.03.2025. (том 1 л.д.59-64)

В суд с настоящим административным иском УФНС России по Ульяновской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ

Из приведенных обстоятельств следует, что установленные ст. 48 НК РФ сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Представленные сведения административным ответчиком ФИО1 о применении приказа № 214-пр «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость», на 2022 год», приказа № 264-пр «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимости на 2023 год» с учетом исключения из перечня объектов недвижимого имущества с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес> с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес>, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, на 2022 и 2023 годы, не подлежат применению, поскольку ФИО1 не является индивидуальным предпринимателем, учредителем или руководителем юридического лица.

Действительно в период до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась руководителем ООО «Жилфинстрой», однако деятельность была прекращена, юридическое лицо ликвидировано. (том 2 л.д.28-36)

Положения ч.3 ст.375 НК РФ при определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 374 Кодекса, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Изложенное относится и к налогу на имущество организаций, которым облагается недвижимость, учитываемая на балансе организации в качестве объектов основных средств по правилам бухгалтерского учета (пункт 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговой базой по налогу на имущество организаций является, по общему правилу, среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения; в целях определения налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества оно учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (пункты 1 и 3 статьи 375 названного Кодекса).

Таким образом указанные положения законодательства определяют порядок налогообложения юридического лица (организации, индивидуального предпринимателя), а административный ответчик ФИО1 является физическим лицом и владеет облагаемым налогом имуществом как физическое лицо.

В материалы дела не представлены сведения о регистрации ФИО1 в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя, основания от освобождения от уплаты налога и имущество физических лиц в отношении нежилого помещения, расположенного по вышесказанному адресу, не имеются.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что налог на имущество был уплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 867 руб. 49 коп. в качестве оплаты имеющейся задолженности, судом откланяется поскольку налоговым уведомлением (том 1 л.д.108) №№ от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был начислен налог на имущество за 2021 в размере 6 867 руб. 49 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и при поступлении указанного платежа налоговый орган распределил поступившие платежи в счет погашения отрицательного сальдо в соответствии с очередностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, то есть в более раннюю задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год.

Из материалов дела следует, что налоговым органом, исчисление налога на имущество физических лиц произведено на основании сведений регистрирующих органов. Расчет налога произведен налоговым органом в соответствии с законом, является правильным. Сведений оплаты административным ответчиком недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год не имеется.

Таким образом, суд признает обоснованной к взысканию задолженность по налогу:

на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 609 руб. 00 коп.,

на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 594 руб. 00 коп.

на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 642 руб.

Относительно требования УФНС России по Ульяновской области о взыскании налога на доходы физического лица за ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 2 статьи 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками - налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, - только от источников в Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 208 Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относятся дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса установлено, что в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и ключевой ставки Банка России, действующей на первое число налогового периода, с учетом особенностей, установленных статьей 214.2 Кодекса.

При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации в банках, находящихся на территории Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, а также по счетам эскроу.

Изложенные особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, установленные статьей 214.2 Кодекса, применяются к доходам, полученным налогоплательщиками начиная с 1 января 2021 года.

Абзацем девятым пункта 3 статьи 224 Кодекса установлено, что в отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 224 Кодекса.

Согласно пункту 3.1 статьи 224 Кодекса в отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, указанных в абзацах третьем - седьмом, девятом пункта 3 статьи 224 Кодекса, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:

13 процентов - если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

Пунктом 3 статьи 210 Кодекса установлено, что основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 статьи 210 Кодекса), с учетом особенностей, установленных главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Применительно к доходам в виде процентов, полученных в 2023 году по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, вычет, уменьшающий налоговую базу, предоставляется исходя из значений ключевой ставки Банка России на 01.12.2023 в размере 15 процентов, что соответствует 150 000 рублей.

Как следует из материалов дела, ФИО1 был получен доход в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках АО Россельхозбанк в размере 102 462 руб. 87 коп., Банк ВТБ (ПАО) размере 76 569 руб. 38 коп. за 2023.

Так согласно сведениям, представленным Банком ВТБ (ПАО) у ФИО1 имеются открытые расчетные счета, по которым был получен доход, что не оспаривается административным ответчиком. (том 1 л.д.123-125)

Согласно сведениям АО «Россельхозбанк» у ФИО1 имеются открытые расчетные счета, по которым был получен доход, (том 1 л.д.120-121) однако ответчиком оспаривается получение по ним дохода в размере 102 462 руб. 87 коп., поскольку вклад «УльтраДоходный» был досрочно закрыт, проверяя данные доводы судом были истребованы сведения из банка.

Так согласно представленным сведениям АО «Россельхозбанк» (том 1 л.д.126-148,152-157) общая сумма процентов по вкладам за 2023 год составила 102 462,87 рублей, по трем следующим договорам банковского вклада:

№ № от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>) сумма %% 47134,25 руб.

№ № от ДД.ММ.ГГГГ («<данные изъяты><данные изъяты>» счет №) сумма %% 40862,87 руб.

№ № от ДД.ММ.ГГГГ («<данные изъяты>» счет №) сумма %% 14465,75 руб.

ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 и Банком был заключен Договор вклада № № «<данные изъяты>» счет № на сумму 1 500 000 рублей сроком на 395 дней, счет сопровождения по обслуживанию вклада - текущий счет № №.

ДД.ММ.ГГГГ (списание 300 руб. по исполнительному документу №№ от Судебного участка № 1 Засвияжского района Засвияжского судебного района г. Ульяновска) договор вклада расторгнут в связи с расходной операцией по исполнительному документу, денежные средства в размере вклада и начисленных процентов в общей сумме 1 499 783,01 руб. (1 499 700,00 руб.- вклад, 83,01 руб. - проценты) возвращены клиенту путем зачисления на текущий счет № №. Проценты по вкладу были рассчитаны по ставке 0,01% <данные изъяты>», что не превышает 1% годовых

ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 1 499 783,01 руб. были переведены во вклад № «<данные изъяты> счет №, который был открыт Клиентом ещё ДД.ММ.ГГГГ. Вклад действует по настоящее время.

За период с ДД.ММ.ГГГГ на остаток по вкладу начислены % 40862,87 руб. и зачислены во вклад.

Счет № от ДД.ММ.ГГГГ («<данные изъяты>» счет №) сумма % 47134,25 руб.

Вклад открыт на сумму 1 700 000 рублей путем перевода денежных средств со вклада «<данные изъяты><данные изъяты>» №№ на вклад «<данные изъяты>_91» №№ через текущий счет №№.

Вклад закрыт ДД.ММ.ГГГГ. За период с ДД.ММ.ГГГГ начислены %, сам вклад и % зачислены на текущий счет №№.

Счет № от ДД.ММ.ГГГГ («Доходный» счет №) сумма % 14465,75 руб.

Вклад открыт на сумму 1 600 000 рублей путем перевода денежных средств с текущего счета №№ на вклад № (Приложение № операция за ДД.ММ.ГГГГ № №).

ДД.ММ.ГГГГ вклад закрыт (путем перевода денежных средств на новый вклад «<данные изъяты>» счет №№ через текущий счет №№.

За период с ДД.ММ.ГГГГ начислены % и зачислены на текущий счет №№.

Таким образом с учетом представленных сведений судом установлено получение ФИО1 дохода от процентов по вкладам в АО «Россельхозбанк».

Таким образом, суд признает обоснованной к взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц на основании сведений, представленных банковскими учреждениями, в виде процентов по вкладам за 2023 в размере 3 774 руб.

Относительно требований о взыскании пени суд приходит к следующему.

Исходя из статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

УФНС России по Ульяновской области исчислены пени ЕНС в размере 609 руб. 52 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки составляет Имущественный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год 126,00 руб., который был просужен судебным приказом №2а-516/2024 г. ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей судебного участка № 8 Ленинского района Ленинского судебного района г. Ульяновска, отменен определением мирового судьи судебного участка № 8 Ленинского судебного района г.Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ, а в период с ДД.ММ.ГГГГ вошла недоимка по имущественному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год 126,00 руб., а также же налог на имущество в размере 1 609,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., в размере 7 594,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., в размере 6 642,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., НДФЛ в размере 3774,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. заявленные в настоящем исковом заявлении.

Учитывая, что судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по имущественному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год 126,00 руб. начисленный по объекту недвижимости с кадастровым номером № расположенного по адресу <адрес> был отменен, налоговым органом в последующем не предприняты меры по взысканию данной задолженности, требование о взыскании пени, начисленных на данную задолженность, удовлетворению не подлежит.

Таким образом расчет пени подлежащей взысканию выглядит следующим образом:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени

03.12.2024 – 31.12.2024

29

21

300

398,27

01.01.2025 – 14.01.2025

14

21

300

192,27

Пени составят 590,54 руб.

С учетом изложенного, суд полагает, что с учетом фактических обстоятельств дела и приставленных доказательства, обоснованной к взысканию следует признать задолженность: по налогу:

на имущество с кадастровым номером №, расположенное по адресу <адрес> за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 609 руб. 00 коп.,

на имущество с кадастровым номером №, расположенные по адресу <адрес> за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 594 руб. 00 коп.

на имущество с кадастровым номером №, расположенное по адресу г<адрес> (4 873 руб.), с кадастровым номером №, расположенные по адресу <адрес> (1 769 руб.) за 2023 в общем размере 6 642 руб.

по налогу на доходы физических лиц на основании сведений, представленных банковскими учреждениями, в виде процентов по вкладам за 2023 в размере 3 774 руб.

пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 590 руб. 54 коп.

Итого на общую сумму 20 209 руб. 54 коп.

Требования УФНС России по Ульяновской области подлежат частичному удовлетворению.

При данных обстоятельствах заявленные требования следует удовлетворить.

Поскольку на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, то в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность в размере 20 209 руб. 54 коп., из которых налог на имущество за 2022 в размере 1 609 руб. 00 коп., налог на имущество за 2022 в размере 7 594 руб. 00 коп., налог на имущество за 2023 в размере 6 642 руб., НДФЛ за 2023 в размере 3 774 руб., пени в размере 590 руб. 54 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Киреева Р.Р.

Мотивированное решение составлено 05.06.2025.