Решение № 2А-552/2021 2А-552/2021~М-452/2021 А-552/2021 М-452/2021 от 26 июля 2021 г. по делу № 2А-552/2021

Дело №а-552/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июля 2021 года <адрес>

Красноперекопский районный суд Республики Крым в составе:

председательствующего судьи Староверовой А.И.,

при секретаре Смульском П.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам. В обоснование заявленных требований указала, что ФИО2, согласно сведениям, содержащимся в выписке из ЕГРИП, был зарегистрирован в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В 2017-2018 году ФИО2 являясь индивидуальным предпринимателем, применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы. За ответчиком образовалась неоплаченная задолженность в размере <данные изъяты>., которая состоит из неоплаченных в установленный срок недоимки по обязательным платежам: пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме <данные изъяты>. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Красноперекопского судебного района Республики Крым ФИО3 по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки в размере <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 предоставил возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № Красноперекопского судебного района Республики Крым ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. Указанные обязательные платежи в общей сумме <данные изъяты>. налоговый орган просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 (каждый платеж на соответствующие реквизиты).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, представил «возражения на административное исковое заявление» из которых следует, что исковые требования признает полностью.

Выслушав мнения участников процесса, исследовав материалы дела, оценив имеющиеся доказательства в их совокупности и взаимной связи, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.п.1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты, либо несвоевременной уплаты, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня.

Судом установлено, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., согласно сведениям, содержащимся в выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, был зарегистрирован в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> – ДД.ММ.ГГГГ дата прекращения деятельности в связи с принятием им соответствующего решения – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-24).

Согласно ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц.

Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно п. 2 статьи 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ(п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Согласно статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики-индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В 2017-2018 году ФИО2 являясь индивидуальным предпринимателем применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы.

ДД.ММ.ГГГГ за № предоставил в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год, где самостоятельно задекларировал сумму налога, подлежащая уплате в бюджет - <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ за № предоставил в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год, где самостоятельно задекларировал сумму налога, подлежащая уплате в бюджет -<данные изъяты>.

Однако, согласно карточки расчета с бюджетом, ФИО2 в полном объеме не уплатил налог по УСН за ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ в автоматическом режиме были начислены пени на сумму непогашенной задолженности в размере <данные изъяты>. (л.д. 8-9).

По налогу УСН за ДД.ММ.ГГГГ (2760 руб.) самостоятельно задекларированную сумму налога оплатил с нарушением установленного законодательством срока уплаты, а именно: ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.

В связи с несвоевременной оплатой налога по УСН за ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в соответствии со статьей 75 НК РФ в автоматическом режиме была начислена пеня в сумме <данные изъяты>. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и <данные изъяты> период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (момент оплаты).

Согласно статье 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой в полном объеме ФИО2 в установленный законом срок задекларированной суммы УСН за 2017 и 2018 года Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в соответствии со статьей 69 НК РФ были сформированы и направлены в адрес Должника следующие требования:

№ об уплате налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: пени на задолженность по УСН за ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. где установлен граничный срок уплаты –ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35-38). Требование в адрес ФИО2 было направлено ДД.ММ.ГГГГ почтой заказным письмом, согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (л.д. 35-38).

№ об уплате налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: пени на задолженность по УСН за 2017 год в сумме <данные изъяты>., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени на задолженность по УСН за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, где был установлен граничный срок уплаты –ДД.ММ.ГГГГ Требование в адрес ФИО2 было направлено ДД.ММ.ГГГГ почтой заказным письмом, согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (л.д. 25-31).

До настоящего времени суммы пеней, указанных в требованиях № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на задолженность по УСН ФИО2 не уплачены.

До ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулировались Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

С ДД.ММ.ГГГГ данные вопросы аналогичным образом регулируются главой 34 "Страховые взносы" части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование принят Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Во исполнение указанного Закона в УФНС России по <адрес> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ передано сальдо расчетов по страховым взносам согласно которым ФИО2 за 2016 год было доначислено страховых взносов в Федеральный фонд на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты>. (исходя из того, что он имел статус индивидуального предпринимателя в ДД.ММ.ГГГГ не целый год, а с ДД.ММ.ГГГГ, т.е 6 полных месяцев и 14 дней июня).

Представленный налоговом органом расчет проверен судом и признан верным. Ответчик против представленного расчета не возражал, контр расчет не представил.

Согласно п.п. 2 п. 1 статьи 419 Налогового Кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 430 НК РФ указанные лица уплачивают страховые взносы за себя только по указанным видам обязательного страхования.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период в фиксированном размере уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (п.2 ст. 432 НК РФ), с учетом пункта 7 статьи 6.1 НК РФ за 2016 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, ФИО2 страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию были уплачены с нарушением установленных законодательством сроков, а именно ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с указанными обстоятельствами на указанную задолженность были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно в размере <данные изъяты> руб.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку может быть направлено, когда сумма указанных пеней превысит <данные изъяты> рублей.

В связи с вышеизложенным, пени в сумме <данные изъяты>., начисленные на задолженность по страховым взносам по ОМС, за расчетный период, истекший до ДД.ММ.ГГГГ, были включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, когда общий размер взыскиваемых пеней превысил <данные изъяты>.

Срок исполнения по требованию был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего момента пени в сумме <данные изъяты> начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ФИО2 не уплачены.

В соответствии с п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> мировому судье судебного участка № Красноперекопского судебного района Республики Крым было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам в сумме <данные изъяты> руб. по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 42-45).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 предоставил возражения относительно исполнения судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Красноперекопского судебного района Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 недоимки в размере 12 793,73 руб., с разъяснением взыскателю права обратиться для взыскания задолженности в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ (л.д. 47-48).

Согласно п.1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно справке состояния расчетов с бюджетом указанная задолженность ФИО2 на настоящий момент не погашена.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2 по делу №а№ был отменен определением мирового судьи судебного участка № Красноперекопского судебного района Республики Крым ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец подал в суд настоящий иск ДД.ММ.ГГГГ, шесть месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа истекают ДД.ММ.ГГГГ, т.е. административный иск подан в установленный законом срок.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что административный иск обоснован и подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> от уплаты государственной пошлины освобождена, в связи с чем государственная пошлина должна быть взыскана с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> УССР, ИНН №, зарегистрированного по адресу: туп. Садовый, <адрес> в доход бюджета через Межрайонную ИФНС России № по <адрес> недоимку по обязательным платежам в сумме 12 793 (двенадцать тысяч семьсот девяносто три рубля) 73 коп., в том числе:

- <данные изъяты> руб.- пеню по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы на следующие платежные реквизиты: р/с № в БИК: № Отделение <адрес>, ИНН: №, Управление Федерального Казначейства по <адрес> (МИФНС России № по РК), КБК №, ОКТМО №;

- <данные изъяты> руб. – пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ на следующие платежные реквизиты: р/с № в БИК: №,Отделение <адрес>, ИНН: №,Управление Федерального Казначейства по <адрес> (МИФНС России № по РК), КБК №, ОКТМО №.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> УССР, проживающего по адресу: <адрес>, <адрес> государственную пошлину в размере <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования городской округ Красноперекопск Республики Крым.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Верховного Суда Республики Крым путем подачи апелляционной жалобы через Красноперекопский районный суд Республики Крым в течение месяца после изготовления мотивированного решения.

Председательствующий:

Полный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.