Решение № 2А-221/2017 2А-221/2017~М-184/2017 М-184/2017 от 16 августа 2017 г. по делу № 2А-221/2017

Дело № 2а-221/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 августа 2017 г. село Кизильское

Кизильский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Унрау Т.Д.,

при секретаре Гусевой Л. Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась в суд с иском и уточненным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени. В обоснование иска указала, что по сведениям налоговой инспекции по состоянию на дату расчета налогов ответчик является собственником земельных участков: кадастровый номер №, расположенного по адресу <адрес>, кадастровый номер №, расположенного по адресу <адрес> примерно в 6,64 км по направлению на северо-запад, кадастровый номер №, расположенного по адресу <адрес> примерно в 6,15 км по направлению на северо-запад, а так же собственником ? доли в праве на <адрес> в <адрес>, 1/3 доли в праве на <адрес> в <адрес>, а так же <адрес> в <адрес>. Налогоплательщику был начислен налог на данное имущество: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ с учетом перерасчета в сумме 266 руб., за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 449 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1846 руб., за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2287 руб. В связи с несвоевременной уплатой налога ответчику была начислена пеня за неуплату земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24,33 руб., по налогу на имущество за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 215,45 руб. Ответчик в установленный законом срок налог и пени не уплатил, в связи с чем налоговым органом ответчику на основании положений ст. 69,70 НК РФ были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу и пени. Налоговые уведомления с расчетом налога, требование об уплате налогов, направленные ответчику по почте, частично исполнены. В настоящее время за ответчиком числится задолженность по земельному налогу в сумме 715 руб. и пеня по земельному налогу в сумме 24,07 руб., задолженность по пени по имущественному налогу в сумме 214,63 руб. Просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу в сумме 715 руб., пени по земельному налогу в сумме 24,07 руб., пени по налогу на имущество в сумме 214,63 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался судом по адресу, указанному истцом, являющемуся адресом его регистрации, а так же по адресам нахождения его недвижимого имущества (жилых помещений). Судебные повестки возвращены в суд с отметкой почтового оператора «истечение срока хранения», порядок вручения судебной корреспонденции соблюден. Иное место жительства, место работы административного ответчика суду не известно. При таких обстоятельствах суд считает, что им были предприняты исчерпывающие меры к извещению административного ответчика, и считает возможным рассмотреть дела в его отсутствие.

Исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 1 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 г. № 2003-1, действовавшего до 1 января 2015 года, плательщиками налогов на имущество физических лиц являются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с п. 2 и 4 ст. 5 этого закона налог на строения, помещения, сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, представляемых в налоговые органы ежегодно до 1 марта текущего года органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации (в ред. Закона от 28 ноября 2009 года).

В соответствии с решением Совета депутатов Кизильского сельского поселения № 18 от 9 ноября 2010 года (с учетом изменений, внесенных Решением Совета депутатов Кизильского сельского поселения № 12 от 20 ноября 2013 года) ставка налога в отношении имущества стоимостью свыше 300000 руб. установлена в размере 0,1 %, стоимостью свыше 500000 руб. в размере 0,35% от суммарной инвентаризационной стоимости имущества.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, являющиеся объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями ст. 390, 391 НК, РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, определяемая в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с решением Совета депутатов Кизильского сельского поселения № 19 от 9 ноября 2010 года ставка земельного налога в отношении земельных участков сельскохозяйственного назначения и жилого фонда установлена в размере 0,25 % от кадастровой стоимости, а с 1 января 2014 года в соответствии с решением Совета депутатов Кизильского сельского поселения № 11 от 3 октября 2013 года в отношении земель сельскохозяйственного назначения – 0,1%.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что ответчик в 2013-2014 годах являлся собственником:

- 1/3 доли в праве на земельный участок кадастровый номер №, расположенный по адресу <адрес>,

- 1/3 доли в праве на земельный участок кадастровый номер №, расположенный по адресу <адрес> примерно в 6,64 км по направлению на северо-запад,

- 1/3 доли в праве на земельный участок кадастровый номер №, расположенный по адресу <адрес> примерно в 6,15 км по направлению на северо-запад,

- 1/2 доли в праве на <адрес> в <адрес>,

- 1/3 доли в праве на <адрес> в <адрес>,

- <адрес> в <адрес>, что подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости. (л.д. 52-53, 54-55, 56-57, 65-67, 68-69, 70-71).

Согласно налоговым уведомлениям за указанные налоговые периоды ответчику исчислены налоги с учетом периода владения имуществом и доли в праве:

- по налоговому уведомлению № за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ на имущество, исходя из инвентаризационной стоимости квартиры по ставке 0,1% (276916*0,1%*1(12/12)) на сумму 276,92 руб. (л.д. 10), по сроку уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

- по налоговому уведомлению № за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ на имущество, исходя из его суммарной инвентаризационной стоимости ((276916*0,35%*/12*10) + (276916*0,1%*/12*2) = 854 руб.) + ((1020672/3*0,35%*/12*10) = 992 руб.) всего в сумме1846 руб., на земельные участки исходя из их кадастровой стоимости по ставке 0,25% : кадастровый номер № (265482/3*0,25%*/12*9) в сумме 166 руб., кадастровый номер № (484998,42/3*0,25%*/12*9) в сумме 303 руб., кадастровый номер №, (50484/3*0,25%*/12*9) в сумме 32 руб. (л.д. 12), по сроку уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ,

- по налоговому уведомлению № за налоговый период 2014 год на имущество, исходя из его суммарной инвентаризационной по ставке 0,35% : ((276916*0,35%*1(12/12) = 969 руб.) + ((1020672/3*0,35%*1(12/12))= 1191 руб.) + ((217925 /3*0,35%*/12*4) = 127 руб.) = всего в сумме 2287 руб., на земельные участки, исходя из их кадастровой стоимости: кадастровый номер № по ставке 0,25% (265482/3*0,25%*1(12/12)) в сумме 221 руб., кадастровый № по ставке 0,1% (484998,42/3*0,25%*1(12/12)) в сумме 162 руб., кадастровый номер № по ставке 0,1% (50484/3*0,25%*1(12/12) в сумме 66 руб. (л.д. 14), по сроку уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

Возражений по величине инвентаризационной и кадастровой стоимости имущества и размеру исчисленного налога в судебное заседание не представлено. Расчет налога судом проверен и признан верным. В установленный срок ответчиком данные суммы налога не уплачены.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За несвоевременную уплату налога ответчику начислена пеня, исходя их ставки 0,000275% :

- по земельному налогу на сумму налога 266 руб. за период 6 по ДД.ММ.ГГГГ за 9 дней просрочки в сумме 0,66 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 324 дня просрочки в сумме 23,67 руб., всего 24,33 руб.

- по налогу на имущество: за период со 2 по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 276, 92 руб. за 28 дней просрочки в сумме 2,18 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 276, 92 руб. за 344 дня просрочки в сумме 26,2 руб., за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 553,84 руб. за 52 дня просрочки в сумме 7,91 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 1846 руб. за 9 дней просрочки в сумме 4,57 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 1846 руб. за 321 день просрочки в сумме 163,22 руб., за период со 2 по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 4133 руб. за 10 дней просрочки в сумме 11,37 руб., всего 215,45 руб. в соответствии с расчетом истца, проверенным судом и признанным правильным.

В связи с неисполнением налогового уведомления № об уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8) в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени всего на сумму 279,91 руб., срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9), в связи с неисполнением налогового уведомления № об уплате налогов за 2013 год (л.д. 12) в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени всего на сумму 2151,34 руб., срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11), в связи с неисполнением налогового уведомления № об уплате налогов за 2014 год (л.д. 14) в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени всего на сумму 2934,26 руб., срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13)

В подтверждение направления требования представлены реестры заказных отправлений с отметкой почтового отделения от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15), от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11 оборот), от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13оборот).

Ответчиком уплачен налог на имущество: за 2012 год - ДД.ММ.ГГГГ в суме 276,92 руб., за 2013-2014 годы - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5086 руб., что подтверждается сведениями налогового учета (л.д.88-89).

Недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 266 руб., за 2014 год в сумме 449 руб., пеня по земельному налогу в сумме 24,07 руб., пеня по имущественному налогу (с учетом уменьшения суммы) 214,63 руб. до настоящего времени ответчиком не уплачена, доказательств обратного в судебном заседании не добыто. Таким образом, ответчик ФИО1 имеет недоимку по уплате земельного налога и пени по земельному и имущественному налогам.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данные сроки являются пресекательными. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальные действия в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Учитывая, что на дату исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ - сумма задолженности по налогам и пени составляла более 3000 руб., в суд с требованием о выдаче судебного приказа об уплате налога истец должен был обратиться по ДД.ММ.ГГГГ включительно (ДД.ММ.ГГГГ+6 месяцев).

Согласно материалам дела № к мировому судье судебного участка № 1 Кизильского района Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 недоимки по налогу и пени административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 60,61), какого-либо ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока материалы данного дела не содержат.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 недоимки по налогу и пени, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа (л.д. 21).

С исковым заявлением о взыскании со ФИО1 недоимки по налогу и пени в Кизильский районный суд Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29), т. е. в установленный законом шестимесячный срок. При этом к административному исковому заявлению приложено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, в котором в качестве причины пропуска срока указано внесение изменений в КАС РФ о введении упрощенной процедуры взимания недоимки по налогу в порядке приказного производства, что повлекло за собой необходимость направления заявления на выдачу судебного приказа при наличии первоначально направленного административного иска, а так же внедрение нового программного комплекса формирования документов в автоматическом режиме, который не позволял видеть платежи налогоплательщиков, поступившие в бюджет в погашение задолженности по ранее выставленным требованиям (л.д. 22-26).

Как указал Конституционный суд РФ в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Налоговый орган, обратившись к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском установленного законом срока, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание с собственника спорного налога.

В порядке искового производства данный срок восстановлению не подлежит, поскольку в силу положений ст. 95 КАС РФ заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Кроме того, указанные административным истцом причины пропуска срока не являются уважительными, поскольку изменения в КАС РФ о взыскании налога в порядке приказного производства вступили в силу 6 мая 2016 года, т. е. за 7 месяцев до обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, сведений о невозможности внедрения программного комплекса в течение всего 2016 года документы, приложенные к ходатайству о восстановлении срока, не содержат.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, о восстановлении пропущенного срока на момент обращения за выдачей судебного приказа налоговый орган не просил, в настоящем судебном заседании данный срок восстановлению не подлежит, оснований для удовлетворения заявленных исковых требований у суда не имеется.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку в удовлетворении административного иска к ФИО1 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области отказано, государственная пошлина с ответчика ФИО1 взысканию в доход бюджета не подлежит.

Руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Кизильский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий: Т. Д. Унрау