Решение № 2А-198/2020 2А-198/2020~М-10/2020 М-10/2020 от 28 января 2020 г. по делу № 2А-198/2020

Дело № 2а-198/2020

УИД 54RS0029-01-2020-000012-53

Поступило в суд 10.01.2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 марта 2020 года р.п. Мошково Новосибирской области

Судья Мошковского районного суда Новосибирской области Лукьянова С.Г.

при секретаре Бойко О.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании земельного налога,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Новосибирской области обратилась в Мошковский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2016 год в размере 6502 рублей.

В обоснование доводов административный истец указал, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика. В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ общество с ограниченной ответственностью «Траст» предоставило сведения по форме 2-НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ, в разделе 3 справки указан код дохода 2610 (материальная выгода, полученная от экономии на процентах) сумма дохода ФИО1 за 2016 год составляет 18574,53 рублей, сумма налога, не удержанная налоговым агентом составляет 6502 рублей. Впоследствии налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить налог на доходы физических лиц в размере 6502 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ., поскольку сумма налога на доходы физических лиц не удержана налоговыми агентами. Инспекцией в отношении налогоплательщика было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром исходящей заказной почтовой корреспонденции. Направленные налогоплательщику уведомления и требования остались не: исполненными. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <данные изъяты> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 6502 рублей. На основании предоставленных ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 6502 руб. - отменен. Однако налогоплательщик задолженность не оплатил, в налоговую инспекцию никаких оправдательных документов, содержащих основания не уплачивать налог установленным законодательством, не предоставил. Просят взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ за 2016 год в размере 6502 рублей.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу государственного бюджета задолженность по НДФЛ за 2016 год в размере 6502 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении заявленных требований в свое отсутствие, настаивал на их удовлетворении.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по оплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 212 НК РФ, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Как предусмотрено п. 2 ч. 2 ст. 212 НК РФ, при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Пунктом 2 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Так, согласно части 4 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:

3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

4) имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Таким образом, экономия на процентах возникает в случае, когда физическому лицу предоставляется кредит, проценты по которому менее установленного законом минимума, то есть 9%. Соответственно, если сумма по кредитному договору менее указанного размера процентов (в рассматриваемом случае - 5% годовых), то у заемщика появляется материальный доход, который облагается налогом на доходы физического лица в размере 35%.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 5 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч. 4 указанной статьи).

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено налоговое уведомление № на уплату налога на доходы физических лиц за 2016 год, сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом 18574, 73 руб., налоговая ставка 35%, сумма налога, подлежащая уплате 6502 руб. дата уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было выставлено требование № об уплате задолженности в сумме 6502 руб.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи <данные изъяты> по заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен.

Поскольку представленные доказательства свидетельствуют о том, что установленная законом обязанность по уплате налога на доходы физических лиц ФИО1 не исполнена в полном объеме, в связи с чем, с него подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 6502 рубля.

Таким образом, в связи с тем, что административным ответчиком не выполнено требование об уплате установленных законом обязательных платежей и санкций, предъявленный административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец освобожден.

С учетом изложенного и руководствуясь ст.ст.177-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании земельного налога удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 6502 рубля.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца с момента принятия решения путем подачи апелляционной жалобы через Мошковский районный суд.

Мотивированное решение изготовлено 20 марта 2020 года.

Судья С.Г. Лукьянова