Решение № 2А-1591/2020 2А-1591/2020~М-1302/2020 М-1302/2020 от 28 июля 2020 г. по делу № 2А-1591/2020

Дело №2а – 1591/20


Решение

Именем Российской Федерации

г. Махачкала 29 июля 2020г.

Ленинский районный суд гор. Махачкала Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи – Магомедрасулова Б.М.,

при секретаре – Сотеевой Б.У.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО2 ФИО5 к ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы о признании незаконными действий сотрудников налогового органа по начислению задолженности по налогу на имущество и обязать списать задолженность,

установил:

ФИО2 ФИО6 обратилась с административным иском к ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы о признании незаконным начисление на нее налога на имущество за 2018 год, исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, и обязать его списать задолженность за 2018г. в размере 176 040руб.

В обоснование указала, что требования подлежат удовлетворению по основаниям:

В соответствии с главой 32 НК РФ и статьи 403 Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ. Для отдельных объектов недвижимого имущества налоговая база может быть определена как кадастровая стоимость по состоянию на 1 января налогового периода в соответствии со статьей 378.2 Кодекса. Налоговым периодом согласно статье 405 Кодекса является календарный год.

Переход на налогообложение по кадастровой стоимости в силу положений статьи 402 Кодекса производится на основании решения законодательного (представительный) органа государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 НК РФ. Пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Пункт 10 статьи 378.2 Кодекса предусматривает, что выявленные в течение налогового периода объекты недвижимого имущества, не включенные в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, подлежат включению в перечень, определяемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации на очередной налоговый период.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 12 статьи 378.2 Кодекса, в случае, если объект недвижимого имущества не включен в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, определение налоговой базы и исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта недвижимого имущества осуществляется в порядке, предусмотренном главой 32, п.2,ст.402 и ст. 404 Налогового Кодекса, без учета положений статьи 378.2 Кодекса, то есть от инвентаризационной стоимости объекта недвижимости.

Постановлением Правительства Республики Дагестан от 29.12.2016г. №410 «Об утверждении порядка формирования перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость» установлено, что перечень объектов недвижимости в отношении которых налоговая база формируется как кадастровая стоимость формируется ежегодно.

Согласно данному постановлению правительства РД, Минимущество Дагестана до 20 декабря текущего года направляет утвержденный на очередной период перечень в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан.

Приказом Минимущества РД от 30.11.2016г. №419-р сформирован перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база формируется исходя из кадастровой стоимости.

Согласно перечню, недвижимое имущество под кадастровым номером № принадлежащий ей включен в перечень имущества, в отношении которого налоговая база формируется исходя из кадастровой стоимости.

А Распоряжением Минимущества Дагестана от 10.10.2017г. №503-р ее имущество под кадастровым номером №, не включен в перечень имущества, в отношении которого налоговая база формируется исходя из кадастровой стоимости.

В Приказе Минимущества Дагестана от 25.12.2018г. №147 недвижимое имущество под кадастровым номером № принадлежащий ей, включен в перечень имущества, в отношении которых налоговая база формируется исходя из кадастровой стоимости.

Инспекция налоговой службы не имеет права самостоятельно определять перечень имущества на очередной налоговый период, в отношении которых налоговая база формируется исходя из кадастровой стоимости, ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы самостоятельно, с превышением полномочий включила ее имущество кадастровым номером № в перечень имущества, в отношении которых налоговая база на 2018г. определяется исходя из кадастровой стоимости, тогда как в 2018г. налоговая база должна быть сформирована исходя из инвентаризационной стоимости данного объекта. Вопрос оплаты за 2017г. исходя из кадастровой стоимости сомнению не подлежит), т.е. в 2017г. объект был в перечне, а в 2018г. в перечень не попал.

До обращения в суд с настоящим исковым заявлением она обращалась в досудебном порядке в налоговые органы, однако жалоба оставлена без удовлетворения.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с пунктом 10 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации в обязанности налогового органа входит представление налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

В соответствии со ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 137 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

Истица, надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, обратилась с заявлением о его рассмотрении в ее отсутствие с участием представителя.

Представитель истицы на основании доверенности ФИО1 исковые требования поддержал, просил их удовлетворить по основаниям иска и последующих его письменных пояснений.

Представитель ответчика в суд не явился, просил рассмотреть административный иск без их участия и отказать в его удовлетворении по основаниям его отзыва, и его пояснений ранее в судебных заседаниях, где указал, что в соответствии с ч. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности на имущество признаваемые объектом налогообложения согласно статьи 358, 389, 401 НК РФ.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч 1 ст. 362 НК РФ); государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 390 НК РФ).

Согласно поступившим в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ сведениям, за ФИО2 с 19.04.2010 числится объект недвижимого имущества (нежилое помещение - магазин) под кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>. В связи с этим, ФИО2 состоит в Инспекции на учете в качестве налогоплательщика налога на имущество и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 372 НК РФ, при установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также определяться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии с настоящей главой, предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ, уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в пп. 1 и 2 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - Перечень), направляет его в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации и размещает на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

В соответствии с п. 3 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в Перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Распоряжением комитета по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан от 30.11.2016 № 419-Р «Внести изменения в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, определенного распоряжением Мингосимущества РД от 22 декабря 2015 года N 821-р, изложив его в новой редакции, согласно приложению», при этом рассматриваемый в рамках данного административного искового заявления объект недвижимого имущества под кадастровым номером № был включен в Перечень и как следствие, налоговая база в отношении этого объекта исчисляется исходя из кадастровой стоимости.

Распоряжением комитета по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан от 12.12.2017 г. №581-Р внесены изменения в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденный распоряжением Министерства по управлению государственным имуществом Республики Дагестан от 22.12.2015 № 821-р (в редакции распоряжения от 30.11.2016 г. № 419-р и о'т' 10.10.2017 г. №503-р) цитата: «дополнив его объектами согласно приложению».

С учетом изложенного выше, можно сделать вывод о том, что комитет по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан при утверждении Перечня объектов на 2018 год не утверждал новый Перечень, а вносил изменения в ранее утвержденный перечень, путем дополнения его новыми объектами.

Таким образом, объекты недвижимого имущества, которые были включены в Перечень ранее - признаются объектами налогообложения по кадастровой стоимости и в последующие налоговые периоды, пока их не исключать из таковых.

Исходя из содержания п. 1-2 «Порядка формирования перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость», утвержденного постановлением Правительства Республики Дагестан от 29.12.2016 №410 (далее - Порядок), Министерством по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан (далее - Минимущество) проводят мероприятия по формированию и актуализации Перечня.

Согласно п. 17 Порядка, ежеквартально в течение текущего налогового периода Минимуществом Дагестана формируется и утверждается перечень объектов, подлежащих исключению из Перечня на основании:

решений, принятых по обращениям заявителей;

несоответствие критериям, определенным п. 1 ст. 378.2 НК РФ;

судебного решения.

Перечень объектов, подлежащих исключению из Перечня, в течение 10 дней после формирования направляется Минимуществом Дагестана в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан и размещается на официальном сайте Минимущества Дагестана.

В перечень объектов, подлежащих исключению из Перечня, представленный Минимуществом Дагестана, рассматриваемый объект не включен и судебные решения об исключении отсутствуют.

Учитывая вышеизложенное, Инспекция просит Ленинский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в удовлетворении исковых требований ФИО2 отказать.

Выслушав пояснения участников процесса, изучив письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. п. 1 и 3 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.

В соответствии п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое подлежит направлению не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абз. 1,2 п.3 ст. Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как видно из материалов административного дела, ФИО2 является собственником нежилого здания (магазина) с кадастровым номером №, расположенного в <адрес>, соответственно является плательщиком налога на имущество в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ.

Согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ, уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в пп. 1 и 2 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - Перечень), направляет его в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации и размещает на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

В соответствии с п. 3 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в Перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В силу ст. 403 КАС РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Постановлением Правительства РД от 29.12.2016 №410 «О утверждении Порядка формирования перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость» определен порядок формирования перечня имущества налог на которые определяется исходя из кадастровой стоимости.

Формирование Перечня возложено на Минимущество РД, которое на основании информации автоматической информационной системы Государственного кадастра недвижимости /АИС ГКН/ в срок до 01.09.текущего года составляет предварительный перечень на предстоящий налоговый период и до 01.12.текущего года размещает на своем официальном сайте.

Министерством по управлению госимуществом РД Распоряжением от 22 декабря 2015 г. N 821-р утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества на 2016г.

Распоряжением Комитета по земельным и имущественным отношениям РД от 30.11.2016 №419-р внесены изменения в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется по кадастровой стоимости, утвержденный Распоряжением от 22.12.2015 г. – включен для определения налоговой базы по кадастровой стоимости магазин истицы за кадастровым №.

Истицей правомерность исчисления ответчиком ей налога на имущество по кадастровой стоимости объекта недвижимости - магазина за 2017 налоговый период не оспаривается, считает незаконным определение налога по кадастровой стоимости магазина на 2018 год, в отсутствие составленного и утвержденного Минимуществом РД до 01.12.2017 полного Перечня недвижимого имущества, подлежащего обложению налогом по кадастровой стоимости, как установлено вышеуказанным Постановлением Правительства РД.

С таким утверждением истицы суд согласиться не может, поскольку Минимуществом РД Распоряжением от 22.12.2016 магазин истицы включен в Перечень объектов, подлежащих обложению налогом по кадастровой стоимости и в последующем из Перечня не исключался, с заявлением о применении иного способа налогообложения истица не обращалась, такое решение в отношении ее Минимуществом, как уполномоченным Правительством РД органом, не выносилось. Указанные нормативные акты Минимущества РД действующие не оспорены.

Распоряжениями Министерства по земельным имущественным отношениям и вопросам торговли от 10.10.2017 №503-р и от 12.12.2017 №581-р. не определен и не утвержден новый перечень объектов налогообложения по кадастровой стоимости на 2018г., а лишь внесены изменения в Перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база которых определяется исходя из кадастровой стоимости, утвержденный его Распоряжением от 22.12.2015 №821-р, в редакции распоряжения от 30.11.2016 №419-р, что, по мнению суда, не может быть признано основанием считать, что имущество - магазин истицы в Перечне имущества для обложения налогом по кадастровой стоимости за 2018г. отсутствует /не включен/. Указанные нормативные акты /Распоряжения изданы уполномоченным органом, подписаны руководителем ФИО3, опубликованы на официальном сайте Министерства по земельным имущественным отношениям и вопросам торговли РД: www.mizord/ru., не оспорены и не отменены.

Установив указанные обстоятельства, суд приходит к выводу, что принадлежащее истице вышеуказанное нежилое здание-магазин является объектом обложения налогом на имущество, исчисляемым исходя из его кадастровой стоимости, основания для применения иного способа налогообложения не установлено.

Сумма налога, исчисленная ответчиком на основании кадастровой стоимости объекта налогообложения и налоговой ставки истицей также не оспаривается, судом проверен исчислен правильно.

При указанных обстоятельствах, суд считает действия ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы РД по исчислению налога на имущество истицы за 2018 год из налоговой базы, определённой исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения – магазина соответствующими требованиям налогового законодательства.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-185 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск ФИО2 ФИО7 к ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы о признании незаконными действий, выразившихся в начислении налоговой задолженности на недвижимое имущество за 2018г. исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения и обязании ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы списать налоговую задолженность на недвижимое имущество за 2018г. в размере 176040 руб. оставить без удовлетворения.

Резолютивная часть решения вынесена и оглашена 29.07.2020.

Мотивированным решением стороны могут ознакомиться 03.08.2020.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения в мотивированном виде.

Председательствующий Магомедрасулов Б.М.