Решение № 2А-2705/2025 2А-2705/2025~М-1697/2025 М-1697/2025 от 11 ноября 2025 г. по делу № 2А-2705/2025

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

28 октября 2025 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Чернышовой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2705/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 06.06.2025 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 16220,71 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 15.04.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15765,24 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2020 год в размере 875 рублей, за 2021 год в размере 963 рубля, за 2022 год в размере 1059 рублей, за 2023 год в размере 1165 рублей, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701330 за 2020 год в размере 2320 рублей, за 2022 год в размере 2807 рублей, за 2023 год в размере 3088 рублей, пени в размере 3488 рублей 24 копейки (из которых пени в размере 232 рубля 10 копеек за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, пени в размере 3256 рублей 14 копеек за период с 01.01.2023 по 15.04.2025, начисленные на совокупную обязанность на недоимку по налогу на имущество физических лиц с 2018 по 2021 год). Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 85368, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 56 Советского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Мировым судьей 19.05.2025 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, которое поступило в МИФНС России № 23 по Самарской области 29.05.2025, что подтверждается штампом входящей корреспонденции. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с чем, административный истец просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2020 год в размере 875 рублей, за 2021 год в размере 963 рубля, за 2022 год в размере 1059 рублей, за 2023 год в размере 1165 рублей, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701330 за 2020 год в размере 2320 рублей, за 2022 год в размере 2807 рублей, за 2023 год в размере 3088 рублей, пени в размере 3488 рублей 24 копейки за период с 03.12.2019 по 15.04.2025.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 22 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно Главе 32 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2020-2023 год.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Подпунктом 1 пункта 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпунктах 2 и 2.1 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, - в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Согласно выписке из ЕГРН от 25.07.2025 ФИО1 в период 2020-2023 года принадлежали:

- 1/3 доля в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

Расчет налога за 2020 год: 1314020 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) * 1/3 (доля в праве) = 1314 рублей. Налоговым органом расчет произведен с учетом коэффициента 1,1 согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в размере 875 рублей.

Расчет налога с учетом коэффициента 1,1 согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ за 2021 год: 875*1,1 = 963 рубля; за 2022 год: 963*1,1 = 1059 рублей; за 2023 год: 1059*1,1 = 1165 рублей;

- квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

Расчет налога за 2020 год: 1242277 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) = 3727 рублей. Налоговым органом расчет произведен с учетом коэффициента 1,1 согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в размере 2320 рублей.

Расчет налога с учетом коэффициента 1,1 согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ за 2021 год: 2320*1,1 = 2552 рубля; за 2022 год: 2552*1,1 = 2807 рублей; за 2023 год: 2807*1,1 = 3088 рублей.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

№ 43939632 от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО 36701330 в размере 2320 рублей, по ОКТМО 36701345 в размере 875 рублей в срок до 01.12.2021;

№ 6163554 от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 36701330 в размере 2552 рубля, по ОКТМО 36701345 в размере 963 рубля в срок до 01.12.2022;

№ 88626203 от 09.08.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год по ОКТМО 36701330 в размере 2807 рублей, по ОКТМО 36701345 в размере 1059 рублей в срок до 01.12.2023;

№ 178243975 от 02.08.2024 об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год по ОКТМО 36701330 в размере 3088 рублей, по ОКТМО 36701345 в размере 1165 рублей в срок до 02.12.2024 (л.д. 46-49). Факт направления налоговых уведомлений подтверждается документально (л.д 29 оборот - 31). Расчет налогов судом проверен, является верным.

Согласно п. 1 ст. 70 (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Следовательно, требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год должно было быть направлено в адрес ФИО1 не позднее 01.03.2022.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок на обращение в суд за взысканием недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, предусмотренный ст. 48 НК РФ, истек на момент обращения налогового органа к мировому судье - 19.05.2025. Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020 год.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налоговым органом было выставлено требование об уплате задолженности № 85368 от 23.07.2023 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 4158 рублей, пеней в размере 444,20 рублей в срок до 16.11.2023 (л.д. 39). Факт направления требования подтверждается документально (л.д. 32 оборот - 33).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022, 2023 год образовалась после выставления требования № 85368 от 23.07.2023, при этом налогоплательщиком после выставления указанного требования отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС) не было погашено, в связи с чем на основании ст. 70 НК РФ выставление нового требования об уплате задолженности не производилось.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку сумма недоимки по ЕНС превысила 10000 рублей по состоянию на 01.01.2025, срок на обращение в суд истекал 01.07.2025.

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 19.05.2025 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период 2020-2023 года в общей сумме 15765 рублей 24 копейки. На момент обращения к мировому судье установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд не был пропущен налоговым органом.

19.05.2025 мировым судьей судебного участка № 56 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что требование не является бесспорным.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 10.06.2025 согласно дате в квитанции об отправке, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2021-2023 год подлежат удовлетворению.

Административный истец просит взыскать пени в размере 3488 рублей 24 копейки за период с 03.12.2019 по 15.04.2025, начисленные на совокупную обязанность на недоимку по налогу на имущество физических лиц, начиная с 2018 года.

Налоговым органом не представлено подтверждения взыскания налога на имущество физических лиц за 2018, 2019 год в судебном порядке, как следует из административного искового заявления, ранее принятые меры взыскания отсутствуют. Поскольку суд пришел к выводу, что в удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год следует отказать, начисленные на нее пени также не подлежат взысканию.

В связи с изложенным, суд полагает разумным взыскать пени, исходя из суммы недоимки, подлежащей взысканию в рамках данного административного дела, а именно по налогу на имущество физических лиц за 2021-2023 год.

Расчет производится следующим образом:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 963 рубля за период с 02.12.2022 (даты образования недоимки) по 15.04.2025:

- с 02.12.2022 по 23.07.2023: 963 * 1/300 * 7,5% * 234 = 56,34

- с 24.07.2023 по 14.08.2023: 963 * 1/300 * 8,5% * 22 = 6

- с 15.08.2023 по 17.09.2023: 963 * 1/300 * 12% * 34 = 13,10

- с 18.09.2023 по 29.10.2023: 963 * 1/300 * 13% * 42 = 17,53

- с 30.10.2023 по 17.12.2023: 963 * 1/300 * 15% * 49 = 23,59

- с 18.12.2023 по 28.07.2024: 963 * 1/300 * 16% * 223 = 114,53

- с 29.07.2024 по 15.09.2024: 963 * 1/300 * 18% * 49 = 28,31

- с 16.09.2024 по 27.10.2024: 963 * 1/300 * 19% * 42 = 25,62

- с 28.10.2024 по 15.04.2025: 963 * 1/300 * 21% * 170 = 114,60

Итого: 399,62 рублей.

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3866 рублей за период с 02.12.2023 (даты образования недоимки) по 15.04.2025:

- с 02.12.2023 по 17.12.2023: 3866 * 1/300 * 15% * 16 = 30,93

- с 18.12.2023 по 28.07.2024: 3866 * 1/300 * 16% * 223 = 459,80

- с 29.07.2024 по 15.09.2024: 3866 * 1/300 * 18% * 49 = 113,66

- с 16.09.2024 по 27.10.2024: 3866 * 1/300 * 19% * 42 = 102,84

- с 28.10.2024 по 15.04.2025: 3866 * 1/300 * 21% * 170 = 460,05

Итого: 1167,28 рублей.

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4253 рубля за период с 03.12.2024 (даты образования недоимки) по 15.04.2025:

- с 03.12.2024 по 15.04.2025: 4253 * 1/300 * 21% * 134 = 398,93 рублей.

Общая сумма пеней, подлежащих взысканию с административного ответчика за период с 02.12.2022 по 15.04.2025 составляет 1965 рублей 83 копейки.

При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени ФИО1 не погашена, доказательств обратного суду не представлено, учитывая, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд за взысканием налога на имущество физических лиц за 2020 год, приведенный судом расчет пеней, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.

С административного ответчика подлежит взысканию недоимка в общей сумме 11047,83 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2021 год в размере 963 рубля, за 2022 год в размере 1059 рублей, за 2023 год в размере 1165 рублей, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701330 за 2022 год в размере 2807 рублей, за 2023 год в размере 3088 рублей, пени в размере 1965 рублей 83 копейки за период с 02.12.2022 по 15.04.2025. В остальной части требований следует отказать.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета г.о. Самара с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2021 год в размере 963 рубля, за 2022 год в размере 1059 рублей, за 2023 год в размере 1165 рублей, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701330 за 2022 год в размере 2807 рублей, за 2023 год в размере 3088 рублей, пени в размере 1965 рублей 83 копейки за период с 02.12.2022 по 15.04.2025, всего взыскать 11047 (одиннадцать тысяч сорок семь) рублей 83 копейки.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12.11.2025.

Судья: