Решение № 2А-110/2024 2А-110/2024(2А-2942/2023;)~М-2492/2023 2А-2942/2023 М-2492/2023 от 1 февраля 2024 г. по делу № 2А-110/2024

Дело № 2а-110/2024

УИД: 34RS0004-01-2023-003274-50


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 февраля 2024 года город Волгоград

Кировский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи Наумова Е.В.

при помощнике судьи Вид А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 11 по Волгоградской области (далее Инспекция) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, налог на имущество физических лиц.

В обоснование своих требований административный истец ссылается, что согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств, в соответствии со статьей 85 НК РФ, налогоплательщик в налоговом периоде (2020 год) имел в собственности объекты налогообложения:

- квартира, адрес: 400021, <адрес>, кадастровый №, площадь 75,8, дата регистрации права 11.04.2007

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 51, Дата регистрации права <ДАТА>, дата утраты права <ДАТА>.

- земельный участок, адрес:<адрес> кадастровый №, площадь 1435, дата регистрации права 12ю.09.2012

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 645, Дата регистрации права <ДАТА>, дата утраты права <ДАТА>.

- автомобиль грузовой, грз №, без марки 222702, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права <ДАТА>, дата утраты права <ДАТА>.

- автомобиль легковой, грз №, Марка/Модель ДЭУ НЕКСИА, VIN: №, год выпуска 2000, дата регистрации права <ДАТА>.

Ответчик в соответствии с действующим законодательством является плательщиком НДФЛ согласно ст. 228 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества. Сумма налога уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с неуплатой налогов ответчику направлены требование об уплате налога и пени. В настоящее время задолженность не погашена. Определением мирового судьи судебного участка №90 Кировского судебного района г. Волгограда Волгоградской области от 05.05.2022 г., судебный приказ от 16.02.2022 г. отменен. Административный иск о взыскании с ФИО1 недоимки на общую сумму 75819,82 руб., направлено Инспекцией в Кировский районный суд г. Волгограда 28.09.2022 г., т.е. в пределах срока предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ (реестр почтовых отправлений №22 от 28.09.2022), однако данное исковое заявление было утеряно.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, с учетом уточненных исковых требований взыскать с ФИО1 недоимку по налогам в размере 36449 рублей 82 копейки.

Представитель административного истца МИФНС России № 11 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. В деле имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки суд не уведомил.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие представителя истца и ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями ст.ст.408-409 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ч. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты (в ред. Федерального закона от 20 октября 2005 года № 131-ФЗ).

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч.2 ст.48 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствие со ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 в налоговом периоде (2020 год) имел в собственности объекты налогообложения:

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 75,8, дата регистрации права 11.04.2007

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 51, Дата регистрации права <ДАТА>, дата утраты права <ДАТА>.

- земельный участок, адрес:<адрес>, кадастровый №, площадь 1435, дата регистрации права 12ю.09.2012

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 645, Дата регистрации права <ДАТА>, дата утраты права <ДАТА>.

- автомобиль грузовой, грз №, без марки 222702, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права <ДАТА>, дата утраты права <ДАТА>.

- автомобиль легковой, грз №, Марка/Модель ДЭУ НЕКСИА, VIN: №, год выпуска 2000, дата регистрации права <ДАТА>.

В связи с наличием в собственности ФИО2 имущества и транспортных средств он является плательщиком налога на имущество, земельного, и транспортного налога. В адрес налогоплательщика было направлено уведомление № от <ДАТА> с расчетом налогов, подлежащих уплате.

Кроме того, ФИО1 в 2020 году был получен доход согласно поданной декларации по форме № 3-НДФЛ, с которого сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год, самостоятельно исчисленная налогоплательщиком, составила 0 рублей.

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ответчику начислена пеня и направлены требование об оплате недоимки по налогам за 2020 год № от <ДАТА>, срок уплаты до <ДАТА> и требование № от <ДАТА>, срок уплаты до <ДАТА>

Данное требование налогоплательщиком не исполнено, задолженность по налогам в бюджет не уплачена

Неуплата налога и пени послужила основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по уплате налогов.

Как показывают материалы дела, судебный приказ от 16 февраля 2022 года о взыскании с ФИО1 ФИО5 недоимки и пени был отменен в связи с поступлением возражений, определением мирового судьи судебного участка № 90 Кировского судебного района г. Волгограда Волгоградской области от 05 мая 2022 года.

Разрешая ходатайство о восстановлении срока для подачи административного заявления, суд приходит к следующему.

Так, в силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац третий пункта 1).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ (абзац четвертый пункта 1, в редакции Федерального закона от 3.07.2016 N 243-ФЗ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Частью 2 статьи 286 КАС РФ, аналогично положениям статьи 48 Налогового кодекса РФ, предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций; однако, по убеждению суда, административным истцом не приведено доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении столь длительного времени, обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Административным истцом в административном исковом заявлении не указаны обстоятельства, которые могли быть оценены судом для целей решения вопроса об уважительных причинах пропуска срока на обращение в суд.

При этом пропуск срока в рассматриваемом деле не может считаться незначительным и, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска.

Вместе с тем, каких-либо доказательств уважительности причин пропуска срока для обращения с настоящим административным иском материалы дела не содержат.

Таким образом, в удовлетворении административных исковых требований МИФНС №11 по Волгоградской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по налогу подлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 177, 286-290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки по налогу - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Кировский районный суд г. Волгограда.

Мотивированное решение изготовлено 07 февраля 2024 года.

Судья Е.В. Наумов