Решение № 2А-715/2025 2А-715/2025~М-163/2025 М-163/2025 от 16 марта 2025 г. по делу № 2А-715/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 марта 2025 года город Новокуйбышевск

Новокуйбышевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Бурыкиной Е.В.,

при секретаре Волковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-715/2025 УИД 63RS0018-01-2025-000275-90 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 31 139,10 руб., в том числе: земельный налог в размере 270,00 руб. за 2022 год; налог на имущество физических лиц в размере 5 853,00 руб. за 2022 год; транспортный налог в размере 11 330,00 руб. за 2022 год; пени в размере 13 686,10 руб. за период с 01.01.2023 по 01.02.2024, указав, что ФИО1 является налогоплательщиком указанных налогов и обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 27.01.2025 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 198 327,45 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 27.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 31 139,10 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком задолженности: по земельному налогу в размере 270,00 руб. за 2022 год; по налог на имущество физических лиц в размере 5 853.00 руб. за 2022 год; пени в размере 13 686,10 руб.; по транспортному налогу в размере 11 330,00 руб. за 2022 год.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 <№>. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени задолженность не погашена.

Определением суда от 24.02.2025, отраженным в протоколе судебного заседания, суд привлек к участию в деле в качестве заинтересованного лица МИФНС № 16 по Самарской области.

В судебное заседание представители Межрайонной Инспекции ФНС № 23 по Самарской области, Межрайонной Инспекции ФНС № 16 по Самарской области, не явились, извещены о дате и времени судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен, представил чек по операции АО Т Банк об оплате задолженности по налогам на сумму 36 696,41 руб. и 31 139, 10 руб. от 05.03.2025 г.

Статьей 289 КАС РФ предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка лиц не была признана судом обязательной, суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

Одновременно ст. 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. А сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством, пени являются способом обеспечения уплаты налога и не являются налоговой санкцией, в связи с чем не применяется норма, предусмотренная подпунктом 8 пункта 2 ст. 123.3 КАС РФ в отношении заявленных сумм пени.

В соответствии с ФЗ от 14.07.2022 №263-Ф3 с 01.01.2023 г. в отношении большинства налогов введен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Соответствующие суммы будут учитываться на Едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика.

Такой порядок направлен, в том числе на исключение ситуаций формирования одновременно в расчетах налогоплательщика с бюджетом задолженности и переплаты.

С 01.01.2023 г. под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП).

Взыскание сумм недоимки, в том числе в отношении налогоплательщиков - физических лиц осуществляется с учетом следующих особенностей:

- требование об уплате задолженности, направленное ИФНС после 01.01.2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ (в ред. Закона №263-Ф3), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022, если ИФНС не приняты в полном объеме меры взыскания, предусмотренные НК РФ;

- требования, которые содержатся в исполнительных документах по заявлениям, направленным ИФНС до 31.12.2022 в суд общей юрисдикции в соответствии со ст. 48 НК РФ исполняются после 01.01.2023 путем перечисления денежных средств в качестве ЕНП.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Взыскание задолженности в случае не исполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в котором открыты счета налогоплательщика на списание и перечисление суммы задолженности в бюджет в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

В случае изменения размера отрицательного сальдо в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

Следовательно, решение о взыскании задолженности будет приниматься на всю сумму отрицательного сальдо в день направления решения, не зависимо от суммы, указанной в требовании об уплате задолженности, так как взыскание задолженности осуществляется в размере отрицательного сальдо ЕНС на определенную дату.

При неисполнении налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налогов формируются решения о взыскании задолженности которое принимается на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования такого решения.

Это связано с тем, что за период с даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования решения о взыскании в ЕНС налогоплательщика могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты.

С 01.01.2023 г. указано, что решение о взыскании задолженности принимается в отношении сальдо ЕНС, а не к сумме требования (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Если при наличии одного взыскиваемого долга формируется новый, то взыскание его сразу начнется с текущей стадии, будь то взыскание за счет денежных средств или за счет имущества.

Срок уплаты налога установлен:

по транспортному налогу - п.1 ст.363 НК РФ - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом;

по налогу на имущество - п.1 ст.409 НК РФ не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который начислен налог;

по земельному налогу - п.1 ст.397 НК РФ - не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который начислен налог.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.3 и п.4 ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

При наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган в соответствии со ст. 69 НК РФ направляет в его адрес требование об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Установлено, что ФИО1 (ИНН <***>) состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Таким образом, ФИО1 обязан уплачивать законно и в сроки установленные налоги.

В установленный налоговым законодательством срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление <№> от 09.08.2023 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога за 2022 год.

В установленный налоговым законодательством срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате вышеуказанных налогов.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности <№> по состоянию на 16.05.2023, которым предлагалось погасить задолженность в размере 243 397,20 руб. и пени в размере 70 362,06 руб. в срок до 15.06.2023 года.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов.

21.06.2024 мировым судьей судебного участка № 67 судебного района г. Новокуйбышевска вынесен судебный приказ <№> о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 31 139,10 руб. 30.07.2024 судебный приказ отменен.

Из представленного административным ответчиком чека по операции АО Т Банк от 05.03.2025 г. следует, что ФИО1 оплачена задолженность по налогам на сумму 36 696,41 руб. и 31 139, 10 руб.

Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате задолженности в размере 31 139, 10 руб. исполнена в полном объеме, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной Инспекции ФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Новокуйбышевский городской суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 01.04.2025.

Судья /подпись/ Е.В. Бурыкина