Решение № 2А-385/2019 2А-385/2019~М-364/2019 М-364/2019 от 18 августа 2019 г. по делу № 2А-385/2019

Дело № 2а-385/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 августа 2019 года г. Колпашево Томской области

Колпашевский городской суд в составе:

председательствующего судьи Бакулиной Н.В.,

при секретаре Новиковой О.С.,

представителя административного истца Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы № по ФИО1, действующей на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по к ФИО2 о взыскании недоимки на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по обратилась в Колпашевский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы с физических лиц в размере 12 010 рублей 00 копеек.

В обоснование исковых требований указано, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направлено в электронной форме налоговое уведомление № через личный кабинет налогоплательщика. На основании п. 2 ст. 230 НК РФ налоговым агентом ООО представлены справки о доходах за ДД.ММ.ГГГГ годы по форме 2-НДФЛ, в которых отражено, что ФИО2 получил доход в размере 18 383,45 рублей и 15 930,37 рублей. В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ ФИО2 получил доход от ООО с которого не был удержан налог налоговым агентом. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком (ст. 228 НК РФ). На основании ст. 207 НК РФ ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. В установленный ст. 226 НК РФ срок сумма задолженности по НДФЛ уплачена не была. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование об уплате налога (сбора), пени и штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по НДФЛ в размере 12 010,00 рублей. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Срок для добровольной уплаты задолженности по требованию истек.

В судебном заседании представитель административного истца – МИФНС России № по ФИО1, действующая на основании доверенности, на удовлетворении административных исковых требований настаивала, указав, что в соответствии со ст. 212 НК РФ у ФИО2 имело место получение дохода в виде материальной выгоды, облагаемого по ставке 35%. Налог был исчислен на основании предоставленной ООО » справки 2-НДФЛ. Позднее в ООО был направлен запрос о предоставлении расчета материальной выгоды административного ответчика. ООО были предоставлены подтверждающие документы и соответствующий расчет экономии процентов в последний день каждого месяца, который был проверен специалистами камерального отдела ИФНС. ООО уведомляло ФИО2 о состоявшейся переуступке права требования. Уведомление направлялось по предыдущему месту жительства административного ответчика в об уплате налога было направлено ФИО2 по почте, не через личный кабинет налогоплательщика.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не признал административные исковые требования, дополнительно указал, что до ДД.ММ.ГГГГ проживал по адресу: . Затем выписался и переехал в . ООО документы присылало на старый адрес, а с начала ДД.ММ.ГГГГ года он уже был прописан в . ДД.ММ.ГГГГ он действительно заключил кредитный договор с ПАО на цели личного потребления, задолженность перед банком до настоящего времени не погашена, в настоящее время он начал процесс банкротства. С ООО он никаких кредитных договоров не заключал и в трудовых отношениях не состоял. Документы о переуступке прав требования он получал давно. Никакого дохода от снижения процентной ставки он не получал. В ДД.ММ.ГГГГ года ему пришло требование об уплате суммы налога в размере 12 010 рублей. Налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ годы он не подавал.

Представитель заинтересованного лица общества с ограниченной ответственностью надлежащим образом извещенный о дате и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя заинтересованного лица.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст.ст. 57, 58 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

Поскольку ст.ст. 23 и 45 Налогового кодекса РФ предусмотрена самостоятельная обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, то неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2).

Согласно требованию № срок уплаты недоимки, пени и штрафа был установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21).

Определением мирового судьи судебного участка № Колпашевского судебного района , исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Колпашевского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями должника ФИО2, отменен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ) задолженности в размере 12 010 рублей 00 копеек, в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 576 рублей 00 копеек, налог за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 6 434 рубля 00 копеек (л.д.11).

Таким образом, поскольку срок исполнения требования истек ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился за выдачей судебного приказа в пределах срока, установленного ч.2 ст.48 НК РФ.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное требование содержится в п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Подпунктом 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Подпунктом 4 п. 1 ст. 228 НК РФ к категории налогоплательщиков в частности отнесены физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми, у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 ст. 224 НК РФ по налогу на доходы физических лиц налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;

процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 настоящего Кодекса;

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса;

доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2.1 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 1 части 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Между тем, исходя из содержания пункта 4 части 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, самостоятельно производят исчисление и уплату налога, исходя из сумм таких доходов

В соответствии с ч. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Как установлено в судебном заседании, согласно справке о доходах физического лица Форма 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 получил доход в ДД.ММ.ГГГГ году от ООО в размере 15 930 рублей 37 копеек. Сумма исчисленного налога составила 5 576 рублей, но не была удержана налоговым агентом (л.д.28).Также, согласно справке о доходах физического лица Форма 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ года № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 получил доход в ДД.ММ.ГГГГ году от ООО в размере 18 383 рублей 45 копеек. Сумма исчисленного налога составила 6 434 рубля, но не была удержана налоговым агентом (л.д.30).

В установленный статьей 52 Налогового кодекса РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15).

Согласно Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" доходом по коду 2610 является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 212 НК РФ (в редакции до внесения изменений Федеральным законом от 27.11.2017 N 333-ФЗ) доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением: материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты; материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

ДД.ММ.ГГГГ между ОАО и ФИО2 был заключен кредитный договор №, согласно которому ФИО2 предоставлен кредит в размере 371 000 руб., на срок 60 месяцев с условием уплаты 21,25% годовых на цели личного потребления. Пунктом 4.2.1 кредитного договора предусмотрено, что кредитор имеет право в одностороннем порядке производить снижение процентной ставки по договору. На странице 1 договора в подстрочном замечании под цифрой «1» указано, что в случае возникновения материальной выгоды, полученной заемщиком от экономии на процентах за пользование кредитными средствами, она подлежит налогообложению в порядке, установленном действующим налоговым законодательством Российской Федерации. Кредитор обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода письменно сообщить заемщику, не являющемуся работником кредитора, и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог с сумм материальной выгоды и сумме налога по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Заемщик, не являющийся работником кредитора, обязан самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с сумм материальной выгоды, и согласно действующему налоговому законодательству Российской Федерации, подать налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего учета и уплатить налог на доходы физических лиц с сумм материальной выгоды.

В соответствии с п. 4.2.4 кредитного договора кредитор имеет право полностью или частично переуступить свои права по договору другому лицу, имеющему лицензию на право осуществления банковских операций, а также лицу, не имеющему такой лицензии (л.д.136-144).

На основании договора уступки прав (требований) № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ПАО (цедент) и ООО (цессионарий), ООО «Форвард» были приняты права требования по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному между ОАО и ФИО2 (л.д.99-111).

О состоявшейся уступке права требования по кредитному договору ФИО2 был уведомлен ООО соответствующим письмом от ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 59, 199).

Согласно уведомлению ООО об изменении условий кредитного договора от ДД.ММ.ГГГГ, направленному ФИО2, по указанному выше договору в одностороннем порядке кредитором была уменьшена процентная ставка за пользование кредитом с ДД.ММ.ГГГГ до 0,001% годовых. Одновременно кредитор уведомил должника, что в соответствии со ст. 212 НК РФ в связи с уменьшением процентной ставки у него возникает доход, полученный в виде материальной выгоды. Налог рассчитывается и уплачивается физическим лицом самостоятельно в порядке, установленном НК РФ (л.д.156).

В соответствии с измененными условиями договора кредитором ООО «Форвард» произведен расчет дохода в виде материальной выгоды за 2016 и 2017 годы соответственно.

Как следует из ответа на запрос ООО ФИО2 является должником ООО по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному с ПАО , права требования по которому перешли к ООО в соответствии с договором уступки прав требований № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 ранее не состоял и не состоит в настоящий момент в трудовых отношениях с ООО не оказывал услуг и не выполнял работы по гражданско-правовым договорам. С ДД.ММ.ГГГГ кредитор в одностороннем порядке уменьшил процентную ставку за пользование кредитом, размер процентной ставки за пользование кредитом составляет 0,001% годовых. В соответствии со ст. 212 НК РФ в связи с уменьшением процентной ставки у должника возник доход, полученный в виде материальной выгоды, о чем должник был уведомлен надлежащим образом. Основанием для снижения процентной ставки по кредитным договорам является пункт 4.2 кредитного договора, заключенного ФИО2 с ПАО права требования по которому перешли к ООО Кредитный договор не расторгался, взыскания в судебном порядке не производились (л.д. 146).

На основании ч. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

В силу п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Следовательно, получение налогоплательщиком материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами является основанием для исчисления налоговой базы по НДФЛ в порядке, предусмотренном статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации, и, следовательно, влечет за собой обязанность по исчислению и уплате налога в бюджет.

Довод административного ответчика о том, что налоговая база, сформировавшаяся в связи с уменьшением кредитором процентной ставки за пользование кредитом, в сумме 34 313 рублей 82 копейки не является полученным доходом, поскольку дохода он не получал и в трудовых отношениях с ООО не состоял, основан на ошибочном толковании норм материального права.

В соответствии со статьями 309, 310 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона. Односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных законом.

Согласно статье 819 Гражданского кодекса Российской Федерации по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. К отношениям по кредитному договору применяются правила, предусмотренные параграфом 1 настоящей главы, если иное не предусмотрено правилами настоящего параграфа и не вытекает из существа кредитного договора.

Пунктами 1, 2 статьи 809 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 811 Гражданского кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено законом или договором займа, в случаях, когда заемщик не возвращает в срок сумму займа, на эту сумму подлежат уплате проценты в размере, предусмотренном пунктом 1 статьи 395 настоящего Кодекса, со дня, когда она должна была быть возвращена, до дня ее возврата займодавцу независимо от уплаты процентов, предусмотренных пунктом 1 статьи 809 настоящего Кодекса.

Из условий кредитного договора № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО2 принял на себя обязательство уплачивать Банку на сумму полученного кредита в размере 371 000 рублей проценты в размере 21,25% годовых (п. 1.1).

Обязанность административного ответчика по возврату Банку полученных в кредит денежных средств, а также уплате процентов и пени за просрочку денежного обязательства исполнялась ненадлежащим образом, что не оспаривается сторонами.

ДД.ММ.ГГГГ ООО уменьшил административному ответчику проценты за пользование кредитом, что подтверждается уведомлением об изменении условий кредитного договора от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходами физического лица признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 настоящего кодекса ("Налог на доходы физических лиц").

Следовательно, в связи с уменьшением должнику процентной ставки, в то время как обязанность по уплате процентов у должника возникла в силу кредитного договора, у должника возникает экономическая выгода в денежной форме, выразившаяся в освобождении его от обязанности возвратить кредитору указанную сумму долга, и, как следствие, в сбережении этой денежной суммы должником в своем распоряжении, из чего следует, что в целях налогообложения данная денежная сумма является его доходом.

Таким образом, с точки зрения налоговых правоотношений, уменьшенная ООО сумма процентов за пользование денежными средствами в размере 34 313 рублей 82 копейки действительно является для административного ответчика доходом, следовательно, в соответствии с правилами ст.ст. 210, 212, пункта 2 статьи 224, подпунктов 4, 5 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации у ФИО2 возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2016 и 2017 годы по ставке 35% на сумму экономии должником на процентах, обязанность по уплате которых у него возникла в силу условий кредитного договора.

На основании положений пунктов 1, 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации банк признается налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов, которые получены налогоплательщиками (физическими лицами) и источником которых является банк.

Как следует из материалов дела, ООО сумма налога на доходы физических лиц не была удержана, сведения о доходах административного ответчика были представлены в налоговый орган, при этом административный ответчик был уведомлен о необходимости представить в налоговый орган налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ годы, в связи с получением экономической выгоды в части уплаты процентов.

Согласно указанным в налоговом уведомлении расчетам размер налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за годы, подлежащий к уплате ФИО2, составляет 12 010,00 рублей. Данные расчеты судом проверены, сомнений не вызывают, административным ответчиком не оспорены.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО2 направлялось требование № об уплате недоимки, пени и штрафа по адресу, указанному в исковом заявлении. Факт получения требования об уплате налога ответчиком признан в судебном заседании.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, а также изложенные выше правовые положения, принимая во внимание, что административным истцом представлены доказательства наличия налогооблагаемой базы, предоставления сведений налоговым агентом об исчисленном, но не удержанном налоге, доказательства соблюдения порядка расчета с учетом требований ст. 228 НК РФ, и порядка и сроков взыскания налога, напротив доказательств уплаты налога в ходе рассмотрения дела административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы с физических лиц в размере 12 010 рублей 00 копеек.

Согласно п.п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ, ст. 104 КАС РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика суд полагает необходимым взыскать государственную пошлину согласно ст.333.19 Налогового кодекса РФ в размере 480 рублей 40 копеек.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по к ФИО2 о взыскании недоимки на доходы физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 проживающего по адресу: , в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 12 010 (Двенадцать тысяч десять) рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «» государственную пошлину в размере 480 (четыреста восемьдесят) рублей 40 копеек.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпашевский городской суд .

Судья: Н.В. Бакулина

Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Н.В. Бакулина

Подлинный судебный акт подшит в дело № 2а-385/2019

Колпашевского городского суда Томской области

УИД №