Решение № 2А-1630/2025 2А-1630/2025~М-1488/2025 М-1488/2025 от 24 ноября 2025 г. по делу № 2А-1630/2025

Дело № 2а-1630/2025

УИД 03RS0011-01-2025-002287-96


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 ноября 2025 года город Ишимбай

Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи Шагизигановой Х.Н.

при секретаре судебного заседания Бадртдиновой Д.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан (далее - Межрайонная ФНС России №4 по РБ) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с него налоговую задолженность в размере 28061.39 руб.: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год в размере 25121.85 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 2939.54 руб. по состоянию на 27.01.2025.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС ФНС России №25 по РБ, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на 02.12.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 78280,50 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 01.09.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 28061,39 руб., в т.ч. налог - 25121.85 руб., пени - 2939,54 руб. Административный ответчик с 02.04.2024 по 24.12.2024 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся налогоплательщиком страховых взносов. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 07.12.2024 № 18063на сумму 78499,68. налогоплательщиком полностью не погашено. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика определением мирового судьи судебного участка № 2 по Ишимбайскому району и г. Ишимбаю Республики Башкортостан судебный приказ от 21.02.2025 № 2а-329/2025 отменен 09.04.2025. С учетом вышеназванных обстоятельств административный истец просил взыскать вышеназванную задолженность с ответчика.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании согласился, что у него имеется задолженность по страховкам в размере 25121.85 руб., что на этот долг начисляются пени ежедневно, не может оплатить задолженность за 2 недели. Им были внесены с 3.11.2025 по настоящее время 21000 руб., есть в истории платежей в личном кабинете налогоплательщика, из них 12700 руб. транспортный налог, налог на имущество, оставшаяся сума пошла на погашение пени. Задолженность заплатит, просил не добавлять госпошлину.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об обоснованности административного иска.

Согласно ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями.

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Установлено: ФИО1 данную обязанность надлежаще не исполнил.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ щи иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено: по данному делу сроки обращения в суд налоговой инспекцией соблюдены, не пропущены.

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год в совокупном размере за 2024 год - 49 500 руб.

Расчет страховых взносов за период ведения деятельности с 02.04.2024 по 24.12.2024 год в размере 36 056,05 руб. = 49500 руб. (совокупный размер за 2024 год установленный ст. 430 НК ?Ф) / 12 (мес.) * 7 (полных месяца ведения деятельности) + 49500 руб. (за 2024 год) / 12 (мес.) / (количество дней в месяце в котором прекращена деятельность ИП) * 24 (последний день ведения деятельности в качестве ИП) + 49500 руб. (за 2024 год) / 12 (мес.) / 30 (количество дней в месяце в котором начата деятельность ИП) * 28 (дней ведения деятельности в качестве ИП).

Как следует из исследованных письменных доказательств, ФИО1 состоит в налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №25 по РБ как налогоплательщик.

Административный ответчик с 02.04.2024 по 24.12.2024 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся налогоплательщиком страховых взносов.

По состоянию на 02.12.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 78280 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 01.09.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 28061,39 руб., в т.ч. налог - 25121.85 руб., пени - 2939,54 руб.

Налоговый орган направил налогоплательщику в досудебном порядке требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 07.12.2024 № 18063 на сумму 78499,68, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, пеней и штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 22.01.2025 сумму отрицательного сальдо ЕНС. Однако требование не было исполнено полностью, доказательства обратного суду не представлены.

Ввиду неисполнения вышеперечисленных требований в установленные сроки налоговый орган обратился в судебный участок №2 по Ишимбайскому району и г. Ишимбаю РБ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени; 21.02.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ по делу №2а-329/2025, который был отменен определением от 09.04.2025 в связи с поступлением возражений от должника.

В предусмотренный законом шестимесячный срок административный истец обратился с данным административным иском в суд.

ФИО1 доказательства своевременной уплаты пени, доказательства погашения задолженности по налогам, пеням суду не представлены.

Административным истцом в материалы дела представлен подробный расчет пени, начисленные на суммы на налог на доходы физических лиц, штрафы по постановлениям налогового органа, который суд считает верным, в нем учтены просроченные суммы налогов и сборов, ставки рефинансирования и ключевой ставки Банка России в соответствующие периоды начисления пени. ФИО1 этот расчет не оспорен, свой расчет пени суду не представлен.

В настоящее время по расчету административного истца и материалам дела задолженность ФИО1 составляет: 28061.39 руб., из них:

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год в размере 25121.85 руб.,

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 2939.54 руб. по состоянию на 27.01.2025.

Из просмотренных судом по телефону административного ответчика личного кабинета налогоплательщика сведений об имевших место погашениях задолженности не следует, что ФИО1 погасил задолженность по страховым взносам за 2024 год и пени в размере 2939.54 руб., поступившие суммы ушли на погашение транспортного, имущественного налога и иных пени.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с учетом положений Бюджетного кодекса Российской Федерации госпошлина в сумме 4000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден при подаче административного иска в суд, подлежит взысканию с административного ответчика в пользу местного бюджета. Доказательства наличия предусмотренных законом оснований для освобождения от уплаты госпошлины ФИО1 суду не представил, поэтому его довод о неналожении на него госпошлины при рассмотрении данного дела несостоятелен.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан удовлетворить.

Взыскать с к ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, за счет имущества в доход государства задолженность в сумме 28061.39 руб., из них:

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год в размере 25121.85 руб.,

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 2939.54 руб. по состоянию на 27.01.2025.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4000.00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме -25.11.2025 г.

Судья Х.Н.Шагизиганова