Решение № 2А-266/2018 2А-266/2018~М-177/2018 М-177/2018 от 21 ноября 2018 г. по делу № 2А-266/2018

Административное дело №


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

22 ноября 2018 года <адрес>

Сергокалинский районный суд Республики Дагестан в составе

председательствующего судьи Магомедова Ю.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по РД обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц и земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком и пени на общую сумму 7709,29 рублей, мотивировав его тем, что ответчик, являясь владельцем имущества, признаваемого объектами налогообложения, не исполняет обязанности по уплате налога в установленные федеральным законодательством сроки.

Административный ответчик ФИО1 Х.М. на судебном заседании представил в письменном виде возражения на административное исковое заявление, в котором указал, что исковые требования не признает, мотивируя это тем, что транспортный налог за т/с КАМАЗ 5410, г.р.з. № в размере 4900 рублей был им оплачен еще в 2017 году, о чем прилагается копию квитанции об оплате от ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, он является инвалидом 2 группы и на этом основании освобожден от уплаты транспортного и земельного налога с физических лиц. В связи с чем просит запросить в МРИ ФНС № по РД информацию о начислении и уплате транспортного налога и отказать административному истцу в удовлетворении иска. Относительно рассмотрения данного административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не возражает.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, начальником МРИ ФНС России № по РД ФИО3 было заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства и был направлен в суд отзыв на возражения ФИО1, в котором инспекция указывает, что согласно сведениям регистрирующих органов ГИБДД МВД по РД за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: ГАЗ 32213 ГосРег3нак № - вид транспортного средства Автобусы, дата регистрации 22.01.201З год, и КАМАЗ 5410 ГосРег3нак № - вид транспортного средства - Автомобили грузовые, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год. За налоговый период 2015 год за транспортное средство ГАЗ 32213 г.р.з. № начислено 1960 руб, за налоговый период 2016 год за ГАЗ 32213 № начислено 1960 руб. За КАМАЗ 5410 г.р.з. № – 4900 руб. Согласно представленной налогоплательщиком ФИО1 квитанции уплачено 4900 руб. Исходя из начисленных сумм полагает, что уплата произведена за транспортное средство КАМАЗ 5410 № за налоговый период 2016 год. Соответственно, уплата за транспортное средство ГАЗ 32213 № не производилась. В соответствии с п.3 ст.5 Закона Республики Дагестан «О транспортном налоге» от уплаты транспортного налога освобождаются инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, - за одну единицу транспорта. И так как в собственности у ФИО1 находятся грузовой автомобиль и автобус, льготу по инвалидности 2 группы предоставить не представляется возможным. По поводу льготы по земельному налогу по инвалидности 2 группы: в соответствии с пп. 2 п.5 ст. 391 Налогового Кодекса Российской Федерации, уменьшение налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков применяется к порядку исчисления земельного налога за налоговые периоды, начиная с 2017 года. Следовательно, предоставить льготу на ранние периоды не представляется возможным. Исходя из изложенного, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за транспортное средство ГАЗ 32213 № за налоговые периоды 2015 и 2016 годы и пени и задолженность по земельному налогу в полном объеме.

Согласно п. 2 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

В соответствии с п. 4 ст. 292 КАС РФ в случае, если по истечении десятидневного срока, указанного в определении о подготовке к рассмотрению административного дела, возражения административного ответчика не поступили в суд, суд выносит определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и рассматривает административное дело по этим правилам.

В данном деле административный ответчик ФИО5 не возражал относительно применения упрощенного (письменного) производства, в связи с чем имеются основания для рассмотрения данного дела в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст.ст. 291-292 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В ч. 1 ст. 132 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно статье 65 Земельного кодекса РФ использование земли в РФ является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 389 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статей 390-391 НК РФ при уплате земельного налога налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, являющихся объектами налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом; кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч.4 ст.391 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении земельных участков, за исключением участков, перечисленных в статье 394 НК РФ (п. 2 ч. 1 ст. 394 НК РФ).

Налоговым органом в отношении ФИО1 был исчислен земельный налог в размере 167 рублей за налоговый период 2015 г. и 167 рублей за налоговый период 2016 г. с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений:

- Земельный участок, адрес: Россия, РД, <адрес>, Кадастровый номер №, площадь 494 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Из исследованных в суде материалов дела, а именно из выписки из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости от 27.09.2018г. № усматривается, что ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок, адрес: Россия, РД, <адрес> Кадастровый номер №, площадь 494 кв.м., государственная регистрация права № от ДД.ММ.ГГГГ.

Суд пришел к выводу, что ФИО6. как собственник указанного земельного участка является плательщиком земельного налога с физических лиц за пользование земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, и согласно п.1 ст. 397 НК РФ обязан уплачивать налог в сроки, установленные законом, действующим на момент возникших правоотношений.

Судом принято во внимание то, что административный ответчик ФИО7 является инвалидом второй группы согласно исследованной в судебном заседании справке МСЭ-2011 № от ДД.ММ.ГГГГ, между тем, вопреки доводам административного ответчика данное обстоятельство не освобождает ФИО1 как налогоплательщика от уплаты земельного налога, поскольку соответствующей категории граждан не представлены налоговые льготы по уплате соответствующего налога согласно ст. 395 НК РФ. При этом в соответствии с подп. 2 п. 5 ст. 391 НК РФ уменьшение налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненно наследуемом владении налогоплательщиков применяется к порядку исчисления земельного налога за налоговые периоды, начиная с 2017 года, поэтому данное положение к исчислению налога за 2015-2016 гг. неприменимо, и данном случае исчисление земельного налога налоговой инспекцией произведено верно.

Межрайонной инспекцией ФНС № 6 по РД в отношении ФИО1 также был исчислен транспортный налог с физических лиц в размере 1 960 рублей за налоговый период 2015 г. и 6 860 рублей за налоговый период 2016 г. по следующим транспортным средствам:

- Автобусы, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ГАЗ 32213, VIN: №, Год выпуска 2005, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: КАМАЗ 5410, VIN: № Год выпуска 1992, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Исследованными в суде запросами ГИБДД МВД Республики Дагестан №№ 17731746, 17731748 от ДД.ММ.ГГГГ по реквизитам транспортного средства подтверждается, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., принадлежат указанные транспортные средства на основании свидетельств о регистрации транспортного средства.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Транспортный налог подлежит уплате в соответствии с Законом Республики Дагестан от 02.12.2002 N 39 "О транспортном налоге".

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 357 НК РФ.

Частью 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Прекращение взимания транспортного налога налоговым законодательством предусмотрено только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что налоговым органом в отношении ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых был установлен срок по уплате земельного и транспортного налогов с физических лиц за 2015 и 2016 гг.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, а также выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в которых сообщалось о наличии у налогоплательщика недоимки по налогам и о сумме задолженности по пеням.

Поскольку ФИО1 в суде приведены доказательства оплаты транспортного налога за транспортное средство КАМАЗ 5410, г.р.з. №, на сумму 4 900 рублей в форме квитанции об оплате №, назначение платежа: налоговый платеж, административным истцом уменьшена взыскиваемая сумма транспортного налога, что отражено в уточненном расчете транспортного налога с физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ №. Что касается уплаты транспортного налога за транспортное средство – автобус ГАЗ 32213, г.р.з. №, суд не находит оснований для освобождения административного ответчика ФИО1 от уплаты данного налога, поскольку налоговые льготы, предоставляемые инвалидам второй группы в рамках главы 28 Налогового кодекса РФ и ст. 5 Закона Республики Дагестан от 2.12.2002 г. № 39 «О транспортном налоге», не предусматривают освобождения от уплаты транспортного налога на данный вид транспортного средства – автобусы. Таким образом, суд приходит к необходимости уплаты транспортного налога ФИО1 на транспортное средство ГАЗ 32213, г.р.з. № в полном объеме.

Частью 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ определено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Неисполнение административным ответчиком в срок возложенной на него в силу закона обязанности по уплате законно установленного земельного налога подтверждено материалами дела.

Согласно исследованной судом копии определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебный приказ на взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогу был вынесен ДД.ММ.ГГГГ и впоследствии отменен судьей путем вынесения определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, так как ФИО1 было подано возражение относительно данного судебного приказа.

Поскольку административное исковое заявление поступило в Сергокалинский районный суд РД 16 октября 2018 года, срок на подачу административного искового заявления в суд налоговым органом не пропущен и соответствует требованиям п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что административные исковые требования МРИ ФНС России № 6 по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и земельному налогу за 2015-2016 гг. следует удовлетворить частично с учетом уточнения расчета суммы взыскиваемого налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

На основании п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей госпошлина подлежит взысканию 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей. Согласно п. 8 ч. 1 с. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 336.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам в качестве административных истцов или административных ответчиков. При этом подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ предусматривает, что в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

С учетом удовлетворенных судом исковых требований размер государственной пошлины, подлежащей уплате, составил 400 рублей. Однако административный ответчик ФИО8 на основании ст. 104 КАС РФ и подп. 2 п. 2 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины как инвалид второй группы, что следует из исследованной в судебном заседании справки МСЭ-2011 № от ДД.ММ.ГГГГ об установлении инвалидности второй группы бессрочно.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, 6, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 334 (трехсот тридцати четырех) рублей 00 коп., пени в размере 1 (одного) рубля 06 (шести) копеек, недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 3 920 (трех тысяч девятисот двадцати) рублей 00 коп., пени в размере 19 (девятнадцати) рублей 23 (двадцати трех) копеек на общую сумму 4 274 (четыре тысячи двести семьдесят четыре) рублей 29 (двадцать девять) копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через районный суд.

Решение отпечатано в совещательной комнате, первый экземпляр подписан судьей и приобщен к материалам дела.

Судья Ю.А. Магомедов