Решение № 2А-13755/2024 2А-4424/2025 2А-4424/2025(2А-13755/2024;)~М-10678/2024 М-10678/2024 от 2 марта 2025 г. по делу № 2А-13755/2024

Дело № 2а-4424/2025

УИД 78RS0015-01-2024-019233-20


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 марта 2025 года Санкт-Петербург

Судья Невского районного суда Санкт-Петербурга Яковчук Оксана Николаевна, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 и просит взыскать недоимку по транспортному налогу за период с 2017 года по 2022 год в размере <данные изъяты>., пени на общую сумму <данные изъяты>., указав, что ответчиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за исковой период, на отрицательное сальдо ЕНС ответчика начислены пени.

Административное исковое заявление принято к рассмотрению суда в упрощенном порядке, сторонам для направления доказательств и возражений был предоставлен срок по 23.01.2025, для направления дополнительных документов – по 13.02.2025.

Копия определения о принятии административного искового заявления и назначении его к рассмотрению в упрощенном порядке направлена сторонам 26.12.2024, также к определению сторонам предоставлен доступ через электронную систему ГАС Правосудие на сайте суда.

Исковое заявление рассмотрено в упрощенном производстве, без вызова сторон, в соответствии со ст. 293 КАС РФ.

Определением от 03.03.2025 производство по делу в части требований о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате транспортного налога за период с 2017 года по 2018 год и начисленных на них пени прекращено по основаниям, предусмотренным ч. 2 ст. 194 КАС РФ.

При принятии решения, суд учитывает возражения ответчика на судебный приказ №2а-191/2024-132, в которых она указала, что признана банкротом решением Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области.

В соответствии с пунктом 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что ФИО1 владеет автомобилем <данные изъяты>.

Согласно абзацу третьему пункта 1 ст. 363, пункту 1 ст. 409 НК РФ транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база в отношении транспортных средств согласно статье 359 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В 2019 году административному ответчику начислен транспортный налог в размере <данные изъяты>., было сформировано налоговое уведомление № от 01.09.2020, доказательств направления уведомления ответчику в материалы дела не представлено.

В 2020 году административному ответчику начислен транспортный налог в размере <данные изъяты><данные изъяты>., было сформировано налоговое уведомление № от 01.09.2021, доказательств направления уведомления ответчику в материалы дела не представлено.

В 2021 году административному ответчику начислен транспортный налог в размере <данные изъяты>., было сформировано налоговое уведомление № от 01.09.2022, которое было направлено ответчику в электронном виде, через личный кабинет налогоплательщика получено ответчиком 18.09.2022 в 13 час. 01 мин.

В 2022 году административному ответчику начислен транспортный налог в размере <данные изъяты>., было сформировано налоговое уведомление № от 12.08.2023, которое было направлено ответчику в электронном виде, через личный кабинет налогоплательщика получено ответчиком 18.09.2023 в 17 час. 29 мин.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

В соответствии п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в материалы дела не представлено доказательств направления административному ответчику уведомлений об уплате транспортного налога за 2019 год, 2020 год, а также доказательств, того, что налоговым органом в связи с неуплатой налога были сформированы и направлены требования об уплате задолженности, с учетом положений ч. 1 ст. 70 НК РФ, в редакции, действующей в период возникновения обязанности по уплате налога, они должны были быть направлены ответчику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки с учетом суммы недоимки более 500 руб. (в редакции на 31.12.2019); не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в редакции на 31.12.2020, 31.12.2021, 31.12.2022).

С учетом отсутствия сведений об оплате налога, начиная с 2017 года, задолженность ответчика к 31.12.2019 года составляла сумму более 500 руб., к 31.12.2020, составляла сумму более 3000 руб., соответственно требование об уплате недоимки должно было быть направлено ответчику: за 2019 год не позднее 02.03.2021, за 2020 год не позднее 02.03.2022, за 2021 год не позднее 02.03.2023, с учетом постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 не позднее 02.11.2023.

В связи с неуплатой налога, налоговым органом было сформировано требование № по состоянию на 23.07.2023 об уплате недоимки по транспортному налогу на сумму <данные изъяты>. и пени на сумму <данные изъяты>., со сроком исполнения до 11.09.2023, которое направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика и получено 14.08.2023.

Как следует из ч.ч. 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Связи с неисполнением требования об уплате налогов, налоговым органом принято решение № от 11.03.2024 о взыскании с ответчика задолженности в размере <данные изъяты>, которое направлено ответчику почтовым отправлением 13.03.2024 со ШПИ №.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Сумма задолженности истца превысила 10000 руб. к 02.12.2023, после неуплаты транспортного налога за 2021 год.

Соответственно с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности истец должен был обратиться в течение 2024 года.

К мировому судье судебного участка №132 Санкт-Петербурга административный истец обратился 29.05.2024, в установленный законом срок, с административным исковым заявлением обратился в суд в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Вместе с тем, поскольку в материалы дела административным истцом не представлено доказательств направления ответчику уведомление об уплате транспортного налога за 2019 год, 2020 год, а затем требований об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 годы, суд полагает заявленные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате транспортного налога за 2019-2020 годы не подлежащими удовлетворению, в связи с несоблюдением налоговым органом порядка взыскания задолженности, установленного налоговым законодательством.

Требования о взыскании транспортного налога за 2021 год в размере <данные изъяты>., за 2022 год в размере <данные изъяты>. подлежат удовлетворению.

Доводы ответчика о том, что в отношении неё принято решение о банкротстве правового значения для рассмотрения настоящего иска не имеют, по следующим обстоятельствам.

Как установлено решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №2а-6110/2021 от 15.09.2021 в рамках дела №А56-39369/2017 Арбитражным судом Санкт-Петербурга и Ленинградской области в отношении административного ответчика ФИО1 вынесено определение о завершении реализации имущества гражданина, в отношении ФИО1 было вынесено решение о признании несостоятельной (банкротом), введена процедура банкротства – реализация имущества гражданина. 25.02.2019 в отношении ФИО1 определено завершить процедуру реализации имущества гражданина, об освобождении от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных в ходе процедуры банкротства.

Так, с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей (абзац четвертый пункта 2 статьи 213.11 Закона о банкротстве).

Требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве).

В силу статей 2, 5 Закона о банкротстве налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей данного Федерального закона отнесены к обязательным платежам, которые в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2014 года №29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Следовательно, обязательства по уплате налога, возникшие после 05.06.2017 (дата принятия судом заявления о признании несостоятельным (банкротом)), относятся к текущим платежам.

С учетом правовой позиции, выраженной в Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой, следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Требования, касающиеся пени, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Поскольку моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, то есть 31 декабря каждого года в исковом период, начиная с 31.12.2019, то задолженность по обязательным платежам является текущей, вопрос о взыскании такой задолженности подлежит рассмотрению судом общей юрисдикции.

Поскольку в удовлетворении требований истца о взыскании транспортного налога за период с 2019 года по 2020 год отказано, на указанную недоимку не могут быть начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

Вместе с тем, поскольку требования истца о взыскании с ответчика недоимки по уплате транспортного налога за 2021 год и 2022 год удовлетворены, ответчиком в материалы дела не представлено доказательств уплаты налога в установленный законом срок, с ответчика подлежат взысканию пени на недоимку по уплате налога за 2021 год, за период с 02.12.2022 по 13.03.2024 в размере <данные изъяты>., исходя из следующего расчета:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-176, 293-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <данные изъяты> недоимку транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>., недоимку транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>., а всего <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: О.Н.Яковчук