Решение № 2А-1015/2019 от 12 февраля 2019 г. по делу № 2А-1015/2019

Дело № 2а-1015/2019 г.


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 февраля 2019 года Правобережный районный суд г. Липецка в составе: председательствующего судьи Москалевой И.В.,

при секретаре Земцовой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании налога,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу. В обоснование требований ссылались на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС №5 по <адрес>, ему начислен земельный налог на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, <данные изъяты> Ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате земельного налога. Просили взыскать с законных представителей ответчика ФИО1 земельный налог в размере 3477 руб., в том числе за 2015 год в размере 267 рублей; за 2016 г. в размере 3210 руб., пеня в сумме 73 руб. 81 коп., в том числе за период с 01.12.2016 по 02.04.2017 (на сумму 267 руб. за 2015 год) в размере 10 руб. 84 коп., за период с 01.12.2017 по 14.02.2018 (на сумму 3210 руб. за 2016 год) в размере 62 руб.97 коп.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 5 по Липецкой области, законные представители административного ответчика ФИО1- ФИО2, ФИО3 не явились, о дате судебного заседания извещались надлежащим образом, о причинах неявки суд не извещен.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, поскольку явка сторон, судом не признана обязательной.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 3, ч.1 ст. 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ч.1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

В соответствии со ст. 389 НК РФ Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;

3) утратил силу с 1 января 2013 г.;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;

6) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Решением Липецкого городского Совета депутатовот 01.10.2013 г. N 731 принято Положение "Об уплате земельного налогана территории города Липецка", в котором установлены налоговые ставки по уплате данного вида налога.

В соответствии со ст. 2 указанного выше Положения Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 0,1 процента от кадастровой стоимости земельного участка - в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка - в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

3) 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка - в отношении прочих земельных участков.

Частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании налоговым органом подается в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты>

Законными представителями ФИО1 являются отец ФИО2 и мать ФИО3, что подтверждается справкой Советского отдела ЗАГС администрации города Липецка от ДД.ММ.ГГГГ №.

20.07.2017 года ФИО1 МИФНС №5 по Липецкой области направило уведомление об уплате земельного налога за 2016 год в сумме 3210 рублей. Срок исполнения уведомления указан не позднее 01.12.2017 года.

15.02.2018 года ФИО1 МИФНС №5 по Липецкой области выставило требование № об уплате земельного налога за 2016 год в сумме 3210 рублей и пени по земельному налогу 62 руб. 97 коп. Срок исполнения требования указан до 28.04.2018 года, указанное требование направлено в адрес ответчика 21.02.2018 года, что подтверждается списком реестра заказных писем.

Судом также установлено, что 03.04.2017 года ФИО1 МИФНС №5 по Липецкой области было выставлено требование №8432 об уплате земельного налога за 2015 год в сумме 267 рублей и пени по земельному налогу 10 руб. 84 коп. Срок исполнения требования был указан до 23.05.2017 года, указанное требование направлено в адрес ответчика 07.04.2017 года, что подтверждается списком реестра заказных писем.

16.07.2018 года мировым судьей судебного участка №10 Правобережного судебного района г. Липецка вынесено определение об отказе в принятии заявления МИФНС №5по Липецкой области о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу с ФИО1, в связи с тем, что должник ФИО1 административной процессуальной дееспособности не достиг, а привлечение к участию в деле его законных представителей невозможно, поскольку вопрос о вынесении судебного приказа рассматривается без участия сторон.

09.10.2018 года МИФНС России №5 по Липецкой области административный истец обратился с настоящим иском в Правобережный районный суд г.Липецка.

Из письменных объяснений административного истца следует, что сумма задолженности по пени в размере 73 руб. 81 коп. (10 руб.84 коп. по требованию № от 03.04.2017 года + 62 руб. 97 коп. по требованию №1102 от 15.02.2018) за несвоевременную оплату земельного налога складывается из следующего расчета:

- период с 01.12.2016 года (срок уплаты налога за 2015 год) по 02.04.2017 (до даты выставления требования) в сумме 10 руб. 84 коп. (267 руб. (сумма задолженности для начисления пени)* 10% (9,75) (ставка рефинансирования) : 300* 122 (число дней просрочки));

- период с 01.12.2017 (срок платы налога за 2016 год) по 14.02.2018 (до даты выставления требования № от 15.02.2018 года) в сумме 62 руб. 97 коп. (3210 руб. (сумма задолженности для начисления пени) * 8,25% (7,75, 7,50) (ставка рефинансирования) : 300* 75 (число дней просрочки)).

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Судом установлено, что срок обращения в суд с настоящим иском, административным истцом не нарушен.

Исследовав материалы дела, суд находит подлежащим удовлетворению иск административного истца о взыскании с ответчика земельного налога за 2015-2016 г.г. в размере 3477 руб., пеня в сумме 73 руб. 81 коп.

Поскольку ответчик ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является несовершеннолетним, сумма налога и пени подлежит взысканию солидарно с законных представителей ФИО2 и ФИО3

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец МИФНС №5 по Липецкой области освобожден от оплаты государственной пошлины при обращении в суд с административным иском о взыскании налога, то суд взыскивает с законных представителей административного ответчика ФИО1- ФИО2 и ФИО3 в доход федерального бюджета солидарно государственную пошлину в сумме 400 руб. Госпошлина рассчитана в соответствии со ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать солидарно с законных представителей ФИО1: ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> рудник, <адрес>, ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>-е <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес><адрес>, <адрес>:

-задолженность по земельному налогу за 2015-2016 г.г. в сумме 3477 рублей, перечислив налог по следующим реквизитам: ИНН <***>, УФК ПО Липецкой области (ИФНС России по Правобережному району г. Липецка), счет 40101810200000010006 в ГРКЦ ГУ Банка России по Липецкой области, БИК 044206001, код 18210606012041000110, ОКТМО 42640448;

- пени по земельному налогу за 2015-2016 г.г. в сумме 73 руб.81 коп. перечислив денежные средства по следующим реквизитам: ИНН <***>, Отделение Липецк для Межрайонной ИФНС России №5 по Липецкой области, счет 40101810200000010006 в ГРКЦ ГУ Банка России по Липецкой области, БИК 044206001, код 18210606043102100110, ОКТМО 42640448.

Взыскать солидарно с законных представителей ФИО1: ФИО2, ФИО3 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме в судебную коллегию по гражданским делам Липецкого областного суда через Правобережный районный суд г. Липецка.

Председательствующий И.В. Москалева

Решение в окончательной форме принято 18.02.2019