Решение № 2А-914/2019 2А-914/2019~М-701/2019 М-701/2019 от 13 августа 2019 г. по делу № 2А-914/2019

Дело № 2а – 914/2019

УИД 16RS0035-01-2019-000892-66


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 августа 2019 года г.Азнакаево

Азнакаевский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи – Харрасова Н.М.,

при секретаре – Афзаловой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, пени по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, пени по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности, штрафа по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №17 по РТ (далее – МРИ ФНС России №17 по РТ) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС, пени по страховым взносам в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС, пени по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности, штрафа по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности. В обоснование административного иска указано, что в соответствии с главой 34 НК РФ ФИО1 (дата прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя – ДД.ММ.ГГГГ были произведены начисления: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ. за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23400 руб. (оплачено); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7816,02 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4590,56 руб. (оплачено); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1719,56 руб. В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату (неуплату) страховых взносов ФИО1 были начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 654,14 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 99,12 руб. ФИО1 подала декларацию по ЕНДВ: за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ Сумма налога, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет, 130 руб.; за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ Сумма налога, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет, 130 руб. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган по месту учета. Сумма штрафа по данному решению составила 3397,40 руб. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведены доначисления по ЕНВД за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11987 руб., частично оплачен, остаток 11727 руб. Итого с учетом частичной оплаты задолженности сумма недоимки по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ составляет 11857 руб. В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату (неуплату) единого налога на вменный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 были начислены пени в сумме 512,04 руб. ФИО1 было направлено требование об уплате налогов и пени, которые отправлены по почте. Добровольно указанные суммы в установленные сроки оплачены не были.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в доход государства недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7816,02 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1719,56 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 654,14 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 99,12 руб.; недоимку по единому налогу на вменный доход для отдельных видом деятельности за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11857 руб.; пени по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ в сумме 512,04 руб.; штраф по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности в сумме 3397,40 руб.

Представитель административного истца - МРИ ФНС России №17 по РТ на судебное заседание не явился, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в ходе судебного заседания административный иск признала частично: признала иск в части взыскания налогов в ПФ РФ, в ФФОМС, пени по ним и штрафа. Не согласна со взысканием недоимки по единому налогу на вменный доход для отдельных видом деятельности за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11857 руб., пени по единому налогу на вменный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ в сумме 512,04 руб. и штраф по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности в сумме 3397,40 руб. и показала, что договор аренды торгового зала, в котором она осуществляла предпринимательскую деятельность по розничной торговле, расторгнут с ДД.ММ.ГГГГ и с тех пор она предпринимательскую деятельность не осуществляла, но с налогового учета как индивидуальный предприниматель не была снята. Поэтому за 1, 2, 3 и 4 кварталы ДД.ММ.ГГГГ она подавала налоговые декларации с нулевыми доходами, в связи с чем декларациях указывала и оплачивала ЕНВД в минимальном размере по 130 руб. Декларации она сама не подавала, додавали другие лица по доверенности от нее. За третий квартал налоговая декларация была подана позже установленного срока. Поэтому начислили ЕНВД так, как будто она осуществляла розничную торговлю. Вследствие этого в дальнейшем начислили пени и штраф. Снята она с налогового учета как индивидуальный предприниматель в ДД.ММ.ГГГГ.

Исследовав письменные материалы делу, суд приходит к следующему выводу.

Так, в соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статья 45, 48, 69 НК РФ).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Как установлено ч.1,2 ст.249 НК РФ, доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

На основании пункта 1 статьи 346.18 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.3.1 ст.346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч. 1, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ ФИО1 предоставила налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога, подлежащая к уплате на основании данной декларации составила 130 руб. Срок уплаты налога истек ДД.ММ.ГГГГ, однако ФИО1 налоговая декларация представлена ею позже установленного срока, только ДД.ММ.ГГГГ. Пояснительная записка за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ о том, что она не осуществляет предпринимательскую деятельность, от нее в налоговый орган не поступала. В связи с чем налоговым органом ей начислен ЕНВД в размере 12117 руб., недоимка составила 11987 руб. Указанная сумма ею не оплачена. В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога были начислены пени в сумме 512,04 руб. Требование налогового органа о предоставлении уточненной декларации и пояснений в пятидневный срок ею не исполнено.

В соответствии со ст.15 ФЗ от 24.07.2009 №212-ФЗ ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ были произведены начисления по страховым взносам в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7816,02 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ были произведены начисления по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1719,56 рубля.

В соответствии со ст.25 ФЗ от 24.07.2009 №212 – ФЗ за неуплату или несвоевременную уплату налогоплательщиком страховых взносов начисляются пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов. За несвоевременную уплату страховых взносов ФИО1 были начислены пени по страховым взносам в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 654,14 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 99,12 руб.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ в налоговой орган по месту учета и ей назначен штраф в размере 3397 руб.

ФИО1 было направлено требование об уплате налогов, пени и штрафа, которые отправлены по почте. Добровольно указанные суммы в установленные сроки не оплачены.

В пределах установленного частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока МРИ ФНС России №17 по РТ обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № по Азнакаевскому судебному району Республики Татарстан с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № по Азнакаевскому судебному району РТ ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Данные обстоятельства послужили основанием для МРИ ФНС России №17 по РТ для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судом установлено, что обязанность по уплате налога и пени на доходы физических лиц, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы (УСН), пени по страховым взносам в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству не была исполнена ФИО1, и в установленные законом сроки налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ в ее адрес заказным письмом направлены вышеуказанные требования об уплате налога и пени. Сведения об исполнении административным ответчиком в полном объеме требований налоговых уведомлений и налоговых требований в суд не представлены.

Принимая во внимание, что задолженность по указанным налогам в установленные законом сроки не оплачена, суд считает необходимым удовлетворить требования налогового органа о взыскании указанных налога и пени на доходы физических лиц, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы (УСН), пени по страховым взносам в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за нарушение сроков платежа согласно расчету, представленному административным истцом. Размер налога рассчитан правильно, проверен, административным ответчиком не оспорен.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С соблюдением требований п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, с учетом требований имущественного характера, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 981,66 руб.

Руководствуясь ст.ст.175, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7816,02 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1719,56 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 654,14 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 99,12 руб.; недоимку по единому налогу на вменный доход для отдельных видом деятельности за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11857 руб.; пени по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ в сумме 512,04 руб.; штраф по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности в сумме 3397,40 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 981 руб. 66 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке через Азнакаевский городской суд в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в течение месяца.

Судья Харрасов Н.М.

Решение не вступило в законную силу.