Решение № 2А-362/2024 2А-362/2024~М-39/2024 М-39/2024 от 2 мая 2024 г. по делу № 2А-362/2024

Дело № 2а-362/2024


Решение

именем Российской Федерации

г. Моздок РСО-Алания 03 мая 2024 года

Моздокского районный суд РСО-Алания в составе председательствующего судьи Карабахциевой О.К., при секретаре Кантемировой Р.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению УФНС России по РСО-Алания к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по РСО-Алания обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, в общей сумме 169 013.69 руб., а именно:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 г. в размере 122 084 руб., доначисленой пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4199,69 руб., штраф в размере 24 417 руб.

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 18313 руб.

на общую сумму 169013.69 рублей.

В обоснование иска указано, что ответчик являлся сособственником квартиры по адресу: <адрес> кадастровый №,

Право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ - квартира была продана до истечения предельного 5-летнего срока владения, при этом налоговую декларацию на полученный от продажи квартиры доход ответчик не подал, налог не заплатил, в связи с чем истцом произведен расчет налога и штрафных санкций, ответчику были направлены налоговые требования, которые ответчик проигнорировал, вынесенный судный приказ о взыскании налоговой недоимки был отменен по заявлению ответчика.

Представитель административного истца УФНС России по РСО-Алания о слушании дела уведомлен в установленном законом порядке, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 о слушании дела уведомлен по адресу проживания, в судебное заседание не явилась, судебное почтовое отправление возвращено в суд по истечению срока хранения.

Поскольку явка сторон не признана судом обязательной, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Исследовав доказательства в порядке ст. 61 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 229 и п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому ст. 88 НК РФ дополнена пунктом 1.2, расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае не представления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продаж или в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи / дарения недвижимого имущества (квартира, жилой дом, земельный участок) произведен налоговым органом автоматизированным методом за 2020 год.

В отношении налогоплательщика - физического лица ФИО1 ИНН №, сформировании произведен Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020год.

Инспекцией направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГг о предоставление в соответствии с пп.6 п.3 ст.220 НК РФ документов по произведенной сделке (договор купли-продажи, договор дарения), либо пояснения. Согласно пп.1.2 п.1 ст. 88 НК РФ в случае, если указанные документы не будут представлены, налоговый орган произведет доначисление налога на основе имеющихся документов (информации) о налогоплательщике и доходах.

Поданным Расчета налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества -квартира № расположенного по адресу: <адрес>.

Срок владения вышеуказанным имуществом ФИО1 составляет менее 5 лет (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ- дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГг.).

Следовательно, физическим лицом ФИО1, получен доход в 2020 году от отчуждения недвижимого имущества находившегося в собственности менее 5 лет.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц установлен, согласно п.1 ст.229 НК РФ, до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. доДД.ММ.ГГГГг.

По результатам камеральной проверки в соответствии п.1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц(форма3-НДФЛ)за2020 год.

В соответствии с п.5 ст.217.1 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ, объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, по сведениям ПКАИС-налог 3, полученным от Росреестра в отношении ФИО1 составляет-8 136 475.73руб.

Следовательно, доход ФИО1 от продажи квартиры составляет: 8 136 475.73 (кад.ст-ть)*70%*1/5(доля)=1 139 106,60рублей.

Согласно п.2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст.217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1000000 рублей.

При этом согласно пп.3 п. 2 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Вычет составляет 200 000руб(1000000:1/5), а сумма налога к уплате составляет 12 2084 рублей((1139106,6-200000)*13%).

На основании ст.228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм, полученных от продажи и дарения недвижимого имущества. Срок уплаты налога установлен п.4 ст.228 НК РФ не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. ДД.ММ.ГГГГ<адрес> в сумме 122 084 рублей не уплачен.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ не уплата или не полная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других не правомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от не уплаченной суммы налога(сбора). Сумма штрафа составляет 24 417 рублей(122084*20%)

На основании ст.75 НК РФ начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

На основании п.1ст.119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета взыскивается штраф в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

На основании ст.88 НК РФ произведен расчет налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГг., установленный срок представления налоговой декларации, согласно ст.229 НК РФ - ДД.ММ.ГГГГ<адрес> просроченных месяцев - 3 сумма штрафа составила 18 313 рублей (122 084*15%)

В соответствии с п.2 ст. 112 НК РФ и п.3 ст.114 НК РФ обстоятельств, отягчающих и смягчающих ответственность, в ходе проверки истцом не установлено.

Неисполнение обязанностей по уплате НДФЛ в установленный срок явилось основанием для направления в соответствии со статьей 69,70 НК РФ налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов от ДД.ММ.ГГГГ №. Требования налогового органа плательщиком оставлены без исполнения.

Таким образом, до обращения в суд налоговым органом были предприняты предусмотренные НК РФ необходимые меры, направленные на взимание с налогоплательщика задолженности во внесудебном порядке.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ст. 48 НКРФ).

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплачивать в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени оплачиваются в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального Банка России за каждый календарный день просрочки платежа.

Управление, в порядке, предусмотренном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ, обратилось к мировому судьей судебного участка № Моздокского судебного района РСО-Алания с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности НДФЛ, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №

Определение мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ был отменен. По настоящее время задолженность не погашена, доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем заявленные требования подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177-182 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования УФНС России по РСО-Алания к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: № проживающего по адресу: <адрес>, задолженность за 2020 г. по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, в общей сумме 169 013,69 ( сто шестьдесят девять тысяч тринадцать)руб., а именно:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 г. в размере 122 084 руб., доначисленую пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4199,69 руб., штраф в размере 24 417 руб.

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 18 313 руб.

на общую сумму 169013.69 рублей.

Реквизиты для уплаты задолженности:

Получатель: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>; БИК банка получателя средств: №

Номер счета банка получателя средств: №;

Получатель: Казначейство России (ФНС России); ИНН получателя: № КПП получателя: № Единый казначейский счет: №.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход Моздокского муниципального района в сумме 4 580,27 (четыре тысячи пятьсот восемьдесят)руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке через Моздокский районный суд в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда РСО-Алания в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья О.К.Карабахциева