Решение № 2А-324/2025 2А-324/2025~М-290/2025 М-290/2025 от 14 сентября 2025 г. по делу № 2А-324/2025

УИД: 02RS0011-01-2025-000590-71 Дело № 2а-324/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 сентября 2025 г. с. Шебалино

Шебалинский районный суд Республики Алтай в составе председательствующего судьи Унутова Э.Д., при секретаре Егузековой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай к ФИО1 ФИО4 о взыскании за счет имущества физического лица недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС по Республике Алтай обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с ответчика за счет имущества физического лица в размере 12 440 рублей 95 копеек, в том числе: по налогам – 3 161 рублей 00 копеек, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 9 279 рублей 95 копеек.

В обоснование требований указано, что согласно ФИО1 состоит на учете истца в качестве налогоплательщика, по состоянию на 06.01.2023 у него образовалось отрицательное сальдо в размере 59 189 рублей 64 копейки, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 23.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ составляет 12 440 рублей 95 копеек, в т.ч. налог 3 161 рубль, пени 9 279 рублей 95 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 408 рублей за 2023 год; налог на имущество физических лиц в размере 10 рублей за 2023 год; пени в размере 9 279 рублей 95 копеек; транспортный налог в размере 2 743 рубля за 2023 год.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в указанном размере. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 18.09.2023 <Номер изъят> на сумму 62 252 рубля 28 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленных срок сумму отрицательного сальдо. До настоящего времени отрицательное сальдо не погашено.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен 07.02.2025, и определением от 13.03.2025 отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Изучив доводы административного иска, материалы дела, исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных указанным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как следует из ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

01 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 - это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31.12.2022 включительно. Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ.

Денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ.

При этом согласно подп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ при формировании сальдо ЕНС физического лица 1 января 2023 года в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Согласно налоговому уведомлению <Номер изъят> от 03.07.2024 ФИО1 за 2023 год исчислены налоги на сумму 3 161 рубль, в том числе транспортный налог 2 743 рубля, земельный налог в размере 408 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 10 рублей, срок уплаты не позднее 02.12.2023.

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанных налогов в установленные сроки согласно требованию <Номер изъят> по состоянию на 18.09.2023 налоговым органом ФИО1 выставлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 36 302 рубля 53 копейки, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 7 428 рублей 63 копейки, а также пени в размере 18 551 рубль 12 копеек, всего на сумму 62 252 рубля 28 копеек, срок уплаты до 06.10.2023. Требование об уплате <Номер изъят> получено ФИО1 22.09.2023.

Решением УФНС по Республике Алтай от 28.12.2023 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от 18.09.2023 <Номер изъят> в размере 67 842 рубля 27 копеек.

По состоянию на 23.12.2024 по Единому налоговому счету за ФИО1 числится отрицательное сальдо 12 440 рублей 95 копеек, в том числе налог 3 161 рубль, пени 9 279 рублей 95 копеек.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Шебалинского района Республики Алтай с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 12 440 рублей 95 копеек, соответствующий судебный приказ вынесен 07.02.2025 и отменен 13.03.2025 в связи с поступившими возражениями должника ФИО1

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 06.08.2025.

При таких обстоятельствах суд признает настоящий административный иск правомерным и обоснованным, подлежащим удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по Республике Алтай к ФИО1 ФИО4 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО4, ИНН <Номер изъят>, за счет имущества физического лица в размере 12 440 (двенадцать тысячи четыреста сорок) рублей 95 (девяносто пять) копеек, в том числе, по налогам 3 161 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 9 279 рублей 95 копеек.

Сумму недоимки перечислить по следующим реквизитам:

Банк получателя: Отделение Тула банка России//УФК по Тульской области, г. Тула;

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983;

Счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059;

Получатель: Казначейство России (ФНС России);

Номер казначейского счета: 03100643000000018500;

КБК: 18201061201010000510.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Алтай через Шебалинский районный суд Республики Алтай в течение одного месяца со дня его вынесения.

Судья Э.Д. Унутов