Решение № 2А-200/2017 2А-200/2017~М-22/2017 М-22/2017 от 9 апреля 2017 г. по делу № 2А-200/2017

Дело № 2а-200(2017)


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Кинешемский городской суд Ивановской области

в составе председательствующего судьи Никитиной Л.Ю.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства

в помещении Кинешемского городского суда Ивановской области

«10» апреля 2017 года дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Иваново к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании

налога на имущество физических лиц: за 2012, 2014 годы в общей сумме 3 566 рублей 88 копеек,

пени по налогу на имущество физических лиц за период с 26 ноября 2014 года по 12 октября 2015 года в общей сумме 197 рублей 24 копейки,

земельного налога за 2014 год в размере 380 рублей 44 копейки,

пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за период с 02 октября 2015 года по 12 октября 2015 года в сумме 1 рубль 15 копеек.

Административные исковые требования обоснованы тем, что ФИО1 является собственником имущества – квартиры, расположенной по адресу: <...>. Сведения об имуществе отражены в налоговых уведомлениях № 1342064, № 1469600.

Согласно ст.ст. 1,2 Закона Российской Федерации «О налоге на имущество физических лиц» граждане, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, являются плательщиками налога на имущество.

Согласно ст. 5 п. 9 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц», уплата налога за 2012 год производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ, уплата налога на имущество физических лиц за 2014 год производится не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

За налоговый период 2012, 2014 г.г. в срок, установленный законодательством, налогоплательщик налог в сумме 3 566 рублей 88 копеек не уплатил.

В соответствии со ст. 57, 75 Налогового кодекса РФ за просрочку уплаты налога начислены пени в сумме 197 рублей 24 копейки за период с 26 ноября 2014 года по 12 октября 2015 года.

ФИО1 также является владельцем земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. Сведения о земельном участке отражены в налоговом уведомлении № 1469600.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ, физические лица, обладающие земельным участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения являются налогоплательщиками земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ, уплата земельного налога за 2014 год производится не позднее 01 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

За налоговый период 2014 года в срок, установленный законодательством, налогоплательщик налог в сумме 380 рублей 44 копейки не уплатил.

В соответствии со ст. 57, 75 Налогового кодекса РФ за просрочку уплаты налога начислены пени в сумме 1 рубль 15 копеек за период с 02 октября 2015 года по 12 октября 2015 года.

На основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику налоговым органом были направлены требования об уплате налога и пени. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

Одновременно с административным исковым заявлением административным истцом - инспекцией Федеральной налоговой службы России по городу Иваново представлено заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления, в соответствии с которым срок для обращения в суд с иском о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – физического лица, установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ – шесть месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога – пропущен по уважительной причине:

в связи с вводом в налоговых органах Российской Федерации в эксплуатацию нового программного обеспечения и выявлением ошибок в работе функционала подготовка данных для взыскания задолженности с физических лиц была приостановлена; после восстановления Федеральной налоговой службой России работоспособности компонентов программного обеспечения отдельные подсистемы и процессы работали нестабильно. Иного способа определения лиц, имеющих задолженность по оплате налогов, кроме имеющегося программного обеспечения, у налогового органа не имеется. Данная ситуация подтверждается распечатками публикаций портала ФКУ «Налог сервис» ФНС России, приложенных к административному исковому заявлению.

Административным истцом - инспекцией Федеральной налоговой службы России по городу Иваново представлено заявление о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом по адресу регистрации по месту жительства, судебные извещения возвращены в связи с истечением срока хранения.

В соответствии с ч. 2 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с ч. 1 ст. 20 Гражданского кодекса РФ, местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий.

Копия административного искового заявления направлена ФИО1 налоговым органом по адресу регистрации по месту жительства в соответствии с ч. 7 ст. 125 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ); согласно сведениям, размещенным на официальном сайте Почты России, почтовое отправление не вручено адресату в связи с истечением срока хранения. Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), признает исполненной обязанность налогового органа вручить налогоплательщику копию направленного в суд административного искового заявления. О нахождении в производстве суда данного дела и времени судебного заседания ФИО1 неоднократно уведомлялся судом по адресу регистрации по месту жительства в срок, достаточный для получения судебного извещения, подготовки к судебному заседанию и явки в суд, судебные извещения возвращены по истечению срока хранения, в связи с чем суд признает, что судебное извещение не получено ФИО1 по причинам, зависящим от него, а уведомление административного ответчика ФИО1 о времени и месте судебного заседания - надлежащим.

Явка сторон в судебное заседание не является обязательной и не признана судом обязательной.

В соответствии с ч. 7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав представленные документы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 в течение налоговых периодов 2012, 2013, 2014 г.г. находилось недвижимое имущество – квартира, расположенная по адресу: <адрес> (л.д. 53).

В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 2 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение, сооружение.

Следовательно, в связи с наличием в 2012-2014 г.г. в собственности ФИО1 недвижимого имущества – квартиры, он является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 3 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Согласно ст. 5 выше названного Закона (в редакции, действовавшей до 01 января 2015 года), налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы, с учетом коэффициента-дефлятора.

В соответствии со статьей 2 Решения Ивановской городской Думы третьего созыва от 15 ноября 2005 года № 621 «О налоге на имущество физических лиц», ставка налога на имущество физических лиц при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, помноженной на коэффициент-дефлятор, свыше 500 000 рублей до 1 500 000 включительно составляет 0,31% инвентаризационной стоимости (л.д. 54).

Согласно представленным документам, инвентаризационная стоимость квартиры, находящейся в собственности ФИО1, составляла менее 575 304 рубля, в связи с чем ставка налога составила 0,31% инвентаризационной стоимости имущества, подлежащего налогообложению.

В налоговом периоде 2014 года, в период с 31 марта по 15 сентября, ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 304 355 рублей 09 копеек (л.д. 51,78).

В соответствии со ст.ст. 388, 389 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Таким образом, в связи с наличием в собственности ФИО1 земельного участка, в 2014 году он являлся плательщиком земельного налога.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основе сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Ставки земельного налога установлены Решением Ивановской городской Думы третьего созыва от 11 октября 2005 года № 600 «О земельном налоге»: 0,3% от кадастровой стоимости участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или в составе зон сельскохозяйственного использования в городе Иваново и используемых для сельскохозяйственного производства, занятых индивидуальными жилыми домами или приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства (л.д. 55).

В связи с назначением земельного участка, находившегося в собственности у ФИО1 – для строительства индивидуального жилого дома, ему начислен земельный налог по ставке 0,3%.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 08 июня 2013 года налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № 1342064 об уплате в срок до 1 ноября 2013 года налога на имущество физических лиц за 2012 год в размере 1 783 рубля 44 копейки (л.д. 58). 10 июля 2014 года налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № 1896889 об уплате в срок до 05 ноября 2014 года налога на имущество физических лиц за 2013 год в размере 1 783 рубля 44 копейки (л.д. 59). 04 июня 2015 года налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № 1469600 от 25 апреля 2015 года об уплате в срок до 01 октября 2015 года: земельного налога за 2014 год в размере 380 рублей 44 копейки, налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1 783 рубля 44 копейки (л.д. 12). В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 обязанность по уплате налогов за 2012, 2013, 2014 г.г. исполнена не была. Сведений о наличии у ФИО1 льгот по уплате налогов суду не представлено. Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В силу п. 4 ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса РФ, не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Правила, установленные ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении требований об оплате пеней, а также сроков направления требований об их уплате.В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 налогов за 2012, 2013, 2014 г.г. в его адрес налоговым органом были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): 05 декабря 2013 года направлено требование № 40313 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 21 ноября 2013 года, которым в срок до 20 января 2014 года ФИО1 предложено оплатить налог на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 1 783 рубля 44 копейки (л.д. 10,60). 09 декабря 2014 года направлено требование № 63578 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09 декабря 2014 года, которым в срок до 09 февраля 2015 года ФИО1 предложено оплатить налог на имущество физических лиц за 2013 год и пени, начисленные в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2012 и 2013 годы по состоянию на 04 декабря 2014 года включительно в сумме 201 рубль 16 (л.д. 11,75); 30 октября 2015 года направлено требование № 86658 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 15 октября 2015 года, которым в срок до 28 января 2016 года ФИО1 предложено оплатить налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1 783 рубля 44 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные по состоянию на 12 октября 2015 года, в сумме 188 рублей 90 копеек, земельный налог за 2014 год в размере 380 рублей 44 копейки, пени по земельному налогу, начисленные по состоянию на 12 октября 2015 года, в сумме 1 рубль 15 копеек (л.д. 13). Требования № 40313 по состоянию на 21 ноября 2013 года и № 86658 об уплате налога и пени по состоянию на 15 октября 2015 года до настоящего времени ФИО1 не исполнены; требование № 63578 об уплате налога и пени по состоянию на 09 декабря 2014 года оплачено ФИО1 05 февраля 2015 года, пени, начисленные данным требованием, зачтены в оплату пени за период задолженности по налогу на имущество физических лиц по 25 ноября 2014 года включительно (л.д. 15,57,75-76). Представленный налоговым органом расчет пеней судом проверен; оснований для уменьшения размера сумм начисленных пеней суд не усматривает. В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

Задолженность ФИО1 по уплате налогов и пени превысила 3 000 рублей после предъявления ему Требования № 86658 об уплате налогов по состоянию на 15 октября 2015 года, поэтому налоговым органом направлено в суд административное исковое заявление об одновременном взыскании сумм задолженности, установленных Требованием № 40313 об уплате налогов и пени по состоянию на 21 ноября 2013 года.

Установленный налоговым законодательством шестимесячный срок на обращение в суд истек 28 июля 2016 года. Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням подано налоговым органом в суд по истечении указанного срока.

Анализируя представленные административным истцом документы, суд признает причину пропуска срока на обращение в суд уважительной, принимая во внимание, что она обусловлена возникшими проблемами в функционировании программного обеспечения, которое используется налоговыми органами в работе по взысканию задолженности, в связи с чем ее использование было приостановлено; представленные документы свидетельствуют о неоднократных обращениях к разработчикам используемой налоговым органом программы; возможность использования ручного режима обработки документов программой не предусмотрена.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым:

восстановить инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Иваново на обращение в суд с иском о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени,

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени в общей сумме 4 145 рублей 71 копейка удовлетворить в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

При подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины. Сумма государственной пошлины, при удовлетворении исковых требований, подлежит взысканию с ответчика ФИО1 в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Восстановить инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Иваново срок на обращение в суд с иском о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени.

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Иваново:

налог на имущество физических лиц: за 2012 год в размере 1 784 рубля 44 копейки, за 2014 год в размере 1 784 рубля 44 копейки,

пени по налогу в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2012, 2014 годы в период с 26 ноября 2014 года по 12 октября 2015 года в общей сумме на имущество физических лиц за период с 26 ноября 2014 года по 12 октября 2015 года в общей сумме 197 рублей 24 копейки,

земельный налог за 2014 год в размере 380 рублей 44 копейки,

пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2014 год в период с 02 октября 2015 года по 12 октября 2015 года в сумме 1 рубль 15 копеек,

а всего 4 145 рублей 71 копейку.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Кинешемский городской суд Ивановской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии данного решения.

Председательствующий Л.Ю.Никитина