Решение № 2А-3839/2024 2А-743/2025 2А-743/2025(2А-3839/2024;)~М-3104/2024 М-3104/2024 от 20 февраля 2025 г. по делу № 2А-3839/2024

Дело № 2а-743/2025 (2а-3839/2024)

УИД 62RS0002-01-2024-005224-68


Решение

Именем Российской Федерации

21 февраля 2025 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего судьи Сидорова А.А.,

при секретаре судебного заседания Торчковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеней,

установил:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика единый налоговый платёж в сумме 10 959,87 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2021-2022 годы в размере 10 232,43 руб.,

- пени в размере 727,44 руб..

Административный истец в административном иске просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя в порядке упрощенного (письменного) производства.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Рязанской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, конверт вернулся по истечении срока хранения.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктами 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно части 2 статьи 4 Закона N 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Из буквального толкования ст. 75 НК РФ пеня начисляется только на недоимку по налогам, сборам, страховым взносам и не должна начисляться на недоимку по пени, иное толкование ухудшает положение налогоплательщика, что недопустимо.

Налоговое законодательство не предоставляет возможности налоговому органу путем повторного направления требования об уплате налогов принудительно взыскать налоги, для которых на 31.12.2022 истек срок их взыскания, и отсутствуют основания для восстановления данного срока. Иное означало бы ухудшение положения налогоплательщика, что недопустимо и противоречит положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 2 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд РФ в Определении от 17.02.2015 N 422-О, проанализировав положения ст. 45, п. 2 ст. 48, ст. 52, п. 5 ст. 75 НК РФ, указал, что названные нормы не предполагают возможности начисления пени на суммы налогов, право на взыскание которых утрачено. Это связано с тем, что пени носят акцессорный характер и не могут взыскиваться, если обязанность по уплате налога отсутствует или сроки на его принудительное взыскание истекли. Таким образом, пени могут взыскиваться только в случае своевременного принятия инспекцией мер к принудительному взысканию налога.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с п. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения транспортных средств признаётся место жительства (место пребывания) физического лица, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Ставки транспортного налога установлены Законом Рязанской области от 22 ноября 2002 года № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области».

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что за административным ответчиком ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство:

легковой автомобиль <данные изъяты>, г.р.з.: №, мощность двигателя <данные изъяты> л.с..

Налоговым органом к административному исковому заявлению приложены следующие налоговые уведомления:

налоговое уведомление № 7294956 от 01.09.2022, в котором было указано, что ФИО1 необходимо уплатить не позднее 01.12.2022 транспортный налог в размере 2042,43 руб. за 2021 год,

налоговое уведомление № 60448154 от 24.07.2023, в котором было указано, что ФИО1 необходимо уплатить не позднее 01.12.2023 транспортный налог в размере 8190 руб. за 2022 год.

Налоговым органом к административному иску приложено требование № 24743 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023, в котором были указаны недоимки: по транспортному налогу в размере 2042,43 руб. (без указания конкретного периода и объектов налогообложения), пени в размере 111,73 руб. (без конкретизации, на какую недоимку, за какой период). Общая сумма по требованию № 24743 составила 2154,16 руб.. Уплатить недоимки предлагалось в срок до 28.11.2023.

В подтверждение направления налогоплательщику вышеуказанных уведомлений и требования налоговым органом представлены списки заказных писем, в которых имеются почтовые идентификаторы, то есть факт отправки подтверждён.

13.05.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 9 судебного района Московского районного суда г. Рязани с заявлением о выдаче судебного приказа.

21.05.2024 мировым судьёй был вынесен судебный приказ № 2а-1082/2024 о взыскании с ФИО1 10 959 руб. 87 коп.

23.07.2024 вышеуказанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений налогоплательщика.

18.12.2024 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Таким образом, процедура взыскания недоимок по налогам, указанных в налоговом уведомлении № 7294956 от 01.09.2022, налоговым органом была соблюдена.

Расчет налога, указанного в налоговом уведомлении № 7294956 от 01.09.2022, проверен судом и признан правильным, указанная сумма налога, а также начисленные на неё за период с 02.12.2022 по 09.07.2023 пени подлежат взысканию с административного ответчика.

В порядке зачёта погашена задолженность в сумме 5,57 руб., таким образом, подлежащая взысканию сумма налога и недоимка для начисления пеней составила 2036,86 руб. (именно такая недоимка для пени указана в «подробном расчете сумм пени по состоянию на 01.01.2023»).

Расчет пеней на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период 02.12.2022 -31.12.2022 проверен судом и признан правильным, сумма пеней составила 15,28 руб.

Расчет пеней на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период 01.01.2023 - 09.07.2023:

01.01.2023 - 09.07.2023 (190 дней): 2036,86 / 100 х 7,5 / 300 х 190 = 96,75 руб.

Общая сумма пеней за период 02.12.2022-09.07.2023. подлежащая взысканию, составит:

15,28 руб. + 96,75 руб. = 112,03 руб.

Общая сумма налогов и пени, подлежащая взысканию: 2036,86 руб. + 112,03 руб. = 2148,89 руб.

В требование № 24743 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 не могли быть включены недоимки по налоговому уведомлению № 60448154 от 24.07.2023, поскольку срок уплаты в уведомлении был установлен до 01.12.2023, и уведомление направлено после требования, также в данное требование не могли быть включены пени за период с 10.07.2023 по 02.03.2024.

Таким образом, требование об уплате в добровольном порядке взыскиваемой по налоговому уведомлению № 60448154 от 24.07.2023 суммы налога (8190 руб.) и пеней за период с 10.07.2023 по 02.03.2024 ФИО1 не направлялось.

Согласно пунктам 1, 5 части 1 статьи 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел, а также если производство по данному административному делу возбуждено по административному исковому заявлению с нарушением требований, предусмотренных статьями 125 и 126 настоящего Кодекса, и эти нарушения не были устранены в установленный судом срок.

Согласно п. 6 ч. 1 ст. 126 КАС РФ к административному исковому заявлению прилагаются документы, подтверждающие соблюдение административным истцом досудебного порядка урегулирования административных споров, если данный порядок установлен федеральным законом.

Частью 1 статьи 286 КАС Российской Федерации, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено право уполномоченных органов обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, при условии, что требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке. Данная норма, регулирующая процедуру принудительного взыскания сумм налоговой задолженности с физических лиц, не предполагает произвольного и бессрочного взыскания сумм налоговой задолженности (Определение Конституционного Суда РФ от 30.01.2020 N 12-О).

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны: 4) сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке.

Согласно ч. 2 ст. 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.

Установленный налоговым законодательством порядок исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и их принудительного взыскания с физического лица предусматривает направление налогоплательщику требования об уплате налога при наличии у него недоимки (статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Изложенное свидетельствует о том, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

Согласно п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2024 N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции" если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Кроме того, суд должен проверить основания для взыскания обязательного платежа, размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающего санкцию, а также проверить, направлялось ли административному ответчику требование об уплате платежа в добровольном порядке.

Таким образом, направление требования об уплате взыскиваемой денежной суммы в добровольном порядке согласно п. 1 ст. 69 НК РФ и ч. 1 ст. 286 КАС РФ является обязательным условием возникновения у налогового органа права на обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций.

Тот факт, что с 1 января 2023 года утратила силу ст. 71 Налогового кодекса РФ, которая предусматривала направление уточненного требования в случае изменения обязанности налогоплательщика по уплате налога, не отменяет предусмотренную ч. 1 ст. 286 КАС РФ обязанность налогового органа направить налогоплательщику перед обращением в суд требование об уплате взыскиваемой денежной суммы в добровольном порядке, поскольку ч. 1 ст. 286 КАС РФ не изменена, не отменена и не признана не соответствующей Конституции РФ, и согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административным истцом не представлено доказательств направления административному ответчику требования об уплате в добровольном порядке взыскиваемой по налоговому уведомлению № 60448154 от 24.07.2023 суммы налога и пеней за период с 10.07.2023 по 02.03.2024, то есть в этой части не соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования административного спора о взыскании обязательных платежей и санкций. В указанной части административное исковое заявление подлежит оставлению без рассмотрения.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно подп. 8 пункта 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Таким образом, и законодательство об административном судопроизводстве, и налоговое законодательство прямо и недвусмысленно предусматривают взыскание госпошлины, которая относится к судебным расходам, с административного ответчика при частичном удовлетворении административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований. Вышеупомянутые положения законодательства исключают взыскание с административного ответчика госпошлины в полном объёме при частичном удовлетворении административного иска, поскольку и в Налоговом кодексе РФ и в Кодексе административного судопроизводства РФ указано на пропорциональное распределение.

Согласно подп. 1 пункта 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Административным истцом заявлялась сумма ко взысканию 10 959,87 руб.

Суд пришел к выводу о необходимости взыскания 2148,89 руб.

Расчет госпошлины: 4000 / 10 959,87 х 2148,89 = 784 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Рязанской области к ФИО1 (ИНН №, адрес регистрации по месту жительства: <адрес>) удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 единый налоговый платёж в размере 2148 рублей 89 копеек, в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 2036 рублей 86 копеек,

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год, начисленные за период 02.12.2022 – 09.07.2023, в размере 112 рублей 03 копейки.

В остальной части административные исковые требования оставить без рассмотрения.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета госпошлину в сумме 784 рублей.

Реквизиты для оплаты единого налогового платежа:

Счет получателя (поле 15) 40102810445370000059

№ казначейского счета (поле 17) 03100643000000018500

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г Тула

БИК 017003983

Получатель: ИНН <***> КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18201061201010000510

УИН 18206229230036138780

Реквизиты для оплаты государственной пошлины указаны на сайте суда.

Разъяснить, что способом устранения обстоятельств, послуживших основанием для оставления административного искового заявления без рассмотрения, является направление налогоплательщику в установленном законом порядке требования об уплате сумм обязательных платежей и санкций, указанных в административном исковом заявлении.

После устранения обстоятельств, послуживших основанием для оставления административного искового заявления без рассмотрения, административный истец вновь может обратиться в суд с административным исковым заявлением в общем порядке.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись

Копия верна: судья Сидоров А.А.

В окончательной форме решение изготовлено 21 февраля 2025 года.