Решение № 2А-234/2019 2А-234/2019~М-184/2019 М-184/2019 от 14 мая 2019 г. по делу № 2А-234/2019

Дело №2а-234/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Куртамышский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Олейниковой Е.Н.,

при секретаре Филимоновой Ю.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Куртамыше 15 мая 2019 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №22 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015-2016 годы в сумме 608 руб., пени в размере 22,05руб., мотивируя административный иск тем, что ФИО1 в 2015 - 2016 гг. являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу:

<адрес>, кадастровый №;

<адрес>, кадастровый №;

Для уплаты задолженности по имущественным налогам за 2015,2016 годы налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление №52792740 от 09.09.2017. Также было направлено требование №10392 по состоянию на 15.02.2018 об уплате задолженности в сумме 3787,86 руб. В установленный срок указанные требования налогового органа ответчиком не исполнены.

Задолженность по земельному налогу за 2014-2016гг. уменьшена 23.11.2018 в размере 962руб. за 2015, в размере 185руб. за 2016 и частично оплачена ответчиком 14.01.2019 в размере 1700руб. По состоянию на день подачи указанного заявления в суд по данным лицевого счета у ФИО1 числится задолженность по земельному налогу в размере 630.05руб., из которых налог- 608 руб., пени -22,05руб. Истцом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным имущественным платежам за 2014, 2015, 2016 годы с ответчика ФИО1

28.09.2018 мировым судьей судебного участка № 13 Куртамышского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ № 2А-1133/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы, который был отменен 11.10.2018 по заявлению должника. Задолженность по имущественным налогам за 2015,2016 годы ответчиком не уплачена до настоящего времени. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу в сумме 630,05 рублей, из которых налог – 608руб., пени в размере 22рубля 05коп.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Просит дело рассмотреть в его отсутствие, административные исковые требования поддерживает. В телефонограмме от 16.04.2019 сообщает, что 23.11.2018 был сделан перерасчет долга по налогу с учетом 1/6 доли в общей долевой собственности административного ответчика с 21.04.2016 на земельные участки по адресу: <адрес>; <адрес>. Наследственные доли были перераспределены по соглашению наследников вступивших в наследство, в связи с чем доля ФИО1 в общей долевой собственности на указанное имущество с 21.04.2016 уменьшилась с 1/3 доли на 1/6 долю.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, согласно представленному им заявлению просил дело рассмотреть в его отсутствие, исковые требования не признает. Указывает, что собственником указанных в иске земельных участков в 2014-2015 годах не являлся, в наследство вступил в апреле 2016г., по которому стал собственником 1/6 доли земельных участков. Истцом начислено налогов за 1/3 долю земельного участка, с чем он не согласен. Представил квитанции от 28.12.2018 об уплате сумм земельных налогов в размере 1700 руб. и 109руб., свидетельства о государственной регистрации права от 21.04.2016 на земельные участки.

Суд, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с нормами статей 19, 357 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные (пункт 1 статьи 12 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 14 НК транспортный налог относится к региональным налогам.

Земельный налог, налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам и сборам (пункт 1,2 статьи 15 НК РФ).

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

Согласно пункту 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно письма Федеральной налоговой службы России от 21.02.2014 N БС-4-11/3179 «Об исчислении земельного налога и налога на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимого имущества, перешедших по наследству» принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, при поступлении от органа, уполномоченного совершать нотариальные действия, сведений о выдаче наследнику свидетельства о праве на наследство налоговый орган (при наличии сведений, достаточных для исчисления имущественных налогов) направляет лицу, вступившему в наследство, налоговое уведомление об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц. При этом наследник должен уплатить указанные налоги с месяца открытия наследства.

В судебном заседании установлено, что согласно учетным данным налогоплательщика- физического лица ФИО1 является налогоплательщиком.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица за ФИО1 зарегистрировано право собственности на следующее имущество:

<адрес>, кадастровый №;

<адрес>, кадастровый №.

Указанное имущество административному ответчику перешло по наследству.

Со дня открытия наследства доля в наследстве ФИО1 составила 1/3 в общей долевой собственности. С указанной доли административный ответчик обязан уплатить земельный налог с месяца открытия наследства и по дату изменения его доли в общей долевой собственности.

Из представленных ответчиком свидетельств о государственной регистрации права от 21.04.2016 (л.д. 24, 25), он является собственником 1/6 доли земельных участков, расположенных по вышеуказанному адресу, на основании свидетельства о праве на наследство от 06.04.2016.

Доля административного ответчика изменилась в связи с заключением соглашения между наследниками об изменении долей в общем наследственном имуществе. Доля ФИО1 стала вместо 1/3 доли 1/6.

Административным истцом в связи с изменением доли административного ответчика в наследственном имуществе произведен перерасчет земельного налога с учетом 1/3 и 1/6 долей.

Таким образом, ФИО1 обязан уплатить налог на вышеуказанное имущество.

Согласно пункту 1 статьи 360 НК РФ, пункту 1 статьи 393 НК РФ, статье 405 НК РФ налоговым периодом, за который уплачивается налог, признается календарный год.

На основании абзаца 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ, абзаца 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ, статьи 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 1 статьи 362 НК РФ, пункт 3 статьи 396 НК РФ, пункт 1 статьи 408 НК РФ).

На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац 1).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В связи с этим административным истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №52792740 от 09.09.2017 об уплате земельного налога в сумме 5 066,25руб. в срок не позднее 01.12.2017 (л.д. 8), что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика (л.д.11). Из указанного налогового уведомления следует, что истцом был сделан перерасчет земельного налога.

Согласно карточке расчета с бюджетом задолженность по земельному налогу за 2014-2016гг. уменьшена 23.11.2018 в размере 962руб. за 2015 год, в размере 185руб. за 2016 год и частично оплачена ответчиком 14.01.2019 в размере 1700руб. (л.д. 12-13)..

Ответчиком представлены квитанции от 28.12.2018 об уплате сумм земельных налогов в размере 1700 руб. и 109руб. (л.д. 22). Административным истцом указанные суммы были учтены при исчислении недоимки по земельному налогу и предъявлении требований в суд.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац 1).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (абзац 2).

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4).

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (абзац1, пункт 4).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 3, пункт 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ определено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с тем, что к указанному в законодательстве сроку налоги административным ответчиком уплачены не были, административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование №10392 по состоянию на 15.02.2018 об уплате задолженности по налогам в сумме 3787,86руб., в том числе по налогам – 3 715руб., пени – 72,86руб. В установленный срок указанные требования налогового органа ответчиком не исполнены. (л.д. 66).

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (абзац 2).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6).

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, за счет имущества., в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац 2).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 3).

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, пени (абзац 4).

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 2).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3).

На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 1).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 2).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Поскольку в срок, указанный в требованиях об уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц, пени не уплатил, то в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пени обратился к мировому судье судебного участка №13 Куртамышского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 28.09.2018.

Определением от 11.10.2018 мирового судьи судебного участка №13 Куртамышского судебного района Курганской области судебный приказ от 28.09.2018 по заявлению ответчика был отменен (л.д.5), в связи с чем налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок направил почтовой корреспонденцией требование о взыскании налога и пеней в порядке административного искового производства (л.д.3-4).

Суд считает, что административный истец обратился в суд с административным иском в пределах установленных законом сроков.

Как следует из содержания административного искового заявления и материалов дела, административный истец просит взыскать задолженность по земельному налогу, пени с административного ответчика за 2015, 2016 годы.

Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4). Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (абзац 1, пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Законодатель связывает возможность взыскания пени как совместно с недоимкой, так и после уплаты взысканной недоимки.

При этом обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате основной недоимки. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания самой недоимки и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Вместе с тем в силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В установленный в требовании срок ФИО1 задолженность по уплате земельного налога и пени не погасил.

Расчет недоимки по налогам и пени за 2015, 2016 годы представлен истцом и произведен верно (л.д.3, оборот).

Административный ответчик ФИО1 иного расчета земельного налога в суд не предоставил.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по земельному налогу в сумме 630,05руб., в том числе налог -608 рублей, пени в размере 22 рублей 05коп.

Административным ответчиком не представлены доказательства уплаты указанной задолженности по налогам и пени.

На основании изложенного, суд удовлетворяет административные исковые требования в полном объеме.

С административного ответчика взыскивается госпошлина в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №6 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №22 по Челябинской области задолженность по земельный налогу в сумме 630 (шестьсот тридцать) рублей 05 копеек, из них налог в сумме 608 (шестьсот восемь) рублей, пени в размере 22 (двадцать два) рубля 05 копеек.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия с подачей жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области.

Судья Е.Н. Олейникова