Решение № 2А-1968/2018 2А-1968/2018~М-1507/2018 М-1507/2018 от 18 октября 2018 г. по делу № 2А-1968/2018

Дело № 2а-1968/18


Решение

Именем Российской Федерации

19 октября 2018 года Московский районный суд г.Н.Новгорода в составе председательствующего судьи Снежницкой Е.Ю.

при секретаре Заикиной А.П.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Кировской области к ФИО1 о взыскании пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Кировской области (далее – МРИФНС № 13 по Кировской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, указав, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, т.к. является собственником имущества, признаваемого объектом налогооблажения. Налоговым органом рассчитана сумма налога на имущество за 2012, 2013, 2014, 2015 год. Расчет по имеющимся в собственности должника объектам имущества представлен в уведомлении: * на сумму налога на имущество за 2015 год 150 942руб. со сроком уплаты 20.02.2017г.; * на сумму налога за 2012,2013,2014 год 389 228,31руб. со сроком уплаты 01.10.2015г. (налог начислен в связи с несвоевременным поступлением сведений о праве собственности из регистрирующих органов, согласно п.4 ст.85 НК РФ. Указанные сведения поступили 20.04.2015г., сл-но, задолженность образовалась 20.04.2015г.). В установленные законом сроки налоги не уплачены. За несвоевременную уплату налогов административному ответчику на основании ст.75 НК РФ начислена пеня. В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлено требование об уплате налогов от 26.09.2017г. * До настоящего времени требование не исполнено. На момент составления административного искового заявления сумма пени к уплате составляет 20 478,82руб. Мировым судьей судебного участка № 4 Московского судебного района г.Н.Новгород Нижегородской области 28.12.2017г. вынесен судебный приказ № 2а-1559/2017 о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу МРИФНС № 13 по Кировской области по пени по налогу на имущество в сумме 28 137,62руб. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Московского судебного района г.Н.Новгород Нижегородской области от 08.02.2018г. судебный приказ отменен. В связи с этим, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 20 479,82руб., в том числе: за 2012 год – 6615,54руб., за 2013 год – 7 124,32руб., за 2014 год – 6 736,73руб. и за 2015 год – 7 661,03руб.

Представитель административного истца в суд не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик в суд не явился, о дне, месте и времени слушания дела извещался надлежащим образом, судебное извещение возвращено с отметкой почтового отделения «истек срок».

В силу положений статьи 165.1 ГК РФ, а также разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» следует, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Аналогичная позиция изложена в пункте 39 Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при этом бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо.

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что ответчик считается извещенным надлежащим образом.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

На основании ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Порядок исчисления налогов установлен ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п.4 ст.57, п.6 ст.58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ст.69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст.1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего до 01.01.2015) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

С 01 января 2015 года вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии с которым Налоговый кодекс РФ дополняется новой главой «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты утрачивает силу Закон Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Согласно п.1 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» и п.1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

На основании п. 2 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» до 01 января 2015 года налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года.

Исходя из положений п.9 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» до 01 января 2015 года уплата налога производилась не позднее 01 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Положениями п.1 ст.408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ (в ред. до 23.11.2015г.) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом ( вред. после 23.11.2015г.).

В соответствии с п.2 ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как у нее в собственности находятся нежилые строения, расположенные по адресу: *** в связи с чем налогоплательщику в 2012, 2013, 2014, 2015 годах был начислен налог на имущество физических лиц.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, административному ответчику были начислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды - 2012, 2013, 2014, 2015 года в размере 28 137,62руб.

В соответствии со ст.69 НК РФ административный истец направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налога от 26.09.2017 г. № *, согласно которому административному ответчику в срок до 07.11.2017 года предложено уплатить пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 28 137,62руб., которые административным ответчиком не уплачены.

В связи с неуплатой административным ответчиком пени в срок, указанный в требовании, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

По заявлению МРИФНС № 13 по Кировской области мировой судья судебного участка № 4 Московского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области 28.12.2017 года вынес судебный приказ № 2а-1559/2017 о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 28 137,62руб.

08.02.2018 года мировой судья судебного участка № 4 Московского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области в связи с поступившими возражениями ФИО1 вынес определение об отмене указанного судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 20.07.2018 года в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.4, ч.6 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Разрешая заявленные требования МРИФНС России № 13 по Кировской области суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ) признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В п.2 ст.11 НК РФ установлено, что недоимка это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Положениями п. п.1, 2 ст.409 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Уплата налога на имущество физических лиц производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, в срок, указанный в налоговом уведомлении. Соответственно уплата указанного налога за 2014 год производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, то есть после 01 января 2015 года.

Следовательно, по состоянию на 01 января 2015 года у налогоплательщика - физического лица может иметься недоимка (налог, не уплаченный в установленный законодательством о налогах и сборах срок) только за налоговые периоды, предшествующие 2014 году по указанным налогам, поскольку обязанность оплатить указанные налоги за 2014 год возникает у налогоплательщика - физического лица только в 2015 году.

Таким образом, положения ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ распространяются на пени, начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц, образовавшиеся у физических лиц за налоговые периоды до 01.01.2014 года, в связи с чем, такие пени признаются безнадежными к взысканию и не могут быть взысканы с налогоплательщика - физического лица.

Как указано выше, административный истец просит взыскать с административного ответчика пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды - 2012, 2013, 2014, 2015 года в размере 20 479,82руб.

Поскольку сама недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды - 2012, 2013 года в соответствии с ч.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ признается безнадежной ко взысканию, то и пени, начисленные на данную недоимку признаются безнадежными к взысканию, в связи с чем суд отказывает в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды - 2012, 2013 года в размере 13 739,86руб. (6615,54руб. + 557,96руб. + 6566,36руб.)

Довод административного истца, указанный в административном иске о том, что сведения о праве собственности административного ответчика на имущество поступили несвоевременно из регистрирующих органов, в данном случае значение не имеет, поскольку, как ранее было указано, недоимка за 2012 год, 2013 год признается безнадежной ко взысканию.

Также административный истец просит взыскать с административного ответчика за период с 11.04.2017г. по 25.09.2017г. пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 131 598руб.– 6736,73руб., за 2015 год в размере 150 942руб. - 7661,03руб.

Данные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом размера удовлетворенных судом исковых требований на основании ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в размере 575,91руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Кировской области за период с 11.04.2017г. по 25.09.2017г. пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 6 736,73руб. и пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 7 661,03руб.

В требованиях о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2012 год, 2013 год отказать в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в госдоход в сумме 575,91руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд с подачей жалобы через районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

<данные изъяты>