Решение № 2А-1262/2024 2А-1262/2024~М-1092/2024 М-1092/2024 от 19 декабря 2024 г. по делу № 2А-1262/2024

В окончательной форме
решение вынесено 20.12.2024г.

УИД 76RS0011-01-2024-002638-15

Дело № 2а-1262/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 декабря 2024 года г. Углич

Угличский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Долгощиновой О.В.,

при секретаре Табаричевой Г.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с настоящим иском к ФИО1 и, ссылаясь на положения ст. ст. 48, 75 НК РФ, просила взыскать пени за период ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 12583,47 руб.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об отложении не ходатайствовали.

Административный ответчик ФИО1 напарвил в суд ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования признает в полном объеме.

Административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 осуществляется новая система расчетов с бюджетом Российской Федерации, предусматривающая введение в действие особого порядка уплаты налогов в виде единого налогового платежа и применение единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

При этом, в соответствии с действующей редакцией ст. 45 НК РФ налогоплательщик может исполнить обязанность по уплате пени только после полного погашения задолженности по налогам.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Из материалов дела следует, что в установленные законом сроки ФИО1 не были уплачены налоги, в связи с чем в силу ст. ст. 69, 70 НК РФ ему было направлено требование об уплате налога № 1436 от 24.05.2023 г. по сроку уплаты до 19.07.2023 г., из которых: недоимка по НДФЛ – 370 876,00 руб., по транспортному налогу – 9734 руб. и 15782,11 руб., по налогу на имущество физических лиц – 64198 руб., по земельному налогу – 3005 руб. и 105063 руб., а также по пени – 101047,67 руб., по штрафам – 9362,88 руб.

Согласно п.9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в ч.1 и ч.2 Налогового кодекса РФ» выставление требования еа уплату налога после 01.01.2023 г. прекращает действие ранее выставленнфх требований, если по ним меры взыскания не применялись. В связи с этим ранее выставленные требования в силу приямого закона признаны утратившими свое действие при выставлении требования №1436 от 24.05.2023 г. по сроку уплаты 19.07.2023 г.

Сроки обращения в суд за взысканием, установленные ст.48 НК РФ налоговый орган исчисляет с выставления вышеуказанного требования №1436 от 24.05.2023 г., поскольку иные требования прекоатили сое действие.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Сумма совокупной обязанности административного ответчика за период ДД.ММ.ГГГГ г. (включенная для расчета суммы взыскиваемых пени в размере <данные изъяты>. включает в себя недоимку:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ,

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере - <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ

- по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

- по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Относительно применения мер взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ по заявлениям налогового органа были вынесены судебные приказы и решения:

- по делу № 2а-2418/2022 от 14.12.2022 г. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год);

- по делу № 2а-621/2024 от 30.05.2024 г. (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц);

- по делу № 2а-613/2024 от 27.05.2024 г. (НДФЛ);

- по делу № 2а-93/2023 от 30.01.2023 г. (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц).

- по делу № 2а-116/2024 от 29.01.2024 г. (земельный налог, транспортный налог с физических лиц).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. у ФИО1 <данные изъяты> образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 956894,47 руб., сумма этой задолженности до настоящего времени не погашена.

Согласно расчету, сформированному налоговым органом, пени на указанную сумму совокупной обязанности по уплате недоимок за период с ДД.ММ.ГГГГ. составили 12583,47 руб.

Сведений о погашении образовавшейся задолженности ответчиком суду не представлено. Исковые требования ФИО1 признал поностью.

Правильность осуществленного расчета и размера задолженности стороной ответчика не оспорена, судом проверена и признается правильной.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ, действующей на дату выставления указанного выше требования) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Исходя из представленных документов, окончание срока исполнения требования <данные изъяты> г. об уплате указанной выше недоимки приходилось на ДД.ММ.ГГГГ., соответственно шестимесячный срок для обращения в суд за взысканием этой недоимки приходился на ДД.ММ.ГГГГ г.

За выдачей судебного приказа о взыскании указанной недоимки административный истец обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ г., то есть в течение указанного выше предусмотренного законом срока.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Угличского судебного района – мирового судьи судебного участка №3 Угличского судебного района от 11.12.2023 г. был вынесен судебный приказ № 2а-2154/2024 на взыскание указанной задолженности с ФИО1 в размере <данные изъяты>. Определением от 05.04.2024 г. судебный приказ был отменен на основании заявления должника. С настоящим иском истец обратился в Угличский районный суд, соблюдя предусмотренный законом 6-месячный срок со дня отмены судебного приказа.

Исходя из представленных налоговым органом в материалы дела документов, налоги ФИО1 своевременно не уплачены, пени начислены обоснованно, порядок взыскания санкций соблюден.

При таких обстоятельствах указанная в иске задолженность (пени) на общую сумму 12583,47 руб. подлежит взысканию в судебном порядке.

<данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177-180, 290 КАС РФ,

р е ш и л:

взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области пени за период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12583,47 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Угличский районный суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.В.Долгощинова