Решение № 2А-171/2020 2А-171/2020(2А-1978/2019;)~М-1935/2019 2А-1978/2019 М-1935/2019 от 13 января 2020 г. по делу № 2А-171/2020

<данные изъяты>

Дело № 2а-171/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2020 года г.Комсомольск-на-Амуре

Ленинский районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе председательствующего судьи Кузьмина С.В.,

при секретаре судебного заседания Лушниковой О.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование, задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ

Начальник ИФНС России по <адрес> обратился в суд с административным иском ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование, задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени, в том числе по земельному налогу. ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и была обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В установленный законом срок административный ответчик добровольно не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог и пени. ФИО1 были направлены налоговые утомления о добровольной уплате налогов. Поскольку налоги не были уплачены, ФИО1 были направлены требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени. До настоящего времени требования административным ответчиком не исполнены в полном объеме. в связи с чем, на сумму недоимки была начислена пеня. Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование, задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОСМ с ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, пени за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОСМ с ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, пени за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионного страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ- <данные изъяты>, пени по транспортному налогу с физических лиц - <данные изъяты>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, пени по налогу на имущество физических лиц - <данные изъяты>, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - <данные изъяты>.

Представитель административного истца, уведомленный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд пришел к выводу о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не признала исковые требования в части задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ она предпринимательской деятельностью не занимается, не имеет дохода. В ДД.ММ.ГГГГ она писала заявление о снятии статуса индивидуального предпринимателя, но ей было отказано в снятии с учета по причине наличия долга по налогам. Из реестра предпринимателей она была исключена только в ДД.ММ.ГГГГ Наличие задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу ФИО1 подтверждает и признает.

Суд, выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Обязанность налогоплательщика (плательщика сборов) платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового Кодекса РФ.

Как следует из положений ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельного исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, в силу ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик должен выплатить пени.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу статьи 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного предпринимателем в регистрирующий орган ИФНС заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.

Судом установлено, что ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется плательщиками не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Указанный в пункте 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ срок для уплаты страховых взносов распространяется, в том числе и на уплату страховых взносов, определяемых как 1% от суммы превышения дохода установленной границы в <данные изъяты>.

В случае невыполнения данной обязанности у индивидуальных предпринимателей, не осуществлявшего в отчетном периоде предпринимательскую деятельность, и, соответственно, не получавших доходы от нее, сохраняется обязанность представить в налоговый орган декларацию о доходах.

Индивидуальные предприниматели, согласно пункту 1 статьи 430 Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере вслучае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты>, - вразмере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленногофедеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы,увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; атакже в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда,установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваютсястраховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательноепенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0процента суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> за расчетный период. Приэтом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведениевосьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом наначало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, итарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2статьи 425 настоящего Кодекса;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размеркоторых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленногофедеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы,увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Таким образом, ФИО1 обязана была оплатить страховые взносы в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с тарифами страховых взносов, установленными статьей 426 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч. 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ плательщики уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты>, - в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает <данные изъяты>, - в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> за расчетный период.

Поскольку в установленный срок страховые взносы не были уплачены плательщиком, на сумму недоимки в соответствии с положениями ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом была исчислена пеня.

В соответствии с положениями ст.ст. 69,70 Налогового кодекса РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, пени, штрафа со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, пени, штрафа со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 частично произвела оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование.

Задолженность в полном объеме по страховым взносам, пени не была уплачена в срок, указанный в требованиях, что подтверждается карточкой выпиской из лицевого счета налогоплательщика.

Согласно представленному административным истцом расчету, сумма долга ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – <данные изъяты>, пени за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>, пени за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионного страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.

Данный расчет суммы задолженности по страховым взносам и пени суд находит верным. С ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, пени за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>, пени за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионного страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.

Довод ФИО1 о том, что с ДД.ММ.ГГГГ она не занимается предпринимательской деятельностью, не имеет дохода, в данном случае в силу статьи 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации не освобождает ФИО1 от обязанности уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового Кодекса.

В судебном заседании установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества: Жилой дом, адрес: <адрес>, <адрес>, Кадастровый №; Жилой дом, адрес: <адрес>, <адрес> Кадастровый №; Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Жилой дом, адрес:, <адрес>, Кадастровый №.

Налоговым органом в отношении ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц, исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, доли в праве, количества месяцев владения в году, налоговой ставки.

Задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>, пени по налогу на имущество физических лиц – <данные изъяты>.

Ответчик ФИО1 не отрицает факт наличия задолженности по налогу на имущество физических лиц.

Поскольку налог на имущество физических лиц и пени не были уплачены, в отношении должника налоговым органом выставлено требование № о добровольной уплате в бюджет недоимки по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени ФИО1 не исполнено, в связи с чем, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>, пени по налогу на имущество физических лиц – <данные изъяты>.

В силу ст.357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются, в том числе физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения транспортным налогом.

Судом установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником транспортных средств: грузовой автомобиль марки «<данные изъяты>»; автомобиля марки «<данные изъяты>»; моторной лодки ДД.ММ.ГГГГ выпуска.

Поскольку ФИО1 являлась собственником транспортных средств, налоговым органом исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. В связи с неуплатой транспортного налога на сумму недоимки начислена пеня в сумме <данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Ответчик ФИО1 не отрицает факт наличия задолженности по транспортному налогу.

Поскольку транспортный налог и пени не были уплачены, в отношении должника налоговым органом выставлено требование № о добровольной уплате налогов, пени, штрафа со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик ФИО1 не исполнила требование № о добровольной уплате налогов, пени, штрафа, в связи с чем, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании с административный ответчика транспортного налога в сумме <данные изъяты>, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме <данные изъяты>.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются, в том числе физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектов налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно материалам дела ФИО1 являлась собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Являясь плательщиком земельного налога, в соответствии со ст.ст. 387, п. 1 ст.ст. 388, 397 Налогового кодекса РФ ФИО1 обязана была уплатить земельный налог в размере и сроки, указанные в налоговом уведомлении.

В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщик ФИО1 земельный налог в установленный срок, не уплатила, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ была исчислена пеня, которая составила <данные изъяты>. Ответчик ФИО1 не отрицает факт наличия задолженности по уплате пени по земельному налогу.

Поскольку налогоплательщик ФИО1 не уплатила в установленный срок земельный налог, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании с административного ответчика пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме <данные изъяты>.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию в бюджет муниципального образования городской округ «<адрес>» с административного ответчика ФИО1, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в соответствии с правилами п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ, составляет <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование, задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции федеральной налоговой службы России по <адрес>:

<данные изъяты> - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОСМ с ДД.ММ.ГГГГ (КБК №);

<данные изъяты> - пени за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОСМ с ДД.ММ.ГГГГ (КБК №);

<данные изъяты> задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ (КБК №);

<данные изъяты> - пени за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионного страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ (КБК №);

<данные изъяты> - задолженность по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (КБК №);

<данные изъяты> - пени по транспортному налогу с физических лиц (КБК №);

<данные изъяты> – задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (КБК №);

<данные изъяты> - пени по налогу на имущество физических лиц (КБК №);

<данные изъяты> – пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (КБК №).

Взыскать с ФИО1 в доход городского (местного) бюджета Муниципального образования городского округа «<адрес>» государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение суда может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Ленинский районный суд г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края.

Судья С.В. Кузьмин