Решение № 2А-590/2025 2А-70/2026 2А-70/2026(2А-590/2025;)~М-478/2025 М-478/2025 от 2 марта 2026 г. по делу № 2А-590/2025

Дело № 2а-70/2026

УИД 76RS0005-01-2025-000783-94

изготовлено в окончательной

форме 03.03.2026 года


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Некрасовское Ярославской области «10» февраля 2026 года

Некрасовский районный суд Ярославской области в составе судьи Чапниной И.Е. при секретаре судебного заседания Салтыковой Л.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по: транспортному налогу за 2023 год в размере 18 547 рублей 00 копеек, земельному налогу за 2023 год в размере 775 рублей 00 копеек и пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 292 рубля 13 копеек, указав о том, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и является плательщиком транспортного налога и земельного налога. В установленный законом срок – до ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик не уплатил налоги, в связи с чем, были начислены пени. С ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета, который ведется в отношении каждого налогоплательщика, расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 было направлено требование №, в котором отражена вся задолженность налогоплательщика. На дату формирования указанного требования у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 19 312 рублей 44 копейки, включающее: транспортный налог за 2021 год в размере 6 549 рублей 00 копеек, земельный налог за 2021 год в размере 604 рубля 45 копеек и пени в размере 12 158 рублей 09 копеек. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. В отношении налогоплательщика применялись меры взыскания, часть задолженности была взыскана решением Некрасовского районного суда Ярославской области от ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составила 25 614 рублей 13 копеек, в том числе по налогам – 19 322 рубля 00 копеек и пени – 6 292 рубля 13 копеек. В связи с отменой судебного приказа о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности по налогам и пени, административный истец вынужден обратиться в суд с административным исковым заявлением.

Определением суда от 22.12.2025 года к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены: Межрайонная ИФНС России № 5 по Ярославской области и МРЭО Госавтоинспекции (дислокация г. Ярославль) УМВД России по Ярославской области.

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области в суд своего представителя не направила, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена о рассмотрении дела своевременно и надлежащим образом, представила отзыв, в котором указала, что признает задолженность, однако, автомобили проданы ею по генеральной доверенности и по неизвестной причине не переоформлены новыми собственниками. Ссылается на сложное материальное положение, не позволяющее погасить задолженность по налогам.

Заинтересованные лица: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Ярославской области и МРЭО Госавтоинспекции (дислокация г. Ярославль) УМВД России по Ярославской области в суд своих представителей не направили, извещены о рассмотрении дела своевременно и надлежащим образом.

В порядке, предусмотренном ст. 150 КАС РФ, суд рассматривает данное административное дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1, ч. 5 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч. ч. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 года института Единого налогового счета (ЕНС).

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ, с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с ч. ч. 1, 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (ч. 8 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, в требовании, выставленном после 01.01.2023 года, отражается вся задолженность налогоплательщика на дату выставления требования.

Установленный ст. 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» на 6 месяцев.

Частью 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч. ч. 1, 2, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как усматривается из материалов дела, в 2023 году на имя ФИО2 было зарегистрировано следующее имущество:

1) транспортное средство марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 2003 года выпуска, дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ, владеет по настоящее время;

2) транспортное средство марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 2005 года выпуска, дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ, владеет по настоящее время;

3) транспортное средство марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 2006 года выпуска, дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ, владеет по настоящее время;

4) земельный участок с кадастровым номером № площадью 91537 кв. м., категория земель – земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования – для сельскохозяйственного использования, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, владеет по настоящее время.

Таким образом, ФИО2 в соответствии со ст. ст. 357, 388 НК РФ является плательщиком транспортного и земельного налога.

Согласно представленному расчету, размер начисленного ФИО2 за 2023 год транспортного налога составил 18 547 рублей 00 копеек, земельного налога – 775 рублей 00 копеек.

На основании ст. ст. 363, 397 НК РФ налоги подлежали уплате не позднее 02.12.2024 года.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № на уплату налогов, содержащее сведения об объектах налогообложения, периоде начисления и ставках налога, на общую сумму 19 322 рубля 00 копеек. Свою обязанность по уплате налогов административный ответчик не исполнил, что явилось основанием для начисления пени. Размер начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составил 6 292 рубля 13 копеек. Указанная сумма правомерно определена налоговым органом по имеющимся в материалах дела сведениям о начислении налогов, налоговой базе, периоде задолженности, и соответствует своевременно неисполненной налогоплательщиком обязанности по уплате налогов за указанный выше период.

В связи с невыполнением ФИО2 обязанности по уплате налогов, налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ было выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 года по сроку уплаты – до 28.11.2023 года. На дату формирования указанного требования у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 19 312 рублей 44 копейки, включающее: транспортный налог за 2021 год в размере 6 549 рублей 00 копеек, земельный налог за 2021 год в размере 604 рубля 45 копеек, пени в размере 12 158 рублей 09 копеек. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Начиная с ДД.ММ.ГГГГ расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.

Из материалов дела следует, что в отношении налогоплательщика применялись меры взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ.

Требование административного истца об уплате задолженности по налогам и пени ФИО2 не исполнила. Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности, административный ответчик не представил и материалы дела не содержат.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Некрасовского судебного района Ярославской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, вынесенный по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в суд 26.09.2025 года, то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом порядка взыскания задолженности по налогам.

В связи с изложенным суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

Возражения административного ответчика в части продажи транспортных средств судом отклоняются как несостоятельные.

Из поступивших в суд данных федеральной информационной системы Госавтоинспекции МВД России следует, что в 2023 году на имя ФИО2 было зарегистрировано три транспортных средства, указанных в административном иске. Владение ФИО2 данными транспортными средствами до настоящего времени не прекращено.

В соответствии с п. 5 ст. 54 НК РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств (за исключением исполнительных органов субъектов Российской Федерации, уполномоченных на осуществление регионального государственного контроля (надзора) в области технического состояния и эксплуатации самоходных машин и других видов техники), обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

При исчислении транспортного налога налоговый орган руководствуется главой 28 НК РФ и Законом Ярославской области от 05.11.2002 года № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно подп. 2 п. 2 ст. 8 Федерального закона от 03.08.2018 года № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» прежний владелец транспортного средства имеет право обратиться с заявлением о прекращении государственного учета данного транспортного средства после отчуждения транспортного средства в случае заключения договора в простой письменной форме на бумажном носителе - непосредственно в регистрационное подразделение с представлением оригинала договора по истечении десяти дней со дня отчуждения транспортного средства.

Такое регулирование предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 24.04.2018 года № 1069-О).

Таким образом, обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортных средств в органах ГИБДД, а не от факта наличия или отсутствия у него данных транспортных средств и их фактического использования.

Доводы административного ответчика о сложном материальном положении не являются основанием для освобождения от уплаты задолженности по налогам и пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию в доход бюджета Некрасовского муниципального округа Ярославской области государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 задолженность по: транспортному налогу за 2023 год в размере 18 547 рублей 00 копеек, земельному налогу за 2023 год в размере 775 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 292 рубля 13 копеек, а всего – 25 614 (двадцать пять тысяч шестьсот четырнадцать) рублей 13 копеек.

Взыскать ФИО2 в доход Некрасовского муниципального округа Ярославской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Некрасовский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.Е. Чапнина