Решение № 2А-4199/2024 2А-4199/2024~М-1745/2024 М-1745/2024 от 28 июля 2024 г. по делу № 2А-4199/2024

№ 2а-4199/2024

УИД 03RS0003-01-2024-002475-37


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Уфа 29 июля 2024 года

Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Вахитовой Э.Р.,

при секретаре Колесниковой Э.М.,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском, просил взыскать с ответчика недоимки:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.: налог за 2022 год в размере 8 766,00 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 г.): налог за 2022 год в размере 34 445,00 руб., налог за 2022 год (1,0 процентов от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период) в размере 4049,94 руб.,

- пени по состоянию на 12.08.2023 г. в размере 29 021,67 руб.;

на общую сумму 76 282,61 руб.

Участники судебного разбирательства извещались о времени и месте судебного заседания, однако к назначенному времени не явились, явку своих представителей, не обеспечили, возражений не представили.

Из материалов дела следует, что судом предприняты все необходимые меры для своевременного извещения не явившихся участников судебного разбирательства о времени и месте слушания по делу, которые не представили доказательств лишения их возможности присутствовать в судебном заседании, указанное свидетельствует о реализации ими своих прав в ходе административного судопроизводства в объеме самостоятельно определенном для себя, а потому суд, не усмотрев препятствий для разрешения дела в отсутствие не явившихся лиц, в порядке ст. 150 КАС РФ определил, рассмотреть дело в отсутствие таковых.

Исследовав в судебном заседании материалы дела, оценив в совокупности все доказательства, обладающие юридической силой, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 14 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

При этом в силу пунктов 9, 10 статьи 46, пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством применительно к недоимке.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Согласно материалам дела, с 16.01.2016 г. ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката, следовательно, является плательщиком страховых взносов.

Кроме того, за 2022 год ФИО1 получен доход из Некоммерческой организации БРКА Советский районный филиал в размере 704994 руб., что подтверждается справкой о доходах (л.д. 26-30).

В силу абз. 3 пп. 1 п. 1ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В связи с чем ФИО1 обязан был уплатить страховой взнос в размере 1 % от суммы превышающей 300 000 рублей, то есть 4049,94 руб. ((704994-300000)*1%).

В связи с выявленной недоимкой по уплате страховых взносов в адрес административного ответчика выставлено и направлено требование № 1340 от 25.05.2023 г. по адресу регистрации налогоплательщика (<адрес>). В требовании об уплате налога отражены сведения о наличии недоимки по оплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 71 402,15 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 18 352,85 руб. и пени в размере 34 717,20 руб.

Установлен срок для исполнения требования – 17.07.2023 г. (л.д.10-11).

Срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № 1340 от 25.05.2023 г. – до 17.01.2024 г.

Требования об уплате налога не были исполнено в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан 29.08.2023 г. обратилась к мировому судье судебного участка № 4 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам (л. д. 40-41).

Определением мирового судьи от 30.08.2023 г. судебный приказ отменен (л.д. 55).

Срок обращения в суд после отмены судебного приказа – до 29.02.2024 г.

Административное исковое заявление направлено в суд 27.02.2024 г., то есть в установленный срок (л.д. 35).

Таким образом, процедура принудительного взыскания соблюдена, срок обращения в суд не пропущен.

Судом установлено, что административным ответчиком произведен платеж 20.05.2024 г. в виде единого налогового платежа, денежные средства по которому поступили на единый налоговый счет ФИО1, и направлены в счет погашения задолженности по следующим налогам, сборам, взносам:

платеж в размере 2 408,44 руб. направлен в счет погашения задолженности по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 год в размере 2 167,60 руб.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2021 год в размере 240,84 руб.,

2. платеж в размере 47 260,94 руб. направлен в счет погашения задолженности по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 год в размере 27 531,28 руб.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2021 год в размере 963,96 руб.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2022 год в размере 14 958,80 руб.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2022 год в размере 3 806,90 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование взыскана вступившим в законную силу решением Калининского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 15.05.2023 г. по делу №2а-3737/2023, в связи с чем распределение поступившего 20.05.2024 г. от ответчика единого налогового платежа на задолженность, образовавшуюся за более ранний период, и взысканную в установленном порядке решением суда, обоснованно.

Исходя из указанных платежей и зачислений по ним, судом произведены следующие расчеты остатка задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, являющуюся предметом настоящего иска:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.: налог за 2022 год в размере 8 766,00 – 3 806,90 = 4 959,10 руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 г.): налог за 2022 год в размере 34 445,00 – 14 958,80 = 19 486,20 руб.

Сведений об уплате задолженности по налогу за 2022 год (1,0 процентов от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период) в размере 4049,94 руб. в материалах дела не имеется.

В связи с чем, к взысканию подлежит сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: налог за 2022 год в размере 4 959,10 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: налог за 2022 год в размере 19 486,20 руб., налог за 2022 год (1,0 процентов от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период) в размере 4049,94 руб.

В части требований административного иска о взыскании задолженности по пени в размере 29 021,67 руб. по состоянию на 12.08.2023 г. суд приходит к следующему.

В соответствии со сведениями о принятых мерах взыскания пенеобразующей недоимки, к взысканию заявлена сумма пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в размере 29021,67 руб. (36621,05 руб. (состояние отрицательного сальдо ЕНС по пени на момент формирования заявления от 12.08.2023 г.)-7599,38 руб. (остатков непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания). В связи с чем к взысканию заявлены пени в связи с несвоевременной уплатой задолженности по страховым взносам за 2018, 2019, 2020 и 2021 годы, а также пени ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 12.08.2023 г.

При этом как следует из сведений, представленных налоговым органом, задолженность была взыскана на основании судебных актов:

- за 2018 год на основании судебного приказа №2а-6987/2019 мирового судьи судебного участка №7 по Ленинскому району г. Уфы,

- за 2019 год на основании административного иска №7689 от 04.08.2021 г., направленного в Кировский районный суд г. Уфы,

- за 2020 год на основании административного иска №10387 от 01.04.2022 г., направленного в Ленинский районный суд г. Уфы,

- за 2021 год на основании судебного приказа №2а-1145/2022 мирового судьи судебного участка №4 по Кировскому району г. Уфы.

В ходе рассмотрения дела установлено следующее:

- задолженность по страховым взносам за 2019 год взыскана вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 03.06.2021 г. по делу №2а-5417/2021,

- задолженность по страховым взносам за 2020 год взыскана вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 08.07.2022 г. по делу №2а-2687/2022,

- задолженность по страховым взносам за 2021 год взыскана вступившим в законную силу решением Калининского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 15.05.2023 г. по делу №2а-3737/2023.

Между тем как следует из ответа мирового судьи судебного участка №7 по Ленинскому району г. Уфы, на судебный участок заявления налоговых органов к ФИО1 о взыскании задолженности не поступали. Таким образом, сведений о взыскании в установленном порядке задолженности по страховым взносам за 2018 год материалы дела не содержат.

При указанных обстоятельствах суд полагает требование административного иска в части взыскания суммы пени в размере 29 021,67 руб. по состоянию на 12.08.2023 г. подлежащим частичному удовлетворению, а именно в размере 22 230,30 руб. (29021,67 – 6791,37 (пени по страховым взносам за 2018 год)).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

При указанных обстоятельствах исковые требования следует признать подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 1 721,77 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

Исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № недоимки по:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.: налог за 2022 год в размере 4 959,10 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 г.): налог за 2022 год в размере 19 486,20 руб., налог за 2022 год (1,0 процентов от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период) в размере 4049,94 руб.,

- пени по состоянию на 12.08.2023 г. в размере 22 230,30 руб.;

на общую сумму 50 725,54 руб.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 1 721,77 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Вахитова Э.Р.

Мотивированное решение составлено 12.08.2024 г.