Решение № 2А-2265/2017 2А-2265/2017~М-2760/2017 М-2760/2017 от 5 декабря 2017 г. по делу № 2А-2265/2017

Дело № 2а-2265/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 декабря 2017 года г. Пенза

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Панковой А.С.,

при секретаре Барыкиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

установил:

ИФНС по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, указывая, что согласно сведениям, предоставленным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области (Росреестр) ФИО1 имеет в собственности: земельный участок, расположенный по адресу: ..., ..., ..., кадастровый ...; земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый ...; земельный участок, расположенный по адресу: ..., ..., кадастровый ...; земельный участок, расположенный по адресу: ... ..., кадастровый номер .... ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление ... от ... на уплату, в том числе, земельного налога за 2015 год в общей сумме 546433,00 руб. (256,00 руб. по земельному участку с кадастровым номером ... (255510,00 руб.х0,1%)+256,00 руб. по земельному участку с кадастровым номером ... (255510,00 руб.х0,1%)+ 544561,00 руб. по земельному участку с кадастровым номером ... (72608104,00 руб.х1,5%х1/2(доля в праве)+1360,00 руб. по земельному участку с кадастровым номером ... (533467,00 руб.х1,5%х17/100(доля в праве))) со сроком уплаты – не позднее 01.12.2016. Налоговое уведомление получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 16.10.2016. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога, в адрес должника инспекцией направлялось требование № 3256 по состоянию на 18.12.2016 (со сроком исполнения – до 19.01.2017) об уплате земельного налога в сумме 545073,00 руб. и пени в сумме 2907,06 руб. (начисленные с 02.12.2016 по 17.12.2016). Требование получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 24.12.2016. Поскольку срок исполнения требования № 3256 истек 19.01.2017, то инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 неуплаченных сумм земельного налога и пени в рамках приказного судопроизводства с 19.01.2017 по 19.07.2017. Ранее инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 1 Первомайского района г. Пензы с заявлением от 15.03.2017 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в общей сумме 547980,06 руб. Мировым судьей судебного участка № 1 Первомайского района г. Пензы 21.04.2017 был вынесен приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности по земельному налогу в указанной сумме. В связи с поступлением от ФИО1 заявления об отмене судебного приказа 10.05.2017 мировым судьей судебного участка № 1 Первомайского района г. Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа. Поскольку в соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в общей сумме 547980,06 руб., в том числе: по земельному налогу в сумме 545073,00 руб.; по пеням в сумме 2907,06 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании поддержала доводы административного иска в полном объеме, просила его удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился по неизвестной суду причине, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Заслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно п.1. ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог отнесен к местным налогам.

Согласно абз.3 и 5 п.4 ст.12 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 НК РФ. Земельный налог вводится в действие и прекращает действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК РФ. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введён налог.

На территории города Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 г. № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории г. Пензы». Пунктом 2 указанного Решения от 25.11.2005 № 238-16/4 (в редакции, действующий в момент спорных отношений) установлены налоговые ставки при исчислении земельного налога в процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка, в том числе: 0,1 % в отношении земельных участков, предоставленных для дачных и садоводческих объединений граждан: занятых лесами в помещениях: отнесенных к обособленным водным объектам; занятых стадионами; 0,3% в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом; 1,5 % - в отношении прочих земельных участков.

Согласно пункту 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Пункт 4 статьи 397 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ) устанавливает, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что ответчику ФИО1 по состоянию на 2015 год принадлежали на праве собственности земельные участки: ..., кадастровый ...; земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый ...; земельный участок, расположенный по адресу: ... ..., кадастровый ...; земельный участок, расположенный по адресу: ... ..., кадастровый номер ....

Ответчику был исчислен земельный налог за 2015 год по сроку уплаты ... в сумме 546433,00 руб. (256,00 руб. по земельному участку с кадастровым номером ... (255510,00 руб.*0,1%)+256,00 руб. по земельному участку с кадастровым номером ... (255510,00 руб.*0,1%)+ 544561,00 руб. по земельному участку с кадастровым номером ... (72608104,00 руб.*1,5%*1/2(доля в праве)+1360,00 руб. по земельному участку с кадастровым номером ... (533467,00 руб.*1,5%*17/100(доля в праве))).

Налоговое уведомление получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 16.10.2016.

В соответствии с п. 1, п. 2, ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.4 ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Задолженность по налогу в установленный срок ответчиком не оплачена, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 02.12.2016 по 17.12.2016 в размере 2907,06 руб.

На основании п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п.3, 4 ст.75 НК пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением ФИО1 по обязанности уплатить налог, в его адрес инспекцией направлялось требование № 3256 по состоянию на 18.12.2016 (со сроком исполнения – до 19.01.2017) об уплате земельного налога и пени. Требование получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 24.12.2016.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, если общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1500 рублей за три года, установлен специальный порядок исчисления срока для обращения в суд.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Первомайского района г. Пензы с заявлением на выдачу судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности по земельному налогу. 21.04.2017 мировым судьей судебного участка № 1 Первомайского района г. Пензы был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015 год, который был отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Первомайского района г. Пензы 10.05.2017 по заявлению ФИО1

При таких обстоятельствах, суд считает, что исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени обоснованы и подлежат удовлетворению. Следует взыскать с административного ответчика ФИО1 земельный налог за 2015г. в сумме 545073,00 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 2907,06 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Ввиду того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в федеральный бюджет в размере 8679 руб. 80 коп., исчисленном в соответствии с требованиями пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 177 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (...) в пользу инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Пензы (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации 27.12.2004, юридический и фактический адреса: <...>) задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 545073 (пятьсот сорок пять тысяч семьдесят три) руб. 00 коп.; пени в размере 2907 (две тысячи девятьсот семь) руб. 06 коп.

Взыскать с ФИО1 (...) в пользу федерального бюджета госпошлину в размере 8679 (восемь тысяч шестьсот семьдесят девять) руб. 80 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Пензенского областного суда через Первомайский районный суд города Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 11 декабря 2017 года.

Судья А.С. Панкова