Решение № 2А-1474/2023 2А-235/2024 2А-235/2024(2А-1474/2023;)~М-1267/2023 М-1267/2023 от 19 февраля 2024 г. по делу № 2А-1474/2023

Дело №2а-235/8 - 2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2024 года г. Курск

Кировский районный суд в составе:

председательствующего судьи - Ореховой Н.А.

при секретаре Бочаровой А.А.

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС по Курской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

УФНС по Курской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций в виде – задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): за 2017 год в сумме 23 400 рублей по сроку уплаты 09.01.2018 год налог не оплачен; за 2018 год в сумме 26545 рублей по сроку уплаты 09.01.2019 года налог не уплачен; за 2019 год в сумме 29 354 рубля по сроку уплаты 31.12.2019 года налог не уплачен; за 2020 год в сумме 17834,69 по сроку уплаты 01.12.2020 год налог не уплачен; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за рачетные периоды начиная с 1 января 2017 года: за 2017 год в сумме 4590 рублей по сроку уплаты 09.01.2018 год налог не оплачен; за 2018 год в сумме 5840 рублей по сроку уплаты 09.01.2019 года налог не уплачен; за 2019 год в сумме 6884 рубля по сроку уплаты 31.12.2019 года налог не уплачен; за 2020 год в сумме 7396,16 по сроку уплаты 01.12.2020 год налог не уплачен. Указали, что в связи с неоплатой указанных налоговых задолженностей должнику были начислены пени в общей сумме 7155 рублей 65 коп. Просит взыскать с ФИО1 вышеуказанную задолженность.

Административный истец, своего представителя в судебное заседание не направил, просил о рассмотрение дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещалась надлежащим образом по адресу регистрации <адрес> адрес суда вернулся конверт с пометкой «истек срок хранения».

Изучив материалы дела в их совокупности, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п.9,14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно ч.1 ст.346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

В силу ч.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с ч.1,2 ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Согласно ч.3 ст.346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

На основании ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно сведениям, имеющимся в материалах дела, ФИО1, в связи с осуществлением предпринимательской деятельности в период с 14.07.2005 года по 16.11.2020 года являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, который ей оплачен в установленный срок не был.

В соответствии с ч.1,3,4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст.75 НК РФ на сумму задолженности по вышеуказанным налогам были начислены пени.

Согласно материалам дела, в соответствии со ст.ст.45,69 НК РФ инспекцией в адрес ФИО1 было направлено требование № от 04.07.2021 г., которым ФИО1 предлагалось в срок до 23.11.2021 г. уплатить задолженность по обязательным платежам и санкциям – задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года задолженность по пени, шарфам и процентам.

В установленные сроки требование об уплате налогов и пени ответчиком исполнены не были, задолженность погашена не была.

В силу ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Как следует из материалов дела, ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, состоял на налоговом учете в ИФНС России по г. Курску, в связи с чем, являлся плательщиком следующих страховых взносов:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года).

16.11.2020 г. ФИО1 утратила статус индивидуального предпринимателя.

В связи с принятием Федеральных законов от 03.07.2016г. №243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и от 03.07.2016г. №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 01.01.2017г. администрирование страховых взносов осуществляют налоговые органы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Закона №250-ФЗ органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации осуществляется передача налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01 января 2017 года, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности).

Пунктом 2 статьи 4 Закона №243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В установленные сроки уплаты суммы начисленных страховых взносов ФИО1 уплачены не были, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму задолженности по указанным выше страховым взносам были начислены пени.

В связи с неисполнением требования, ИФНС России по г. Курску обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 судебного района Железнодорожного округа г. Курска от 04.02.2022г. с ФИО1 была взыскана задолженность, однако определением мирового судьи судебного участка №3 судебного района Железнодорожного округа г. Курска от 29.05.2023г. судебный приказ от 04.02.2022г. был отменен в связи с подачей ФИО1 возражений.

После этого, УФНС по Курской области обратилась в суд с настоящим иском, в котором указывает, что до настоящего времени задолженность ФИО1 составляет: по пени за 2017 год в сумме 2815,03 за период с 16.11.2018 года по 05.04.2020 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) по требованию № от 04.07.2021 года; по пени за 2018 год в сумме 2700,50 за период с 28.01.2019 года по 05.04.2020 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) по требованию № от 04.07.2021 года; по пени за 2019 год в сумме 396,03 за период с 30.01.2020 года по 05.04.2020 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) по требованию № от 04.07.2021 года; по пени за 2017 год в сумме 560,09 за период с 09.11.2018 года по 05.04.2020 года по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) по требованию № от 04.07.2021 года; по пени за 2018 год в сумме 591,12 за период с 28.01.2019 года по 05.04.2020 года по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; ; по пени за 2019 год в сумме 92,88 за период с 30.01.2020 года по 05.04.2020 года по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) по требованию № от 04.07.2021 года.

При этом, предусмотренный ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ срок обращения в районный суд с настоящим иском инспекцией был соблюден, поскольку судебный приказ от 04.02.2022г. о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен 29.05.2023г., а инспекция подала данный иск в суд 28.11.2023г., то есть в течение шестимесячного срока, установленного законом.

Таким образом, начисленную ФИО1 задолженность по пени по страховым взносам ОМС (с 01 января 2017 года) и пени, а также по страховым взносам ПФ РФ (с 01 января 2017 года), суд находит обоснованной, поскольку оснований сомневаться в правильности расчета начисленных ответчику пени по страховым взносам ОМС (с 01.01.2017г.) и ПФ РФ (с 01.01.2017г.), поскольку материалами дела подтверждено, что ФИО1, являясь плательщиком данного налога и страховых взносов, не оплатила их в установленные сроки.

Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются подробными расчетами недоимок, представленными стороной истца к исковому заявлению.

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований УФНС по Курской области.

В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика ФИО1 в доход муниципального образования «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление УФНС по Курской области удовлетворить. Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу УФНС по Курской области задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 7155 руб. 65 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Курск» государственную пошлину в размере 400 рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Курска в течении месяца со дня составления мотивированного решения, с котором стороны могут ознакомиться 27.02.2024 г.

Судья Н.А. Орехова