Решение № 2А-1510/2025 2А-1510/2025~М-1546/2025 М-1546/2025 от 24 ноября 2025 г. по делу № 2А-1510/2025

Дело № 2а-1510/2025

УИД 50RS0022-01-2025-002464-38


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 ноября 2025 года г. Лобня

Московской области

Лобненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Озеровой Е.Ю.,

при секретаре Мироненко С.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным искам Межрайонной ИФНС России №13 по Московской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №13 по Московской области обратилась в суд с административным иском, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в период с 14.12.2017 по 20.04.2021 был зарегистрирован в качестве ИП, не исполнил в установленный срок обязанность по уплате налогов; за ним числится пени в размере 47 235,49 рублей. Просит восстановить срок на обращение в суд и взыскать задолженность по пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Суд, изучив доводы иска, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Положениями ч.1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

При уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу положений ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Размер страховых взносов определен ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей в спорные налоговые периоды), согласно которой плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, включая индивидуальных предпринимателей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 год, 29 354 руб. за расчетный период 2019 год, 32 448 руб. за расчетный период 2021 год), на обязательное медицинское страхование (в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 год. 6 884 руб. за расчетный период 2019 год, 8 426 руб. за расчетный период 2021 год).

Согласно п. 5 указанной статьи если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ установлено, что исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса Согласно (п. 2 ст. 228 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Согласно п. 1 ст. 153 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 146 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой.

При ввозе товаров на адрес и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой и таможенным законодательством Таможенного союза, и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

При передаче имущественных прав налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных главой 21 НК РФ.

Пунктом п. 4 ст. 174 НК РФ установлено, что уплата налога лицами, указанными в п.5 ст. 173 настоящего Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 являлся собственником автомобиля «№.

Налоговым органом были сформированы и направлены в адрес налогоплательщика: уведомление иные данные руб.

Как следует из материалов дела, в период с 14.12.2017 по 20.04.2021 ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя; в 2018-2019 в налоговый орган были представлены налоговые декларации но НДС, НДФЛ с указанием подлежащих уплате сумм налога.

Из иска следует, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате НДС за 1й, 2й, 3й, 4 кварталы 2018 года со сроками уплаты 25.04.2018 (59 139,51 руб.), 25.05.2018 (59 295 руб.), 25.06.2018 (59 296 руб.), 25.07.2018 (228 756 руб.), 27.08.2018 (228 756 руб.), 25.09.2018 (228 757 руб.), 25.10.2018 (237 131 руб.), 26.11.2018 (237 131 руб.), 25.12.2018 (237 132 руб.), 25.01.2019 (254 020 руб.), 25.02.2019 (254 020 руб.), 25.03.2019 (254 021 руб.); по уплате НДС за 1й, 2й, 3й кварталы 2019 года со сроком уплаты 25.04.2019 (362 900 руб.), 27.05.2019 (362 900 руб.), 25.06.2019 (362 900 руб.), 25.07.2019 (696 353 руб.), 26.08.2019 (696 353 руб.), 25.09.2019 (696 353 руб.), 25.10.2019 (592 065 руб.), 25.11.2019 (591 032,41 руб.),25.12.2019 (592 067 руб.); по уплате НДФЛ за 2018 год по ст.227 НК РФ со сроком уплаты 15.07.2019 в сумме 2 604 руб., со сроком уплаты 15.10.2019 в сумме 1 300,74 руб.

В соответствии со ст. 70 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога, страховых взносов, пени №иные данные

Требования в установленный срок не исполнены.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год, НДС за 1й, 2й, 3й, 4 кварталы 2018 года, НДС за 1й, 2й, 3й кварталы 2019 года, НДФЛ за 2018 год по ст.227 НК РФ со сроком уплаты 15.07.2019, 15.10.2019, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018-2019 налоговые периоды взыскана с ФИО1 судебным приказом №№.

Судебный приказ отменен определением мирового судьи от 14.10.2022.

В связи с наличием на ЕНС налогоплательщика отрицательного сальдо налоговым органом сформировано требование №№ 21.07.2023 об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 3 986,99 руб., по НДС 7 291 377,92 руб., по НДФЛ 3 904,74 руб., по страховым взносам на ОПС 65 778,65 руб., по ОМС 15 120,48 руб., пени 2 159 292,47 руб.

09.08.2023 налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика уведомление № об уплате в срок до 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в сумме 880 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2022 годы, по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2021 год, пени в совокупном размере 2 708 808,15 руб. взысканы с ФИО1 судебным приказом №2а-866/2024 от 28.02.2024.

Судебный приказ отменен определением мирового судьи от 02.09.2024.

Задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 880 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2022 год за период с 02.12.2023 по 13.03.2024 в размере 47,87 руб., за период с 10.04.2024 по 06.05.2024 в размере 12,67 руб., за период с 28.05.2024 по 09.06.2024 в размере 6,10 руб.; задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 9 900 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2021 год за период с 06.02.2024 по 13.03.2024 в размере 195,36 руб., за период с 10.04.2024 по 06.05.2024 в размере 142,56 руб., за период с 28.05.2024 по 09.06.2024 в размере 68,64 руб.; задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 2 500 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2021 год за период с 06.02.2024 по 13.03.2024 в размере 49,33 руб., с 10.04.2024 по 06.05.2024 в размере 36 руб., с 28.05.2024 по 09.06.2024 в размере 17,33 руб., а всего в сумме 13 855,86 руб. взыскана с ФИО1 решением Лобненского городского суда от 05.11.2025 по делу №№.

В иске заявлено о взыскании пени за период с 16.05.2024 по 27.05.2024 за неуплату транспортного налога за 2014,2015,2016,2017,2018,2022,2023 годы, НДС за 1й,2й,3й,4й кварталы 2018 года, за 1й,2й,3й кварталы 2019 года, НДФЛ за 2018 год по ст.227 НК РФ со сроком уплаты 15.07.2019, со сроком уплаты 15.10.2019,НДФЛ за 2019 год, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018-2021 налоговые периоды в сумме 47 235,49 руб.

Судебный приказ №№ о взыскании спорной недоимки отменен определением мирового судьи от 07.03.2025.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно п. 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Кодекса под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в пп. 1 - 5 п. 1 ст. 11.3 Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

В соответствии с пп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК РФ указанная в решении налогового органа о привлечении к ответственности сумма недоимки формирует совокупную обязанность и подлежит учету на едином налоговом счете лица со дня вступления в силу соответствующего решения.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2.1 ст. 45 Кодекса, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании №1407 от 16.05.2023 и при увеличении отрицательного сальдо ЕНС налоговый орган имеет возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3).

На основании абз. первого п. 2 ст. 48 НК, предписывающего налоговому органу обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как указал в постановлении от 25.10.2024 №48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда адрес» Конституционный Суд РФ, действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (п. 3 и 6 ст. 11.3 и п.1 ст.70 НК РФ).

Приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в ст. 48 НК РФ.

Абзац второй п. 4 ст. 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (п. 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Налоговым органом заявлены требования, в том числе, о взыскании налогов и пени за неуплату налогов за 2014-2020 налоговые периоды, со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты задолженности по которым прошло более трех лет, равно как и с момента окончания срока исполнения требований об уплате недоимки по налогам (транспортный налог, НДС, НДФЛ, страховые взносы); судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год, НДС за 1й, 2й, 3й, 4 кварталы 2018 года, НДС за 1й, 2й, 3й кварталы 2019 года, НДФЛ за 2018 год по ст.227 НК РФ за 2018 год, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018-2019 налоговые периоды был отменен 14.10.2022, задолженность по указанным налогам в судебном порядке с ФИО1 не взыскивалась; за вынесением судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 налоговый орган обратился лишь 28.02.2024, и.е. более чем через 5 лет с момента истечения срока уплаты налога,.

Таким образом, суд считает, что срок на принудительное взыскание недоимки по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 годы, НДС за 1й, 2й, 3й, 4 кварталы 2018 года, НДС за 1й, 2й, 3й кварталы 2019 года, НДФЛ за 2018,2019 годы по ст.227 НК РФ, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018-2020 истек, в связи с чем иск в части взыскания пени за неуплату данных налогов за период с 16.05.2024 по 27.05.2024 удовлетворению не подлежит.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд РФ, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление от 17.12.1996 №20-П, определения от 08.02.2007 №381-О-П, от 17.02.2015 №422-О).

Согласно позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17.02.2015 №422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В материалах дела отсутствуют доказательства уплаты ФИО1 в установленный срок транспортного налога за 2022,2023 годы, страховых взносов на ОМС и ОПС за 2021 год.

Начисление пени за неуплату указанных налога и взносов основано на законе.

Пени взыскиваются за период с 16.05.2024 по 27.05.2024 за неуплату транспортного налога за 2022 год на сумму недоимки 880 руб. в размере 5,63 руб., за неуплату транспортного налога за 2023 год на сумму недоимки 587 руб. в размере 3,76 руб., за неуплату страховых взносов на ОПС за 2021 год на сумму недоимки 9 900 руб. в размере 63,36 руб., за неуплату страховых взносов на ОМС за 2021 год на сумму недоимки 2 500 руб. в размере 16 руб.

Расчет пени в указанной части судом проверен, произведен арифметически верно, основан на ст.75 НК РФ.

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд, суд учитывает, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом превысила 10 тысяч рублей (абз. 2 п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ).

На основании абз. второго п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После выставления требования от 21.07.2023 отрицательное сальдо ФИО1 увеличилось и составило сумму более 10 000 руб., спорная недоимка образовалась по состоянию на 01.01.2025, с требованиями о взыскании в судебном порядке спорной недоимки по налогам и пени налоговый орган обратился к мировому судье 24.07.2024, т.е. в установленный законом срок до 01.07.2025.

Отмена судебного приказа № имела место 07.03.2025; административные исковые заявления поданы в суд 06.10.2025, то есть с нарушением срока, установленного п.3 ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, а именно по истечении 6 месяцев с момента отмены судебных приказов.

Заявление о восстановлении пропущенного срока подачи административного иска подлежит удовлетворению, так как налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, срок пропущен незначительно.

Кроме того, обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 №381-О-П).

Таким образом, проверив порядок взыскания налогов, размер взыскиваемых сумм, с учетом удовлетворения ходатайства налогового органа о восстановлении срока на обращение в суд, административный иск подлежит удовлетворению частично.

На основании ст.114 КАС РФ с административного ответчика взыскивается госпошлина в доход бюджета г.о. Лобня соразмерно удовлетворенным требованиям в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №13 по Московской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО5 00.00.0000 г.р., <...>, проживающего по адресу: ................ в доход бюджета Московской области пени за неуплату транспортного налога за 2022 год за период с 16.05.2024 по 27.05.2024 в размере 5,63 руб. пени за неуплату транспортного налога за 2023 год за период с 16.05.2024 по 27.05.2024 в размере 3,76 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2021 год за период с 16.05.2024 по 27.05.2024 в размере 63,36 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОМВС за 2021 год за период с 16.05.2024 по 27.05.2024 в размере 16 руб., а всего взыскать 88,75 руб.

В остальной части требований о взыскании пени – отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 государственную пошлину в доход бюджета г.о. Лобня в размере 4 000 руб.

С мотивированным решением стороны могут ознакомиться 25 ноября 2025 года и обжаловать его в апелляционном порядке в Московский областной суд через Лобненский городской суд в течение 1 месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Ю. Озерова